Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗА СВОЙ СЧЕТ ПРОИЗВЕЛА РЕКОНСТРУКЦИЮ АРЕНДОВАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДОДАТЕЛЬ ПРОИЗВЕДЕННЫЕ РАСХОДЫ НЕ ВОЗМЕЩАЕТ. КАК ДОЛЖЕН УЧИТЫВАТЬСЯ НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ВОЗВЕДЕНИИ ЭТИХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/65847, от 25.11.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО ДВУХ ОБЪЕКТОВ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС, ЕСЛИ СТРОИТЕЛЬСТВО НАЧАТО В 2004 ГОДУ И НА СЕГОДНЯШНИЙ ДЕНЬ НЕ ЗАКОНЧЕНО? ПРИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/087570, от 16.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАГОТАВЛИВАЕТ ДРЕВЕСИНУ НА АРЕНДОВАННЫХ УЧАСТКАХ ЛЕСНОГО ФОНДА И В ЭТИХ ЦЕЛЯХ СТРОИТ ЛЕСОВОЗНЫЕ ДОРОГИ. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ЛЕСОВОЗНЫХ ДОРОГ КАПИТАЛЬНЫМИ ВЛОЖЕНИЯМИ? ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/676, от 20.10.09) Министерство финансов РФ информирует, что арендатор земельного участка вправе начислять амортизацию по построенным лесовозным дорогам только в том периоде, в котором использует их для извлечения дохода, т.е. не дольше срока договора аренды участка.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКАЗАЛА СТОРОННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ РАЗРАБОТКУ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ СТОИМОСТЬЮ 500 ТЫС. РУБ., КОТОРАЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЕТСЯ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ПОСЛЕ ВВОДА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ И ПОГАШАЕТСЯ ПОСРЕДСТВОМ АМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/601, от 29.09.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, затраты на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользование которой принадлежит организации, могут учитываться для целей налогообложения прибыли в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ АГЕНТСКИЕ ДОГОВОРЫ НА РАСПРОСТРАНЕНИЕ РЕКЛАМЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЩИТОВ С АГЕНТОМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ СОБСТВЕННИКОМ РЕКЛАМНЫХ КОНСТРУКЦИЙ. ДОГОВОР НЕ СОДЕРЖИТ ИНФОРМАЦИИ О СОБСТВЕННИКАХ ЭТИХ КОНСТРУКЦИЙ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ЭТИ РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/357, от 10.06.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов, расходы на наружную рекламу, распространяемую с использованием щитов, собственником которых распространитель не является, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, если они подтверждены первичными учетными документами.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОР АВТОРСКОГО ЗАКАЗА С ГРАЖДАНИНОМ УКРАИНЫ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ, НА СОЗДАНИЕ ПРОИЗВЕДЕНИЯ И ОТЧУЖДЕНИЕ ЗАКАЗЧИКУ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА НА ЭТО ПРОИЗВЕДЕНИЕ, ЗА ЧТО БУДЕТ ВЫПЛАЧЕНО ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ. ОТНОСИТСЯ Л (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/370, от 16.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО НА СЛУЧАЙ НАСТУПЛЕНИЯ СМЕРТИ РАБОТНИКА ИЛИ УТРАТЫ ИМ ТРУДОСПОСОБНОСТИ В СВЯЗИ С ИСПОЛНЕНИЕМ ИМ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ. СТРАХОВОЙ ВЗНОС ПРЕВЫШАЕТ 3% РАСХОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/295, от 23.05.07) Министерство финансов РФ информирует: в состав расходов на оплату труда по договорам добровольного личного страхования, заключаемым на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей, включаются страховые взносы в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОР НА ПОКУПКУ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА НА НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВ - КИНОФИЛЬМ. ДОГОВОР ПРЕДПОЛАГАЕТ ОТЧУЖДЕНИЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА НА ФИЛЬМ В ПОЛЬЗУ ОРГАНИЗАЦИИ ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИЯ РАССЧИТЫВАЕТСЯ С ПРОДАВЦОМ ИСКЛЮЧИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/712, от 13.11.