Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ РЕЗИДЕНТОМ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ ПРОМЫШЛЕННО-ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ТИПА, СОЗДАННОЙ НА ТЕРРИТОРИИ ЕЛАБУЖСКОГО РАЙОНА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН. В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 284 НК РФ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ - РЕЗИДЕНТОВ ОЭЗ ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РФ МОЖЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/178, от 04.09.09) Министерство финансов РФ сообщает, что при исчислении налога на прибыль организаций - резидентов особой экономической зоны Елабужского района Республики Татарстан за 2008 и 2009 гг. к налоговой базе, сформированной из внереализационных доходов в виде положительных курсовых разниц и процентов от размещения в банках временно свободных средств, применяется пониженная ставка налога, установленная Законом Республики Татарстан от 10.02.2006 N 5-ЗРТ. При этом местонахождение банков не является условием применения льготной ставки.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕМ, НЕ ПЕРЕШЕДШИМ НА ЕСХН, ЧТО ДАЕТ ЕЙ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ НАЛОГОВУЮ СТАВКУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ДО 2012 Г. 0 ПРОЦЕНТОВ СОГЛАСНО ПОСТАНОВЛЕНИЮ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 14.07.2007 N 446 "О ГОСУДАРСТВЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/515, от 03.08.10) Министерство финансов РФ сообщает, что субсидии, полученные сельскохозяйственными товаропроизводителями на погашение процентов по кредитам, на приобретение элитных семян, минеральных удобрений и пестицидов, могут рассматриваться в качестве доходов, связанных с деятельностью по реализации произведенной, а также переработанной собственной сельскохозяйственной продукции. Данные субсидии облагаются налогом на прибыль по ставке 0%.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕМ, НЕ ПЕРЕШЕДШИМ НА ЕСХН. В 2009 Г. ПРЕДПРИЯТИЮ БЫЛИ ПРЕДОСТАВЛЕНЫ СЛЕДУЮЩИЕ СУБСИДИИ ИЗ БЮДЖЕТА: СУБСИДИИ НА ПОГАШЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТАМ; СУБСИДИИ ПО РАСХОДАМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МИНЕРАЛЬНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/396, от 09.06.10) Министерство финансов РФ информирует, что субсидии, полученные на погашение процентов по кредитам, на приобретение элитных семян, минеральных удобрений и пестицидов, могут рассматриваться как доходы, связанные с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной собственной продукции. По данной деятельности установлена ставка налога на прибыль в размере 0%.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ СЕЛЬХОЗТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ЕДИНСТВЕННЫЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВА - РАЗВЕДЕНИЕ СВИНЕЙ, ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ПРОДУКЦИИ - СВИНЬИ В ЖИВОМ ВЕСЕ И СВИНИНА. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/602, от 27.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ ЖИЛОЙ КВАРТИРЫ, ПОЛУЧЕННОЙ ПО ДОГОВОРУ УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ СТРОИТЕЛЬСТВЕ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ КВАРТИРЫ, ОПЛАТУ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА ОФОРМЛЕНИЕ СДЕЛОК ПО НЕЙ И КОММУНА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/004768, от 21.01.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ МОРСКИХ РЫБОЛОВЕЦКИХ СУДОВ, КОТОРЫЕ ХОДЯТ ПОД ГОСУДАРСТВЕННЫМ ФЛАГОМ РФ. СПЕЦИФИКА РАБОТЫ МОРСКИХ СУДОВ ТАКОВА, ЧТО СУДА МОГУТ НАХОДИТЬСЯ ВНЕ ТЕРРИТОРИИ РФ (НА ПРОМЫСЛЕ В 12-МИЛЬНОЙ ЗОНЕ ИЛИ В РЕМОНТЕ) БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-139, от 14.06.11) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае выполнения своих трудовых обязанностей членами экипажей морских судов в иностранных государствах, выплачиваемая им заработная плата за период нахождения за пределами РФ, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. При этом необходимо иметь в виду, что выплаты, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, производимые российской организацией, облагаются НДФЛ.