НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (с 01.01.2001 г.)

	(О ПРИМЕНЕНИИ НОРМ МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ОПЛАТЫ ТРУДА В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 3-01-08/11-426, от 08.11.00 00-47)
	О СУММАХ ЗАЕМНЫХ (РЕДИТНЫХ) СРЕДСТВ, ОСТАВШИХСЯ НЕ ПОГАШЕННЫМИ ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-08А/56325, от 18.11.02) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает о порядке налогообложения налогом на доходы физических лиц материальной выгоды по заемным (кредитным) средствам, выраженным в рублях и полученным физическими лицами от организаций или индивидуальных предпринимателей. В отношении заемных средств, полученных после 1 января 2001 г. для исчиления... Далее...
	(О РАСХОДАХ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ВЫПЛАТУ СУТОЧНЫХ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/54, от 25.10.04) Министерство финансов Российской Федерации разъясняет, что с 1 января 2005 года для целей расчета налога на прибыль организаций будут применяться нормы расходов организаций на выплату суточных (относимые к расходам на командировки), утвержденные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93. Для целей расчета налога на доходы физических лиц будут применяться размеры выплаты суточных, установленные Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н.
	(О ПЕРЕСЧЕТЕ ЗА ПЕРИОД 2002 - 2004 ГОДЫ СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-04/59, от 18.03.05) Министерство финансов РФ сообщает, что пересчет за период 2002 - 2004 годы сумм налога на доходы физических лиц, удержанных с суточных свыше 100 рублей в день, является необоснованным.
	Без названия (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ГИ-6-04/281, от 11.04.05)
	(О МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ РАБОТОДАТЕЛЯ ЗА ЗАДЕРЖКУ ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ) (Письмо, Федеральная служба по труду и занятости, № 2042-6-1, от 07.12.06) В соответствии с разъяснениями Федеральной службы по труду и занятости, за задержку выплаты заработной платы предусмотрена материальная ответственность работодателя. При этом необходимо иметь в виду, что налогом на доходы физических лиц не облагаются суммы компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
	(О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ И В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 34.2 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-07-01/16, от 26.01.07)
	Без названия (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 15-08/075418, от 08.08.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает о проведении налоговыми органами г. Москвы мероприятий по выявлению организаций, работающих по "теневым" схемам выплаты заработной платы.
	Без названия (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 18-0-09/0001, от 09.01.08)
	(ОБОПРЕДЕЛЕНИИ ДАТЫ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ И В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 34.2 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-07-01/8, от 24.01.08)
	(О ЗАПОЛНЕНИИ РАЗДЕЛА 3 ФОРМЫ 2-НДФЛ "СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 2006 ГОД") (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 04-1-05/0018, от 11.01.08)
	(О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗА ПЕРИОД ПОСЛЕ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-17/021307, от 05.03.08) Управление федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в нарушение гражданского законодательства, при исполнении налоговых обязательств не вправе ссылаться на то, что оно не является индивидуальным предпринимателем. При получении таким лицом доходов оно должно исполнять налоговые обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, ЕСН, НДС.
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, В ТОМ ЧИСЛЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ЧАСТНЫХ НОТАРИУСОВ И АДВОКАТОВ, УЧРЕДИВШИХ АДВОКАТСКИЕ КАБИНЕТЫ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-08/077948, от 19.08.08)
	01.03.2001 ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ПРИОБРЕТЕНО ЗДАНИЕ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. 27.08.2007 ЗДАНИЕ БЫЛО ПРОДАНО. ПРИ РЕГИСТРАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ИМ НЕ ЗАЯВЛЯЛСЯ ТАКОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КАК ОПЕРАЦИИ С НЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/2, от 11.01.09) Министерство финансов РФ информирует о праве индивидуального предпринимателя на имущественный налоговый вычет при продаже нежилого помещения, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, при условии если расходы на приобретение данного имущества не были учтены при налогообложении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности.
