Федеральные налоги и сборы

	ПО РЕШЕНИЮ СУДА С ОРГАНИЗАЦИИ В ПОЛЬЗУ БЫВШЕГО РАБОТНИКА ВЗЫСКАНА ЧАСТЬ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, КОТОРУЮ ОН НЕ ПОЛУЧИЛ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ, ПРОЦЕНТЫ ЗА НАРУШЕНИЕ УСТАНОВЛЕННОГО СРОКА ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ПРЕМИЯ ПО УСЛОВИЯМ КОНТРАКТА. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ПЕРЕЧИСЛЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/51176, от 04.08.04)
	ПО РЕШЕНИЮ СУДА СДЕЛКА КУПЛИ-ПРОДАЖИ АВТОМОБИЛЯ ПРИЗНАНА НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ ПО ВИНЕ ПРОДАВЦА (БАНК ВЫСТУПАЛ В КАЧЕСТВЕ ПОКУПАТЕЛЯ) 1. БАНК УЧИТЫВАЛ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ЭКСПЛУАТАЦИЕЙ АВТОМОБИЛЯ (АМОРТИЗАЦИЯ, СТРАХОВАНИЕ, ОПЛАТА СТОЯНКИ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/221, от 27.12.10)
	ПО РЕШЕНИЮ СУДА СЛУЖБОЙ НАЛОГОВЫХ ПРИСТАВОВ РФ ФИЗЛИЦУ БЫЛИ ВЫПЛАЧЕНЫ: АВТОРСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИЗОБРЕТЕНИЯ; ПРОЦЕНТЫ ЗА ЗАДЕРЖКУ ВЫПЛАТЫ АВТОРСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ; СУДЕБНЫЕ РАСХОДЫ. РАЗМЕР ПРОЦЕНТОВ, ВЫПЛАЧЕННЫХ АВТОРУ ВСЛЕДСТВИЕ ПРО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/10-369, от 01.07.10)
	ПО РЕШЕНИЮ УЧРЕДИТЕЛЕЙ НА ДОЛЖНОСТЬ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА ОРГАНИЗАЦИИ НАЗНАЧЕН ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН. ОН ПРЕБЫВАЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ НА ОСНОВАНИИ ГОДОВОЙ ТРУДОВОЙ ВИЗЫ, КОТОРАЯ ЕЖЕГОДНО ПРОДЛЕВАЕТСЯ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/413, от 02.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что на выплаты в пользу иностранных граждан, начисляется ЕСН в части федерального бюджета, фондов обязательного медицинского страхования, а при наличии трудовых договоров - в части Фонда социального страхования. При этом на выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, в том числе на основании визы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
	ПО СМЫСЛУ П. 48 СТ. 217 НК РФ, ВВЕДЕННОГО ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 27.09.2009 N 220-ФЗ, НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СУММЫ ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ, УЧТЕННЫХ В СПЕЦИАЛЬНОЙ ЧАСТИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЛИЦЕВОГО СЧЕТА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ПРАВОПРЕЕМНИКАМ УМЕРШЕГО ЗАС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-96, от 13.05.10)
	ПО СОГЛАШЕНИЮ О ВЫКУПЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НУЖД, ЗАКЛЮЧЕННОМУ 12.08.2008 МЕЖДУ ФИЗЛИЦОМ И ДЕПАРТАМЕНТОМ ЖИЛИЩНОЙ ПОЛИТИКИ И ЖИЛИЩНОГО ФОНДА, СТОРОНЫ ДОГОВОРИЛИСЬ, ЧТО ПЕРЕДАВАЕМЫЕ В СОБСТВЕННОСТЬ КВАРТИРЫ ПРИЗНАЮТСЯ РАВНОЦЕННЫМ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/10-259, от 11.05.10)
	ПО СОГЛАШЕНИЮ ОБ ОТСТУПНОМ ФИЗЛИЦО ПЕРЕДАЕТ БАНКУ-КРЕДИТОРУ ИМУЩЕСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ В СОБСТВЕННОСТИ ЭТОГО ФИЗЛИЦА МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ. СТОИМОСТЬ ДАННОГО ИМУЩЕСТВА МЕНЬШЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ФИЗЛИЦА ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У БАНКА ОБЯЗАННОСТЬ ПО ИСЧИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/4-210, от 08.09.11)
	ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С КУРСОВЫХ РАЗНИЦ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № ШС-6-02/683, от 01.10.98 98-41) утратил силу
	ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С КУРСОВЫХ РАЗНИЦ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № ВГ-6-02/907, от 24.12.98 99-3)
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ БАНК В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА УПЛАЧИВАЕТ НДС. ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НДС В БЮДЖЕТ БЫЛ ОШИБОЧНО УКАЗАН НЕВЕРНЫЙ КБК ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ РОСИМУЩЕСТВА ПО Г. МОСКВЕ ВМЕСТО КБК УФНС РОССИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-95, от 11.03.08)
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ МЕЖДУ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ И СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, СТРАХОВАТЕЛЮ ИЛИ ЛИЦУ, ИМЕЮЩЕМУ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ВЫПЛАТЫ В ДОПОЛНЕНИЕ К СТРАХОВОЙ СУММЕ ПРИ НАСТУПЛЕНИИ СМЕРТИ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/135, от 21.05.08)
