Федеральные налоги и сборы

	О ПРАВОМЕРНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ЗАЧЕТОВ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 20-08/46737, от 27.08.03)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ НА ОСНОВАНИИ П. 2 СТ. 40 НК РФ ПРАВИЛЬНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ВНУТРЕННИХ РАСЧЕТНЫХ ЦЕН НА ГАЗ И ВНУТРЕННИХ РАСЧЕТНЫХ ТАРИФОВ НА УСЛУГИ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ ГАЗА ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ РЕАЛИЗАЦИЮ ГАЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-176, от 13.04.07) Министерство финансов РФ информирует о том, что при наличии установленных законодательством оснований налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам, независимо от того, входят ли организации, осуществляющие реализацию газа, в систему газоснабжения или нет.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 04-1-04/929, от 28.12.05) В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы, в случае если с доходов, полученных от продажи акций в 2004 году, налог на доходы физических лиц был излишне удержан налоговым агентом по ставке 30 % как с нерезидента РФ, налогоплательщик имеет право на возврат излишне уплаченной суммы налога, при условии, что он находился на территории РФ более 183 дней. При этом для получения излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц следует представить заявление о возврате налога и документы, подтверждающие фактическое нахождение на территории РФ более 183 дней.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УКАЗАНИЯ В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ СУММ ОДНОВРЕМЕННО КАК В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ТАК И В РУБЛЯХ, ЕСЛИ ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЦЕНА ВЫРАЖЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, А ОПЛАТА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В РУБЛЯХ В СУММЕ, ЭКВИВАЛЕНТНОЙ ОПРЕДЕЛЕННОЙ СУММЕ В ВАЛЮТЕ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ШС-37-3/6194, от 08.07.10)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ ЗАТРАТ ПО ДОГОВОРАМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ СТРАХОВОЙ КОМПАНИЕЙ С АГЕНТСТВАМИ, СПЕЦИАЛИЗИРУЮЩИМИСЯ НА УСЛУГАХ ПО СВЯЗЯМ С ОБЩЕСТВЕННОСТЬЮ (PR-УСЛУГАХ). (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/418, от 27.06.07)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ ОТЧИСЛЕНИЙ НА ФОРМИРОВАНИЕ ОТРАСЛЕВЫХ И МЕЖОТРАСЛЕВЫХ ФОНДОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ И ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ РАБОТ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ В ПОРЯДКЕ, ПРЕДУСМОТРЕННОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/537, от 19.09.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организации вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму отчислений на формирование отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в установленном порядке, в пределах 1,5 % доходов (валовой выручки).
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫМИ (ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫМИ) ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РФ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ИНВЕСТИЦИИ В СОБСТВЕННЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-01/36, от 22.10.08)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ СУММ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, УПЛАЧИВАЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/255, от 06.12.06)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА В РАСХОДАХ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ РАСЧЕТНОЙ СТОИМОСТИ ДОБЫТОЙ ПЕСЧАНО-ГРАВИЙНОЙ СМЕСИ СУММЫ НДПИ, А ТАКЖЕ ОБ ОТРАЖЕНИИ УКАЗАННОЙ СУММЫ В СТРОКЕ 060 РАЗД. 3 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДПИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/1, от 02.02.11)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С СОДЕРЖАНИЕМ ПОМЕЩЕНИЯ ОБЪЕКТА ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ (СТОЛОВОЙ), НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ТЕРРИТОРИИ ОРГАНИЗАЦИИ И ОБСЛУЖИВАЮЩЕГО РАБОТНИКОВ ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/404, от 26.06.07)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, РАСХОДОВ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО И НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ТАКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ПЕРЕДАЧИ ЕЕ АКЦИОНЕРУ - ИНОСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/28, от 23.01.07 07-4)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ВЫПЛАТОЙ КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ ЗА ДНИ ОТЪЕЗДА В КОМАНДИРОВКУ И ДНИ ПРИБЫТИЯ ИЗ КОМАНДИРОВКИ, КОТОРЫЕ ПРИХОДЯТСЯ НА ВЫХОДНЫЕ ДНИ, ЕСЛИ ПРАВИЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/39, от 04.02.