	1. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ОТ НАЛОГОВОГО ОРГАНА НЕ БЫЛО ПОЛУЧЕНО СООТВЕТСТВУЮЩЕЕ НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ? 2. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ОБЯЗАННОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-266, от 15.04.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что индивидуальные предприниматель не обязан уплачивать авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц в случае, если от налогового органа им не было получено соответствующее уведомление. Необходимо также иметь в виду, что при выполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, необходимость в повторной уплате за истекший налоговый период суммы налога в виде авансовых платежей за этот же период не возникает.
	1. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА СУММУ НАЧИСЛЕННОГО РАБОТНИКУ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ПЕРИОД НАХОЖДЕНИЯ ЕГО В КОМАНДИРОВКЕ? 2. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ И ЕСН НАЧИСЛЕННАЯ РАБОТН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/342, от 30.05.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда учитывается сумма начисленного работнику среднего заработка за период его нахождения в командировке. 2. Начисленная и фактически выплаченная сумма среднего заработка за время командировки работника включается в налоговую базу по ЕСН и налогу на доходы физических лиц.
	1. ВПРАВЕ ЛИ ПРИМЕНЯТЬ УСН ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ЗАНИМАЮЩИЙСЯ КУПЛЕЙ-ПРОДАЖЕЙ ЦЕННЫХ БУМАГ И ДОЛЕЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ? 2.КАКИМ НАЛОГОМ - НДФЛ ИЛИ УПЛАЧИВАЕМЫМ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН - БУДУТ ОБЛАГАТЬСЯ ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПРИОБРЕТЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/179, от 25.11.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по купле-продаже ценных бумаг и долей в уставном капитале организации, вправе применять упрощенную систему налогообложения. 2. Доход физического лица от операций купли-продажи ценных бумаг облагается налогом на доходы физических лиц вне зависимости от того, осуществляет ли физическое лицо операции с ценными бумагами в качестве индивидуального предпринимателя или нет.
	1. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИЯ (НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ) УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА С ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ОТ СДАЧИ МЕТАЛЛОЛОМА, КОТОРЫЙ СОГЛАСНО ПРИЕМОСДАТОЧНОМУ АКТУ ЯВЛЯЕТСЯ ЛИЧНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ, ТО ЕСТЬ ЛИЧНЫМ ИМУЩЕСТВОМ? КАКИЕ СТАТЬИ НАЛОГОВОГО КО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11Н/21941, от 15.05.02)
	1. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИЯ (НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ) УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА С ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ОТ СДАЧИ МЕТАЛЛОЛОМА, КОТОРЫЙ СОГЛАСНО ПРИЕМОСДАТОЧНОМУ АКТУ ЯВЛЯЕТСЯ ЛИЧНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ, ТО ЕСТЬ ЛИЧНЫМ ИМУЩЕСТВОМ? КАКИЕ СТАТЬИ НАЛОГОВОГО КО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11Н/21941, от 15.05.02)
	1. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАСХОДОВ РАБОТНИКА ПО ПРОЕЗДУ ДО МЕСТА КОМАНДИРОВКИ И ОБРАТНО В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ДАТА, УКАЗАННАЯ В ПРОЕЗДНОМ ДОКУМЕНТЕ, НЕ СОВПАДАЕТ С ДАТОЙ НАЧАЛА (ОКОНЧАНИЯ) КОМАНДИРОВКИ? 2. КАКОВ ПОРЯД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-329, от 31.12.10)
	1. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ И ЕСН СУММА СУТОЧНЫХ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РАБОТНИКАМ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ НОРМ? 2. СЛЕДУЕТ ЛИ УПЛАЧИВАТЬ НДФЛ И ЕСН СО СТОИМОСТИ ДОСТАВКИ РАБОТНИКОВ ТРАНСПОРТОМ ОРГАНИЗАЦИИ ДО МЕСТА РАБОТЫ И ОБРАТНО ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/247, от 17.07.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что сумма суточных, выплачиваемых работникам сверх установленных законодательством норм, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН. Что касается доставки работников до места работы и обратно на транспорте организации при условии, что они имеют возможность добираться на общественном транспорте самостоятельно, то ее стоимость облагается НДФЛ и ЕСН. В случае отсутствия у работников такой возможности стоимость проезда на транспорте организации к месту работы и обратно не подлежит налогообложению НДФЛ и ЕСН.
