Участники налоговых правоотношений

	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ В РЕГИОНЕ, ОТЛИЧНОМ ОТ РЕГИОНА МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, И НЕ ИМЕЮЩЕЕ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА. В ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ ОФОРМЛЕНЫ РАБОТНИКИ, ПОЛУЧАЮЩИЕ ДОХОД. В П. 1 СТ. 226 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/54, от 29.03.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, НЕ ВЫДЕЛЕННОЕ НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС. ГДЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА ПРОИЗВОДИТЬ УПЛАТУ ЕСН ЗА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, НАХОДЯЩЕЕСЯ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ? КАКОВ ПОРЯДОК ОБЕСПЕЧЕНИЯ СТРАХОВЫМИ МЕДИЦИНСКИМИ ПОЛИСАМИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/092269@, от 27.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ НДФЛ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ СОТРУДНИКОВ, РАБОТАЮЩИХ КАК В ГОЛОВНОМ ОФИСЕ, ТАК И В ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ, ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/052734, от 05.06.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает об обязанности головной организации перечислять исчисленный и удержанный налог с доходов работников обособленных подразделений в соответствующие бюджеты по месту нахождения этих подразделений.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В РАЗНЫХ АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЯХ Г. МОСКВЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ НА УПЛАТУ НДФЛ ПО КАЖДОМУ ОБОСОБЛЕННОМУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/17720@, от 26.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В РАЗНЫХ СУБЪЕКТАХ РФ, КОТОРЫЕ ИМЕЮТ ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС, РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ ПО МЕСТУ СВОЕГО НАХОЖДЕНИЯ И НАЧИСЛЯЮТ ВЫПЛАТЫ И ИНЫЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И ПРЕДС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/010069@, от 05.02.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что обособленные подразделения организации, имеющие расчетный счет, отдельный баланс и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, уплачивают ЕСН и страховые взносы в ПФР, а также представляют отчетность по этим платежам в налоговые органы по месту своего нахождения. Что касается бухгалтерской отчетности обособленных подразделений, то она подлежит включению в отчетность организации в целом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/035160, от 13.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, В ТОМ ЧИСЛЕ В СУБЪЕКТЕ РФ, В КОТОРОМ РАСПОЛОЖЕНА ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/037682.2, от 18.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРОВ. КАКИЕ ИНН И КПП НЕОБХОДИМО УКАЗЫВАТЬ ПРИ ВЫСТАВЛЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР ЗАКАЗЧИКАМ? ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР С АГЕНТОМ НА ПОСТАВКУ ТОВАРОВ. КАКИЕ РЕКВИЗИТЫ ДОЛЖ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/049391, от 19.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/055636@, от 09.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/019560, от 05.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ. КОГДА ОНА ВПРАВЕ ПРЕКРАТИТЬ УПЛАТУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ В СЛУЧАЕ ЕГО ЛИКВИДАЦИИ В IV КВАРТАЛЕ 2008 ГОДА? КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ УТОЧНЕННЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/053908, от 28.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ОДНО ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/038721.3, от 21.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО (ФИЛИАЛ) НА ТЕРРИТОРИИ ТУРКМЕНИСТАНА. НА БАЛАНСЕ ФИЛИАЛА НАХОДИТСЯ БУРОВОЕ ОБОРУДОВАНИЕ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ УКАЗАННОГО ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 11.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ СТАТУС РЕЗИДЕНТА ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ В КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ. В ЦЕЛЯХ РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА (СТРОИТЕЛЬСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ) ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ ОСОБОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/65, от 22.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ - АСПИРАНТУРУ, В КОТОРОЙ ПРОХОДЯТ ПОСЛЕВУЗОВСКОЕ ОБРАЗОВАНИЕ ЕЕ РАБОТНИКИ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ, А СТОРОННИЕ ЛИЦА - НА ПЛАТНОЙ ОСНОВЕ. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/036521@, от 15.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ В ДРУГОМ ГОРОДЕ. ФИЛИАЛ НЕ ИМЕЕТ СВОЕГО БАЛАНСА И ОТДЕЛЬНОГО РАСЧЕТНОГО СЧЕТА. ИЗ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ДОХОД ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ РАБОТНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ, ПО ДОГОВОРАМ АРЕНДЫ ГАРАЖА. ДОГОВОРЫ ЗАКЛЮЧЕНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-127, от 01.06.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ, КОТОРЫЙ ВЫПОЛНЯЕТ ФУНКЦИИ РАБОТОДАТЕЛЯ, САМОСТОЯТЕЛЬНО ИСЧИСЛЯЕТ И ПРОИЗВОДИТ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ, ЗАРЕГИСТРИРОВАН ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДАХ ПО МЕСТУ СВОЕГО НАХОЖДЕНИЯ, ИМЕЕТ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ, НО НЕ ИМЕЕТ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/125, от 10.12.