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, то затраты по выплате компенсации работникам за дни отъезда в командировку (прибытия из командировки), приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ БАНКА В ВИДЕ КОМИССИИ МАТЕРИНСКОМУ БАНКУ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/1, от 21.01.08)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ РАСХОДОВ НА РЕМОНТ МАГАЗИНОВ СВОИХ КОНТРАГЕНТОВ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 04-2-02/500@, от 14.11.05) Федеральная налоговая служба доводит до сведения налогоплательщиков, что включение при исчислении налога на доходы физических лиц в состав расходов индивидуального предпринимателя, занимающегося оптовой торговлей, сумм, затраченных на ремонт магазинов, в которых осуществляют торговлю его контрагенты, является неправомерным.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ РАБОТНИКОВ, ПРОИЗВОДИМЫХ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ФОНДОМ), ИМЕЮЩЕЙ ЛИЦЕНЗИЮ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/84, от 06.10.09) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов на обучение, осуществляемое образовательной организацией (в том числе фондом), имеющей соответствующую лицензию.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА ПОСТОЯННЫМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВОМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В РФ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРЕДМЕТОВ МЕБЕЛИ И ДОМАШНЕЙ УТВАРИ ДЛЯ БЛАГОУСТРОЙСТВА ЖИЛЬЯ РАБОТНИКОВ - ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/396, от 26.06.07)
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПЛАТЫ ЗА РАЗМЕЩЕНИЕ ОТХОДОВ, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ СТОРОННИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО РАЗРАБОТКЕ НОРМАТИВОВ ОБРАЗОВАНИЯ ОТХОДОВ; ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНОМ РОССИИ ВОПРОСА ОБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/127, от 04.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организация вправе учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли плату за размещение отходов в пределах утвержденных в установленном порядке нормативов образования отходов и лимитов на размещение конкретного вида отходов, а также расходы по оплате услуг сторонних организаций по разработке таких нормативов.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ УЧЕТА СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ СТРАХОВЫМ КОНСУЛЬТАНТАМ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ СЛУЖЕБНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ И ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДАННЫХ ВЫПЛАТ НДФЛ И ЕСН В С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/14, от 27.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы работодателя по оплате страховым консультантам стоимости проезда для выполнения служебных обязанностей могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения. Необходимо иметь в виду, что если в коллективном договоре (локальных нормативных актах, трудовом договоре) установлено, что работа сотрудников носит разъездной характер, то выплаты по возмещению им расходов, связанных со служебными поездками, не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН.
	О ПРАВОМЕРНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БАНКОМ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ ПО ССУДНОЙ И ПРИРАВНЕННОЙ К НЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ НАЛИЧИИ ОБЕСПЕЧЕНИЯ В ВИДЕ ПОРУЧИТЕЛЬСТВА ИЛИ ГАРАНТИИ ТРЕТЬИХ ЛИЦ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/127, от 14.10.08)
	О ПРАКТИКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО ПРЕДПРИЯТИЯМ, ПОЛУЧАЮЩИМ ДОХОДЫ ОТ ИГОРНОГО БИЗНЕСА (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № НП-6-01/336, от 09.09.94)
	О ПРЕДЛОЖЕНИЯХ СОВЕТА ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ВНЕСЕНИЮ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ (Постановление, Совет Федерации Федерального собрания РФ, № 239-СФ, от 29.05.02 02-23)
	О ПРЕДЛОЖЕНИЯХ СОВЕТА ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ИСПОЛНЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2004 ГОД" (Постановление, Совет Федерации Федерального собрания РФ, № 19-СФ, от 28.01.04)
	О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАЯВИТЕЛЬНОГО ПОРЯДКА ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС И ПОРЯДКЕ ПРИНЯТИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ РЕШЕНИЯ О ВОЗМЕЩЕНИИ НАЛОГА В ЗАЯВИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/355, от 06.12.10) Возможность предоставления в налоговый орган банковской гарантии в течении пяти дней со дня подачи налоговой декларации или одновременно с заявлением о применении заявительного порядка возмещения налога налоговым законодательством РФ не предусмотрена.
	О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ В 2009 Г. ОТСРОЧКИ ПО УПЛАТЕ НДПИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-22, от 19.01.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при наличии оснований для предоставления отсрочки по уплате налога на добычу полезных ископаемых заявление и документы, подтверждающие наличие основания, представляются в установленном порядке в ФНС России.
	О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 3-5-03/1258@, от 13.08.09)