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ЛИЗИНГОВОЕ ИМУЩЕСТВО НАХОДИТСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ, А ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ИМУЩЕСТВО ПЕРЕХОДИТ К ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЮ ПО ОКОНЧАНИИ СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА. КАКИМ ОБРАЗОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАЕТС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/69731, от 28.10.04)
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ УПЛАЧИВАЕТ ЛИЗИНГОДАТЕЛЮ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ ПЛАТЕЖИ, КОТОРЫЕ СОСТОЯТ ИЗ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ВЫКУПНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. ПО ОКОНЧАНИИ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА ПЕРЕХОДИТ К ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/138, от 04.03.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. При этом выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы, не учитывается. Необходимо также иметь в виду, что для целей налогообложения прибыли налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет платы за пользование предметом лизинга и платы за выкуп лизингополучателем предмета лизинга.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЛИЗИНГОВОЕ ИМУЩЕСТВО НАХОДИТСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ В РАЗМЕРЕ ЛИЗИНГОВОГО ПЛАТЕЖА, В СУММЕ КОТОРОГО УЧТЕН НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/11002, от 24.02.05)
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА О ВЫПОЛНЕНИИ ПРОЕКТНЫХ РАБОТ ПО РАЗРАБОТКЕ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ, ЗАКЛЮЧЕННОГО МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ЗАКАЗЧИКОМ) И ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ИСПОЛНИТЕЛЕМ), СТОИМОСТЬ РАБОТ УСТАНОВЛЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ОПЛАТА РАБОТ Т (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/331, от 20.05.09)
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ОПЕРАТИВНОГО ЛИЗИНГА, ЗАКЛЮЧЕННОГО С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧАЕТ В ЛИЗИНГ БУРОВЫЕ УСТАНОВКИ. ДОГОВОРОМ НЕ ПРЕДУСМОТРЕН ПЕРЕХОД ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ К ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЮ, ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА УЧИТЫВАЕТСЯ НА Б (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/107, от 06.05.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что суммы НДС, уплаченные российским налогоплательщиком по товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления на основании договора оперативного лизинга, не предусматривающего перехода права собственности на товары от иностранного лизингодателя к лизингополучателю, подлежат вычету у российского налогоплательщика после их принятия на учет, при условии использования данных товаров в налогооблагаемой деятельности.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ТОВАРОВ ВЫРАЖАЕТСЯ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ (ЕВРО), ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ ТАКЖЕ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ (ЕВРО). ВОЗНИКАЮТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОДЫ (РАСХОДЫ) В ВИДЕ СУММОВЫХ И КУРСОВЫХ РАЗНИЦ ДЛЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/210, от 02.04.09)
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМУ, ПОЛУЧЕННОМУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА РФ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ПОДЛЕЖАТ УПЛАТЕ ОДНОВРЕМЕННО С ВОЗВРАТОМ ЗАЙМА. ЗАЕМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛ ЧАСТИЧНО ПОГАШЕН, ПРИ ЭТОМ НАЧИСЛЕННЫЕ НА ЭТУ ДАТУ ПРОЦЕНТЫ НА СУММУ ВОЗВРАЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/467, от 15.08.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА С ИНОСТРАННЫМ ПОКУПАТЕЛЕМ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИМ РАСЧЕТЫ В ИНВАЛЮТЕ, РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОСТРОИЛА КОРАБЛЬ. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ ПЕРЕШЛО 19.04.2004. НА ЭТУ ДАТУ ПОКУПАТЕЛЬ НЕ ПРОИЗВЕЛ ОПЛАТУ. ВПРАВЕ ЛИ БЫЛА РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/263, от 10.04.