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОР ФАКТОРИНГА С БАНКОМ ДЛЯ УВЕЛИЧЕНИЯ ОБЩЕЙ ДОХОДНОСТИ БИЗНЕСА И ПРИВЛЕЧЕНИЯ НОВЫХ КЛИЕНТОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ КОМИССИИ: ЗА ОБРАБОТКУ РЕЕСТРОВ, ЗА ФАКТОРИНГОВОЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/772, от 06.11.07) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы комиссионных вознаграждений, указанные в договоре факторинга в рублях, а также расходы в виде фиксированного сбора за обработку реестров, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Комиссия за факторинговое обслуживание и комиссия за предоставление денежных средств в рамках факторингового обслуживания приравниваются к расходам в виде процентов по долговым обязательствам.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ АВТОРСКОГО ЗАКАЗА (ЕСЛИ ФИЗЛИЦО СОЗДАЕТ ПРОИЗВЕДЕНИЕ ПО ЗАКАЗУ ОРГАНИЗАЦИИ) И ЛИЦЕНЗИОННЫЕ ДОГОВОРЫ (ЕСЛИ ФИЗЛИЦО ПЕРЕДАЕТ ОРГАНИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА НА УЖЕ ГОТОВОЕ ПРОИЗВЕДЕНИЕ). ПРАВОМЕРНО ЛИ НЕ УПЛАЧИВАТЬ ЕСН С С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/98, от 28.08.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, с сумм вознаграждений по лицензионным договорам, предметом которых является передача исключительных и неисключительных прав на литературные произведения, не уплачивается ЕСН в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ ГРАЖДАНСКО - ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА С РОССИЙСКИМИ ГРАЖДАНАМИ НА ВЫПОЛНЕНИЕ УСЛУГ (ЧТЕНИЕ ЛЕКЦИЙ, ПРОВЕДЕНИЕ СЕМИНАРОВ И Т.Д.). СОГЛАСНО ДОГОВОРАМ ОРГАНИЗАЦИЯ СО СВОЕЙ СТОРОНЫ НЕСЕТ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ПРОЕЗДА И ПРО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/33212, от 19.07.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО НА СЛУЧАЙ НАСТУПЛЕНИЯ СМЕРТИ РАБОТНИКА ИЛИ УТРАТЫ ИМ ТРУДОСПОСОБНОСТИ В СВЯЗИ С ИСПОЛНЕНИЕМ ИМ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ. СТРАХОВОЙ ВЗНОС ПРЕВЫШАЕТ 3% РАСХО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/211, от 28.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ НА ПЕРЕДАЧУ АВТОРСКИХ ПРАВ С НАСЛЕДНИКАМИ АВТОРСКИХ ПРАВ В ЦЕЛЯХ ИЗДАНИЯ ЭТИХ ЛИТЕРАТУРНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ АВТОРСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЕ НАСЛЕДНИКАМ АВТОРА, ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПЕНСИОННЫЙ ФО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/23, от 13.02.07) Министерство финансов РФ сообщает, что авторское вознаграждение, выплачиваемое наследникам автора, не является объектом обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ ОБРАТНОГО РЕПО, ПРЕДМЕТОМ КОТОРЫХ ЯВЛЯЮТСЯ АКЦИИ РОССИЙСКИХ ЭМИТЕНТОВ ИЛИ АМЕРИКАНСКИЕ/ГЛОБАЛЬНЫЕ ДЕПОЗИТАРНЫЕ РАСПИСКИ (АДР/ГДР). ДО ДАТЫ ВТОРОЙ ЧАСТИ ТАКИХ ОПЕРАЦИЙ РЕПО АКЦИИ ИЛИ АДР/ГДР, ПОЛУЧЕННЫЕ ПО ПЕРВОЙ ЧАСТИ РЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/65, от 18.04.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ С БАНКОМ ФОРВАРДНЫЕ КОНТРАКТЫ И СВОП-КОНТРАКТЫ, БАЗОВЫМ АКТИВОМ ПО КОТОРЫМ ЯВЛЯЕТСЯ ЗОЛОТО. КОНТРАКТЫ ПРЕДУСМАТРИВАЮТ КУПЛЮ-ПРОДАЖУ ЗОЛОТА БЕЗ ЕГО ФИЗИЧЕСКОЙ ПЕРЕДАЧИ. СТОРОНЫ ЗАКЛЮЧАЮТ ДВЕ ВСТРЕЧНЫЕ СДЕЛКИ ПО ПРОДАЖЕ И ПО ПОКУПК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/47, от 09.03.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммой чистого дохода при осуществлении операций с финансовыми инструментами будет являться разница между всеми полученными доходами, не связанными с реализацией базисного актива по всем финансовым инструментам срочных сделок, и всеми уплаченными расходами, не связанными с реализацией базисного актива по всем финансовым инструментам срочных сделок.