Участники налоговых правоотношений

	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВИЛА РАБОТНИКА В ДОЛГОСРОЧНУЮ КОМАНДИРОВКУ (БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ), В СВЯЗИ С ЧЕМ РАБОТНИК УТРАТИЛ СТАТУС НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ И ЕГО ДОХОДЫ В ВИДЕ ЗАРПЛАТЫ ОБЛАГАЛИСЬ ПО СТАВКЕ 30%. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ ПРОИЗВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/105, от 22.04.09) Министерство финансов РФ информирует, что перерасчет сумм налога на доходы в связи с изменением налогового статуса физического лица производится после наступления даты, с которой налоговый статус за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо при окончательном определении налогового статуса по итогам налогового периода. При этом перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВИЛА СОТРУДНИКА В ДОЛГОСРОЧНУЮ КОМАНДИРОВКУ ЗА ГРАНИЦУ НА СЕМЬ МЕСЯЦЕВ. ЗА ВРЕМЯ КОМАНДИРОВКИ СОТРУДНИКУ БЫЛА ВЫПЛАЧЕНА ПРЕМИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДАННОЙ ПРЕМИИ? ПО КАКОЙ СТАВКЕ НЕОБХОДИМО УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ С ДОХОДОВ УКАЗАННОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/087829, от 14.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ РАБОТНИКОВ В СВОИ ИНОСТРАННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НА СРОК БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ. СОГЛАСНО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ С ДАННЫМИ РАБОТНИКАМИ, ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ДЛЯ НИХ В СТРАНАХ ПРЕБЫВАНИЯ ЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. АРЕНДОДАТЕЛЕМ ЯВЛЯЕТСЯ РО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/288, от 09.08.07) Министерство финансов РФ сообщает, что оплата организацией аренды квартиры для работника, направленного на постоянную работу в иностранное представительство организации облагается налогом на доходы физических лиц. В отношении указанных доходов, полученных от источников в РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, применяется налоговая ставка в размере 30 %.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ В ДЛИТЕЛЬНЫЕ СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ ЗА ГРАНИЦУ, ВО ВРЕМЯ КОТОРЫХ РАБОТНИК ВЫПОЛНЯЕТ ВСЕ СВОИ ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ. ФАКТИЧЕСКИ РАБОТНИК, НАПРАВЛЯЕМЫЙ В ДЛИТЕЛЬНУЮ ЗАРУБЕЖНУЮ КО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/335, от 28.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ НА ДЛИТЕЛЬНЫЙ ПЕРИОД ВРЕМЕНИ ДЛЯ РАБОТЫ В ЗАГРАНПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАХ. ЗА РАБОТУ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА РАБОТНИКИ ПОЛУЧАЮТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ В ВАЛЮТЕ И В РУБЛЯХ. ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА БОЛЬШИНСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/108, от 28.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ НА ОБЪЕКТЫ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ В ПОЛЕВЫХ УСЛОВИЯХ. В ЛОКАЛЬНОМ НОРМАТИВНОМ АКТЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОПРЕДЕЛЕН РАЗМЕР ПОЛЕВОГО ДОВОЛЬСТВИЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ХАРАКТЕРА И КЛИМАТИЧЕСКИХ УСЛОВИЙ РАЙОНА, КОТОРЫЙ ОПРЕДЕЛЕН В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-96, от 18.04.11) Министерство финансов РФ информирует, что суммы возмещения работодателем расходов сотрудников, связанных с работой в полевых условиях, производимые в размерах, установленных трудовым (коллективным) договором, соглашениями, локальными нормативными актами, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ПРЕДСТАВИЛА В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ, КАРТУ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ И СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ В МОСКОВСКОЙ РЕГИСТРАЦИОННОЙ ПАЛАТЕ. ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ОТКАЗАТЬ В ВЫДАЧЕ ОРГАНИЗАЦИИ СВИДЕТЕЛЬС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/27943, от 10.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о недопустимости отказа налоговым органом в выдаче свидетельства о постановке на учет организациям, вставшим на учет в налоговых органах по месту своего нахождения до 1 января 1999 года, в связи с непредставлением в налоговый орган информационного письма о постановке на учет, карты постановки на учет налогоплательщика, свидетельства о регистрации в Московской регистрационной палате.
	ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ БЮДЖЕТНОЙ, НО ФИНАНСИРУЕТСЯ ИЗ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ С ЦЕЛЬЮ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ ПО ВЫПЛАТАМ В ВИДЕ НАДБАВОК К ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ ДЛЯ ЛИЦ, РАБОТАЮЩИХ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ПРОЕЗДА В ЛЬГОТНЫЙ ОТПУСК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/546, от 08.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЕСПЕЧИВАЕТ СВОИМ БЫВШИМ РАБОТНИКАМ, УВОЛИВШИМСЯ В СВЯЗИ С ВЫХОДОМ НА ПЕНСИЮ ПО ВОЗРАСТУ, БЕСПЛАТНЫЙ ПРОЕЗД НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ ОДИН РАЗ В ГОД. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ ПЕНСИОНЕРОВ В ВИДЕ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/71, от 24.02.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае если бесплатный проезд оформлен организацией как подарок или материальная помощь физическому лицу, сумма дохода, подлежащего налогообложению, может быть уменьшена на 4000 руб. Кроме того, в отношении такого дохода может быть предоставлен стандартный налоговый вычет, если он не был получен по иным доходам.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ ПО ПОДГОТОВКЕ СДЕЛКИ ПО ПРОДАЖЕ АКЦИЙ. ЗАКАЗЧИК - ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ИМЕЮЩАЯ РЕГИСТРАЦИИ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ИЛИ ИНЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАК ОПРЕДЕЛИТЬ МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ ДАННЫХ УСЛУГ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/33, от 12.03.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что консультационные услуги, оказываемые российской организацией иностранной компании, осуществляющей деятельность за пределами РФ, не подлежат налогообложению НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОЕЗДОМ, РАЗМЕЩЕНИЕМ, ПИТАНИЕМ И ВИЗОВОЙ ПОДДЕРЖКОЙ ОБУЧАЮЩИХСЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/009698, от 04.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ ТУРИСТИЧЕСКИЕ УСЛУГИ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ БАНКА, ЕСЛИ ЗА ОТЧЕТНЫЙ (НАЛОГОВЫЙ) ПЕРИОД НЕ БЫЛО НИКАКИХ ДОХОДОВ? ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115092, от 26.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ КАБЕЛЬНОГО ТЕЛЕВИДЕНИЯ. ТЕХНИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ ПОЗВОЛЯЮТ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ПАКЕТ ТЕЛЕПРОГРАММ В ЦИФРОВОМ ФОРМАТЕ, ДЛЯ ЧЕГО АБОНЕНТАМ КАБЕЛЬНОГО ВЕЩАНИЯ ПОСТАВЛЯЮТСЯ ЦИФРОВЫЕ ПРИЕМНИКИ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ПЕРЕВОДУ НА ЕНВД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/236, от 26.06.07) Министерство финансов РФ сообщает, что услуги кабельного телевидения не подлежат налогообложению в виде единого налога на вмененный доход. При этом предпринимательская деятельность по продаже абонентам кабельного телевидения цифровых приемников, реализуемых с торговой наценкой и выделяемых в заказах-нарядах отдельной строкой, может быть переведена на указанную систему налогообложения.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ ДЛЯ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИЙ. ПО ДОГОВОРУ ЗАКАЗЧИК ВЫДЕЛЯЕТ ПОД СТОЛОВЫЕ СВОИ ПОМЕЩЕНИЯ И СВОЕ ОБОРУДОВАНИЕ. ИСПОЛНИТЕЛЬ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ СПЕЦИАЛИСТОВ, ЗАВОЗИТ ПРОДУКТЫ И ОРГАНИЗУЕТ ПРИГОТОВЛЕНИЕ БЛЮД. ОТД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/472, от 30.11.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что предпринимательская деятельность по оказанию услуг общественного питания через зал обслуживания посетителей с общей площадью не более 150 кв. метров, в том числе по договору с предприятиями, подлежит переводу на уплату ЕНВД независимо от того, кто оплачивает услуги общественного питания: физические лица - работники организации или юридические лица - заказчики услуг.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ИНСПЕКТИРОВАНИЮ ПОЖАРНОЙ ЗАЩИТЫ НА ПРОМЫШЛЕННЫХ ОБЪЕКТАХ ЗА ГРАНИЦЕЙ И НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ В ЗАРУБЕЖНЫЕ КОМАНДИРОВКИ, ВО ВРЕМЯ КОТОРЫХ ОНИ ВЫПОЛНЯЮТ ВСЕ СВОИ ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ТРУДОВЫМ ДОГОВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/178, от 08.06.07) Согласно разъяснениям Министертства финансов налогом на доходы физических лиц облагаются вознаграждения, выплачиваемые работникам - резидентам, направленным в иностранное государство, где они выполняют все свои трудовые обяззаности, предусмотренные трудовым договором. В случае, если работник, не является налоговым резидентом, то на территории Российской Федерации налог не уплачивается.