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ПО ПРОФИЛАКТИКЕ ИНВАЛИДНОСТИ И РЕАБИЛИТАЦИИ ИНВАЛИДОВ ПО СЛУХУ. В СООТВЕТСТВИИ С ЛИЦЕНЗИЕЙ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПРАВО НА ПРОИЗВОДСТВО, РЕАЛИЗАЦИЮ И ТЕХ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11Н/28759, от 25.06.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ СУБАРЕНДАТОРОМ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА Г. МОСКВЫ И УПЛАЧИВАЕТ АРЕНДАТОРУ АРЕНДНУЮ ПЛАТУ С УЧЕТОМ НДС. В СВОЮ ОЧЕРЕДЬ, АРЕНДАТОР ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС, НО ЗА АРЕНДУ МУНИЦИПАЛЬН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/28996, от 30.05.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ СУБПОДРЯДЧИКОМ В РАМКАХ СОГЛАШЕНИЯ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ ПРОЕКТА "САХАЛИН-2". ПРИЛОЖЕНИЕМ А "ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА" К СОГЛАШЕНИЮ ОПРЕДЕЛЕНО, ЧТО ЕГО ПОЛОЖЕНИЯ УСТАНАВЛИВАЮТ ПРАВИЛА, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ В СВЯЗИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-06/6, от 14.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ СУБЪЕКТОМ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА РФ, ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". УЧРЕДИТЕЛЯМИ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ ТОЛЬКО ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА (РЕЗИДЕНТЫ РФ). ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ УЧРЕДИТЕЛЯМ ОРГАНИЗАЦИЯ УДЕРЖИВАЕТ И УПЛАЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/1, от 11.01.11) Если организация не выплачивает доходы в виде дивидендов российским организациям - налогоплательщикам налога на прибыль организаций, то у нее, соответственно, не возникает обязанности налогового агента по предоставлению в налоговый орган Налогового расчета по налогу на прибыль организаций.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ СУДОВЛАДЕЛЬЦЕМ И ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЧЛЕНАМ ЭКИПАЖЕЙ СУДОВ БЕСПЛАТНОЕ ПИТАНИЕ, А ТАКЖЕ ПРОИЗВОДИТ ВЫПЛАТУ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ВЗАМЕН СУТОЧНЫХ ПРИ ЗАГРАНИЧНОМ ПЛАВАНИИ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ И ЕСН? КАКИМ ОБР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/139, от 13.07.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что стоимость бесплатного питания, предоставляемого членам экипажей судов, не облагается налогом на доходы физических лиц и ЕСН в пределах норм, установленных Правительством. Что касается выплат иностранной валюты взамен суточных, выданных членам экипажей, то они являются доплатой к заработной плате за особые условия труда, учитываемой в составе расходов на оплату труда, и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН в установленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ТОВАРИЩЕСТВОМ СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ. ДО 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА ТСЖ БЫЛО ОСВОБОЖДЕНО ОТ УПЛАТЫ ЕСН В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 8 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 238 НК РФ. ДОЛЖНО ЛИ ТСЖ С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА ПЛАТИТЬ ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/38364, от 31.05.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ТУРАГЕНТОМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ПАРТНЕРЫ ПО БИЗНЕСУ ПРЕДЛАГАЮТ СОТРУДНИЧЕСТВО ПО ДОГОВОРАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ТУРИСТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/52784, от 25.09.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ТУРАГЕНТОМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. ПАРТНЕРЫ ПО БИЗНЕСУ ПРЕДЛАГАЮТ СОТРУДНИЧЕСТВО ПО ДОГОВОРАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ТУРИСТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/52784, от 25.09.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИЕЙ ПО ДОГОВОРАМ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО УПРАВЛЕНИЮ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, КОТОРЫЕ УЧАСТВУЮТ В СОГЛАШЕНИИ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ ПО ПРОЕКТУ "САХАЛИН-1". СОГЛАШЕНИЕ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ "САХАЛИН-1" ЗАКЛЮЧЕНО ДО ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-06/8, от 14.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ АУКЦИОНА (КОНКУРСА) НА ПОЛУЧЕНИЕ ЛИЦЕНЗИИ НА ПРАВО ОСВОЕНИЯ МЕСТОРОЖДЕНИЯ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ НЕВОЗВРАЩАЕМОГО СБОРА ЗА УЧАСТИЕ В АУКЦИОНЕ (КОНКУРСЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/121659, от 19.