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ С ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН ("ДОХОДЫ - РАСХОДЫ"), ДОГОВОР, ПО КОТОРОМУ ФИЗЛИЦО ОБЯЗУЕТСЯ СОЗДАТЬ МУЗЫКАЛЬНО-ДРАМАТИЧЕСКОЕ ПРОИЗВЕДЕНИЕ, ВЫПОЛНИТЬ РАБОТУ В КАЧЕСТВЕ РЕЖИССЕРА-ПОСТАНОВЩИКА ИСПОЛНЕНИЯ ДАННОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/64, от 02.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АВТОРСКИЙ ДОГОВОР ЗАКАЗА С КОМПОЗИТОРОМ НА МУЗЫКАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ТЕЛЕВИЗИОННОЙ ПРОГРАММЫ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В СВЯЗИ С ПОЛУЧЕНИЕМ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА НА МУЗЫКАЛЬНОЕ ОФОРМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-08/90992@, от 17.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АВТОРСКИЙ ДОГОВОР С ГРАЖДАНИНОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ ПО ЭТОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/046602, от 15.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР, ПО КОТОРОМУ ВЫСТУПАЕТ АГЕНТОМ И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ЗАКУПКУ ТОВАРОВ ОТ ИМЕНИ И ЗА СЧЕТ ПРИНЦИПАЛА. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, КАКОВ ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ НДС ПО ТАКИМ ТОВАРАМ У ПРИНЦИПАЛА. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/21011, от 24.03.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА БЕССРОЧНЫЙ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ, КОТОРЫЙ В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА ВЫЕЗЖАЕТ ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СРОКА ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ДАННОГО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИЗНАНИЯ ЕГО НАЛОГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/008420, от 31.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА В 2010 Г. ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ СРОКОМ НЕ МЕНЕЕ ГОДА С МЕДИЦИНСКИМ ЦЕНТРОМ, ИМЕЮЩИМ ЛИЦЕНЗИЮ НА ОКАЗАНИЕ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ. ДОГОВОРОМ ПРЕДУСМОТРЕНА ФИКСИРОВАННАЯ ГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ ОБСЛУЖИВАНИЯ. ГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/9-47, от 21.03.11) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если организация производит оплату лечения и медицинского обслуживания работников за счет прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль, то стоимость такого лечения не облагается налогом на доходы физических лиц. В случае включения затрат на лечение и медицинское обслуживание работников в состав расходов в целях налогообложения прибыли, оплата лечения облагается налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА В ОТНОШЕНИИ ПРОДАННОГО ЕЮ АВТОМОБИЛЯ В СУММЕ, МЕНЬШЕЙ, ЧЕМ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬНО УСТАНОВЛЕННЫМ РФ ПРАВИЛАМ, ЗА МИНУСОМ 23% ДОГОВОР ОСАГО. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММУ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104304, от 31.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРАКТ НА ВЫПОЛНЕНИЕ НИОКР С ФОНДОМ СОДЕЙСТВИЯ РАЗВИТИЮ МАЛЫХ ФОРМ ПРЕДПРИЯТИЙ В НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ СФЕРЕ (ДАЛЕЕ - ФОНД). КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ПОЛУЧАЕМЫХ И РАСХОДУЕМЫХ СРЕДСТВ ФОНДА П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/223, от 02.04.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРАКТ, В КОТОРОМ УСТАНОВЛЕНО ТРЕБОВАНИЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРАКТА В ВИДЕ СТРАХОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО КОНТРАКТУ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/17, от 22.01.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР С ТВОРЧЕСКИМ КОЛЛЕКТИВОМ НА ВЫПОЛНЕНИЕ НИОКР, РЕЗУЛЬТАТОМ РАБОТ ЯВЛЯЕТСЯ СОЗДАНИЕ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЕ СОГЛАСНО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ, ЕСН И СТРАХОВЫМИ В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/015130@, от 19.02.07)