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если обособленное подразделение не имеет самостоятельного баланса, в отношении выплат, произведенных в пользу работников такого подразделения, уплату ЕСН и предоставление отчетности по данному налогу производит головная организация по месту своего нахождения.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛЫ, КАК ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, СВЯЗАННЫЕ С ОКАЗАНИЕМ УСЛУГ ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ИНФРАСТРУКТУРЫ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, ТАК И НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ. ПРИМЕНЯЕТСЯ ЛИ ЛЬГОТА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО, ПРЕДУСМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/45, от 06.08.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что обязательным условием для отнесения имущества к льготируемому является наличие технологической связи между имуществом, поименованным в перечне, утвержденном Правительством РФ (оборудованием, сооружениями и др.), и железнодорожными путями общего пользования, а не физическое местонахождение указанных объектов относительно друг друга.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ ЕНВД, ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ПО НАПРАВЛЕНИЮ ГОРОДСКОГО ЦЕНТРА ЗАНЯТОСТИ РАБОЧИЕ МЕСТА ДЛЯ ИНВАЛИДОВ. ВОЗМОЖНО ЛИ СНИЖЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА К2 ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕНВД ДЛЯ ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ? ЕСЛИ ДА, ТО В ЧЬЕМ ВЕДЕНИИ НАХОДИТСЯ РЕШЕНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/436, от 14.11.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. Вопросы установления значений и применения корректирующего коэффициента К2 находятся в ведении представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. 2. Организация, переведенная на уплату ЕНВД, обязана уплачивать налог на доходы физических лиц с доходов, начисляемых своим работникам. При этом организация исполняет обязанность налогового агента.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗУЕТ СИСТЕМУ ВНУТРЕННЕГО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВА С ПРИМЕНЕНИЕМ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ ДОПЛАТ. СОГЛАСНО СТ. 284 ТК РФ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ПРИ РАБОТЕ ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ НЕ ДОЛЖНА ПРЕВЫШАТЬ ЧЕТЫРЕХ ЧАСОВ В ДЕНЬ. СЛЕДОВАТЕЛЬНО, ПРИ ПЯТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/50, от 01.02.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы организации на оплату труда совместителей в пределах суммы, не превышающей размер оплаты труда, предусмотренный законодательством для совместителей, исходя из должностного оклада, определенного коллективным договором организации для совмещаемой штатной единицы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОБУЧАЮЩЕМ СЕМИНАРЕ ВЫДАЛА ПОДАРКИ СТОИМОСТЬЮ 5984 РУБ. КАЖДЫЙ. ДОЛЖНА ЛИ ОНА ПОДАВАТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЯ ПО НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/037306, от 17.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННОГО С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ (АРЕНДОДАТЕЛЕМ), ВОЗМЕЩАЕТ СТОИМОСТЬ ТЕКУЩИХ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ: ЭЛЕКТРОСНАБЖЕНИЯ, ТЕПЛОВОЙ ЭНЕРГИИ, КАНАЛИЗАЦИИ И ХОЛОДНОГО ВОДОСНАБЖЕНИЯ - НА ОСНОВАНИИ КОПИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/194, от 11.07.08) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость возмещенных арендатором арендодателю - физическому лицу расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %. Что касается оплаты арендатором части расходов, размер которых зависит от их фактического потребления, определяемых на основании подтверждающих документов, то она не подлежит обложению указанным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ КОЛЛЕКТИВНОГО ДОГОВОРА В СЛУЧАЕ СМЕРТИ НЕРАБОТАЮЩЕГО ПЕНСИОНЕРА - БЫВШЕГО РАБОТНИКА ОРГАНИЗАЦИИ ОПЛАЧИВАЕТ УСЛУГИ ПО ЕГО ПОГРЕБЕНИЮ. ПРИ ЭТОМ ОПЛАТА ТАКИХ УСЛУГ ПРОИЗВОДИТСЯ НЕ ЧЛЕНАМ СЕМЬИ УМЕРШЕГО, А СТОРОННИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/295, от 16.11.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при оплате организацией услуг на погребение не членам семьи умершего, а сторонней организации объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц не возникает в связи с отсутствием возможности персонифицировать доход каждого родственника умершего.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ОСНОВАНИИ УЧЕНИЧЕСКИХ ДОГОВОРОВ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЛИЦАМ, ПРОХОДЯЩИМ ОБУЧЕНИЕ В ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, СТИПЕНДИИ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ СТИПЕНДИИ ЕСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/039344@, от 23.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ИМЕЕТ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, НЕ ВЫДЕЛЕННЫЕ НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС. ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ОДНОМУ ИЗ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ОШИБОЧНО УПЛАТИЛА НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РФ ПО МЕСТУ СВОЕГО НАХОЖДЕНИЯ, УКАЗАВ В ПЛАТЕЖНО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/011317, от 07.02.07)