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ АУКЦИОНА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ НЕДРАМИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ РАСХОДЫ В ВИДЕ СБОРА ЗА ПРАВО УЧАСТИЯ В ДАННОМ АУКЦИОНЕ МОГУТ БЫТЬ УЧТЕНЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/162, от 07.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ ВЭД. ПО КОНТРАКТУ ОНА ИМПОРТИРУЕТ ТОВАР ОТ ЕВРОПЕЙСКИХ ЗАВОДОВ И САМА РАСТАМОЖИВАЕТ ЕГО, Т.Е. ЯВЛЯЕТСЯ ИМПОРТЕРОМ. ДЛЯ ОПЛАТЫ ТОВАРА ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛЬЗУЕТСЯ ВАЛЮТНЫМИ КРЕДИТАМИ БАНКА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/309, от 13.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ ДОГОВОРА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ И ПРИМЕНЯЕТ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЙТИ НА УСН, ЕСЛИ ВТОРОЙ УЧАСТНИК ДОГОВОРА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРИМЕНЯЕТ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/135, от 25.08.10) Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по договору доверительного управления имуществом, вправе применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом данные налогоплательщики не вправе применять УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ КОНКУРСА НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРАКТА НА ПОСТАВКИ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ, ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ИЛИ МУНИЦИПАЛЬНЫХ НУЖД. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/119669, от 14.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ УЧРЕДИТЕЛЕМ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ЕЕ ДОХОДОМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СУММА, ПОЛУЧЕННАЯ В ВИДЕ КОМПЕНСАЦИИ УМЕНЬШЕНИЯ НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ЕЕ ВКЛАДА В ОБЩЕСТВЕ В РЕЗУЛЬТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105741, от 30.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ЧЛЕНОМ ГИЛЬДИИ ПРОДЮСЕРОВ РФ И ЕЖЕГОДНО УПЛАЧИВАЕТ ЧЛЕНСКИЙ ВЗНОС. ЧЛЕНСТВО НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧИТЬ ДАННЫЕ ПЛАТЕЖИ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/311, от 08.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ЭКСКЛЮЗИВНЫМ ДИЛЕРОМ ОПЕРАТОРА СОТОВОЙ СВЯЗИ. С ЦЕЛЬЮ УКРЕПЛЕНИЯ ИМИДЖА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ РЕКЛАМНУЮ АКЦИЮ, В ХОДЕ КОТОРОЙ АБОНЕНТУ ПРИ ПОКУПКЕ SIM-КАРТЫ ОПЕРАТОРА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВТОРАЯ SIM-КАРТА ДЛЯ ВЫХОДА В ИНТЕРНЕТ БЕСПЛАТНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/555, от 31.08.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что затраты организации по распространению sim-карт могут рассматриваться как произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, только в случае, если данная деятельность непосредственно направлена на привлечение в организацию большего числа клиентов, а также на сохранение имеющихся клиентов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ЭКСПЛУАТАНТОМ ВОЗДУШНЫХ СУДОВ НА ОСНОВАНИИ СЕРТИФИКАТА И ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ЧАРТЕРНЫХ РЕЙСОВ. ИЗ-ЗА ОТСУТСТВИЯ В РЕГИОНАЛЬНЫХ АЭРОПОРТАХ ПРЕДПРИЯТИЙ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ ЛИБО СОМНЕНИЯ В КАЧЕСТВЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ УСЛУГ БЕСПЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/00102@, от 09.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ЭКСПОРТЕРОМ ПРОИЗВОДИМОЙ ПРОДУКЦИИ. ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0% В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ ПАКЕТ ДОКУМЕНТОВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ СТ. 165 НК РФ, В ТОМ ЧИСЛЕ ТАМОЖЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ. В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО СТОИМО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/197, от 16.07.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС налогоплательщик должен представлять в налоговые органы таможенные декларации с соответствующими дополнительными листами, входящими в комплект таможенной декларации (включая бланки формы корректировки таможенной стоимости).