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ОБРАБОТКЕ ИНФОРМАЦИИ НЕРЕЗИДЕНТУ. ПОСКОЛЬКУ ПОКУПАТЕЛЬ УСЛУГИ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ТЕРРИТОРИЯ РФ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ (ПП. 4 П. 1 СТ. 148 НК РФ). В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 2 П. 2 СТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/24, от 22.02.07) Согласно письму Министерства финансов, организация вправе не производить раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, если расходы организации на оказание услуг, местом реализации которых не является РФ, не превышают пяти процентов от общей величины совокупных расходов на производство товаров (оказание услуг, выполнение работ) за один налоговый период.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ ТЕЛЕПЕРЕДАЧ И ФИЛЬМОВ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ КИНОПРОИЗВОДСТВОМ. ПРИ ЭТОМ ЗАКАЗЧИКАМИ ЯВЛЯЮТСЯ ОРГАНИЗАЦИИ, СНИМАЮЩИЕ ФИЛЬМЫ, ПОЛУЧИВШИЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОГО ФИЛЬМА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/45240, от 12.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ФИЗЛИЦАМ ПО БЛАГОУСТРОЙСТВУ ПРИДОМОВЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ПРИМЕНЯЕТ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ТЕРРИТОРИИ НЕСКОЛЬКИХ РАЙОНОВ Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГА. КАКОВ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/260, от 03.06.08) Министерство финансов разъясняет, что организация, оказывающая услуги по благоустройству придомовых территорий, осуществляющая деятельность на территории нескольких районов Санкт-Петербурга, подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход по месту осуществления предпринимательской деятельности, указанному первым в заявлении о постановке на учет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ БЫВШИМ СОТРУДНИКАМ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/07555, от 29.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ОБУЧЕНИЕ В ВЫСШИХ УЧЕБНЫХ ЗАВЕДЕНИЯХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, КОТОРЫЕ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ РАБОТНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ И С КОТОРЫМИ НЕ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН ОПЛАТА ОБУЧЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/43530, от 20.06.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, оплата организацией обучения физических лиц, не связанных с организацией трудовым (гражданско-правовым) договором, не подлежит обложению единым социальным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ПЕРЕПОДГОТОВКУ СВОИХ СПЕЦИАЛИСТОВ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ СУММЫ ДАННОЙ ОПЛАТЫ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/87315@, от 30.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что сумма оплаты организацией стоимости обучения своего специалиста, связанного с повышением его квалификации, а не образовательного уровня, облагается налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ РАСХОДЫ ПО НАЙМУ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ЗА РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ИЗ ДРУГИХ РЕГИОНОВ НА ВРЕМЯ ИХ НАХОЖДЕНИЯ В КОМАНДИРОВКЕ, ЗА ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ВРЕМЯ ИХ ПЕРЕЕЗДА И ОБУСТРОЙСТВА, ЗА РАБОТНИКОВ ФИРМ-ПОДРЯДЧИКОВ В СОО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/396, от 31.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ ПЛАНИРУЕТ ОТКРЫТИЕ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ НА ТЕРРИТОРИИ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ РФ. В НЕКОТОРЫХ РЕГИОНАХ РФ ПЛАНИРУЕТСЯ ЗАКЛЮЧИТЬ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С РАБОТНИКАМИ, РОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОТОРЫХ НЕ ПРЕДПОЛАГАЕТ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-493, от 03.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСВОБОЖДЕНА ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ОСНОВАНИИ СТАТЬИ 145 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ. ДОЛЖНА ЛИ ОНА ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/077280, от 18.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ БРОКЕРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. ПРИ ПРОДАЖЕ КЛИЕНТ ПОЛУЧАЕТ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ОБЛИГАЦИЙ И НАКОПЛЕННЫЙ КУПОННЫЙ ДОХОД. ПРИ ЭТОМ РАСХОДАМИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ БУМАГ ЯВЛЯЮТСЯ СУММЫ, УПЛАЧЕННЫЕ ПРОДАВЦУ (ЭМИТЕНТУ) ПРИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/026128@, от 23.03.09)