	1. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ КОМПЕНСАЦИЙ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ ПРОЕЗДА РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННОЙ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ МЕСТНОСТЯХ, И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ К МЕСТУ ИСПОЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/23, от 24.03.09) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Суммы компенсации расходов по оплате проезда работников и членов их семей к месту использования отпуска и обратно, а также провоза багажа учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда и не облагаются ЕСН в размерах, установленных локальным нормативным актом организации. 2. Сумма процентной надбавки за стаж работы в районах Крайнего Севера, превышающая размер, установленный Правительством, осуществляется за счет расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, и не облагается ЕСН. При этом указанная выплата облагается налогом на доходы физических лиц.
	1. ОРГАНИЗАЦИЯ КОМПЕНСИРУЕТ РАБОТНИКАМ РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ В КОМАНДИРОВКАХ, В ТОМ ЧИСЛЕ ТАКИЕ, КАК РЕСТОРАННОЕ ПИТАНИЕ И ПОЕЗДКИ НА ТАКСИ. В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОНИ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ СУММЫ УКАЗАННЫХ КОМПЕНСАЦИЙ НДФЛ? 2. ОРГАНИЗАЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/62271, от 14.07.06) В соответствии с письмом Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве в целях исчисления налога на доходы физических лиц учитываются компенсации работникам расходов, понесенных в командировках, включающих ресторанное питание и поездки на такси, а также суммы проезда и проживания приглашаемых для переговоров лиц.
	1. ПРЕРЫВАЕТ ЛИ ВЫЕЗД ФИЗЛИЦА ИЗ РФ ТЕЧЕНИЕ СРОКА, НЕОБХОДИМОГО ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ ЕГО НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ ПО НДФЛ? 2. ПРИМЕНЯЕТСЯ ЛИ НОВЫЙ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТСТВА К ПРАВООТНОШЕНИЯМ, ВОЗНИКШИМ В 2006 Г.? 3. СЧИТАЕТСЯ ЛИ ИНОСТРАННЫЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/210, от 04.07.07) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Любой выезд за пределы РФ физического лица в течение срока, необходимого для признания его налоговым резидентом по НДФЛ, за исключением выездов для лечения или обучения, не учитывается при подсчете 183 дней пребывания в РФ. 2. Новые условия для признания физического лица налоговым резидентом применяются при определении налоговых обязательств в отношении доходов, полученных после 31 декабря 2006 г. При этом в отношении таких доходов может учитываться 12-месячный период, начавшийся в 2006 г.
	1. ПРИ ВЫХОДЕ УЧРЕДИТЕЛЯ ИЗ ООО ЕМУ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ДЕЙСТВИТЕЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ЕГО ДОЛИ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УДЕРЖАТЬ НДФЛ С УКАЗАННОЙ ВЫПЛАТЫ, А ТАКЖЕ ПОДАТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЯ ПО ФОРМЕ N 2-НДФЛ? ПРАВОМЕРНО ЛИ УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ С ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-19, от 02.03.10) На основании письма Министерства финансов РФ: 1. ООО признается налоговым агентом в отношении доли, выплаченной учредителю при его выходе из состава учредителей, и обязано исчислить и уплатить налог с полной суммы выплаченного учредителю дохода. 2.При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения учитываются суммы компенсации работником затрат ООО, связанных с его обучением, в случае увольнения данного работника по собственному желанию.