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, дебиторская задолженность за реализованный, но не оплаченный заказ, стоимость которой выражена в иностранной валюте, подлежит пересчету по официальному курсу Банка России до даты ее погашения.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ТОВАРОВ ВЫРАЖАЕТСЯ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, А ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ В РУБЛЯХ ПО ОФИЦИАЛЬНОМУ КУРСУ ЦБ РФ НА ДЕНЬ ОПЛАТЫ. ВОЗНИКАЮТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОДЫ (РАСХОДЫ) В ВИДЕ СУММОВЫХ И КУРСОВЫХ РАЗНИЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/508, от 04.09.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае предварительной оплаты товара доходов (расходов) в виде суммовой разницы (когда оплата осуществляется в рублях) и доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы (когда оплата осуществляется в иностранной валюте) для целей налогообложения прибыли не возникает.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА СТОИМОСТЬ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЫРАЖЕНА В ДОЛЛАРАХ США ИЛИ ЕВРО, А ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ В РУБЛЯХ ПО КУРСУ, СОГЛАСОВАННОМУ СТОРОНАМИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/515, от 23.07.07) Министерство финансов РФ информирует, что в случае оплаты организацией в рублях по согласованному сторонами курсу услуг, стоимость которых согласно договору выражена в долларах США, суммовой разницы у организации не возникает. Необходимо также иметь в виду, что организация вправе учесть в полном объеме для целей налогообложения прибыли указанные расходы независимо от превышения согласованного сторонами курса над официально установленным курсом ЦБ РФ при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения.
	ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ ОРГАНИЗАЦИЯ - ПРОДАВЕЦ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ПРЕМИЮ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ПЛАНА ПО ОБЪЕМУ ПОКУПОК. ПРЕМИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ В ВИДЕ ФИКСИРОВАННОГО ПРОЦЕНТА ОТ ОБЪЕМА ПОКУПОК, И НА ЕЕ СУММУ УМЕНЬШАЕТСЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЯ. ВПРАВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/196, от 18.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что сумма скидки (премии), предоставленной покупателю, включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли в тех случаях, когда предоставление скидки (премии) предусмотрено условиями договора купли-продажи, а основанием ее предоставления является выполнение покупателем определенных условий договора.
	ПО УСЛОВИЯМ КОМИССИОННОГО ДОГОВОРА В ОБЯЗАННОСТИ КОМИССИОНЕРА ВХОДИТ ПРИВЛЕЧЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ РАСЧЕТА ПО ОПЕРАЦИЯМ ПРИОБРЕТЕНИЯ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, А КОМИТЕНТА - ВОЗМЕЩЕНИЕ КОМИССИОНЕРУ ПОНЕСЕННЫХ ИМ РАСХОДОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПРОЦЕНТОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/410, от 16.07.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что для целей налогообложения прибыли расходы в виде процентов по кредиту учитывает комитент.
	ПО УСЛОВИЯМ КРЕДИТНОГО ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЕТ ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ, А ТАКЖЕ КОМИССИОННУЮ ПЛАТУ ЗА ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С РАЗМЕЩЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАЧИСЛЯЕМЫХ НА ФАКТИЧЕСКИЕ ЕЖЕДНЕВНЫЕ ОСТАТКИ НА СЧЕТАХ ПО УЧЕТУ КРЕДИТА. В КАКО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/418, от 22.07.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если в кредитном договоре размер комиссии за услуги банка выражен в процентном отношении от фактических ежедневных остатков средств на ссудных счетах, то расходы организации в виде указанной комиссии в целях налогообложения прибыли приравниваются к процентам. При этом расчет расходов в виде процентов производится ежемесячно исходя из совокупной суммы процентов.
	ПО УСЛОВИЯМ КРЕДИТНОГО ДОГОВОРА ПРИ ПРОСРОЧКЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ЗАЕМЩИКОМ УПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ И/ИЛИ ОСНОВНОГО ДОЛГА БАНК ВПРАВЕ В ОДНОСТОРОННЕМ ПОРЯДКЕ РАСТОРГНУТЬ ДОГОВОР И ПОТРЕБОВАТЬ ДОСРОЧНОГО ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. ДОГОВОР СЧИТАЕТСЯ РАСТОРГНУТЫМ С МОМЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/108, от 25.06.07)