Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ ЗА ВЫЧЕТОМ РАСХОДОВ, ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ХРАНЕНИЮ ТОВАРА НА АРЕНДУЕМЫХ СКЛАДАХ. КАК УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ СРЕДСТВ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ ВНЕВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/78194, от 25.10.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (с объектом - доходы, уменьшенные на величину расходов), вправе включать в расходы, учитываемые для целей налогообложения единым налогом, затраты на оплату услуг вневедомственной охраны за весь период применения упрощенной системы.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ, СДАЕТ ВНАЕМ СОБСТВЕННОЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ УКАЗАННОЕ ИМУЩЕСТВО НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/3/24078@, от 13.03.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ЗАКЛЮЧИЛ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ ПОМЕЩЕНИЯ, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ. В ДОГОВОРЕ АРЕНДЫ СУММА УКАЗАНА БЕЗ УЧЕТА НДС И ОПРЕДЕЛЕНО, ЧТО АРЕНДАТОР УПЛАЧИВАЕТ НДС САМОСТОЯТЕЛЬНО. ОБЯЗАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/53343@, от 20.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что на индивидуального предпринимателя, заключившего договор аренды федерального имущества, с организацией (не относящейся к органам государственной власти), минуя органы государственной власти, не возлагаются обязанности налогового агента по НДС.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ПРИНЯЛ НА РАБОТУ ГРАЖДАНИНА БЕЛОРУССИИ. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР С ВЫПЛАТ ИНОСТРАННОМУ ГРАЖДАНИНУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-13/088437@, от 17.09.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРОЖИВАЮЩИЙ В Г. МОСКВЕ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ГДЕ УПЛАЧИВАЕТ ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД. ПРИ ЭТОМ ВОЗНИКАЕТ ВОПРОС: КАКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ДАННЫЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ДОЛЖЕН ПРЕДСТАВЛЯТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/30946, от 10.06.03) Данным письмом сообщается, что индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. При этом если индивидуальный предприниматель производит выплаты в пользу физических лиц, то он является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и по этому основанию. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится индивидуальными предпринимателями по месту их жительства.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРОЖИВАЮЩИЙ В МОСКВЕ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ГДЕ УПЛАЧИВАЕТ ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД. ПРИ ЭТОМ ОН ВЫСТУПАЕТ ТАКЖЕ В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЯ. ВОЗНИКАЕТ ВОПРОС: КУДА ДАННЫЙ НАЛОГО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/24361, от 06.05.03) Настоящим письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения, согласно положениям ст. 11 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" для физических лиц, осуществляющих прием на работу наемных работников по трудовому договору или по контракту, регистрация производится в территориальных органах Пенсионного фонда РФ по месту жительства физических лиц, осуществляющих прием на работу (выплачивающих вознаграждения). Что же касается налога на доходы физических лиц, то согласно ст. 83 НК РФ он также уплачивается по месту жительства индивидуального предпринимателя.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, РАБОТАЮЩИЙ ПО ПАТЕНТУ И СВОЕВРЕМЕННО ОТЧИТЫВАЮЩИЙСЯ О СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ, НЕСКОЛЬКО ЛЕТ НАКАПЛИВАЛ ДОХОДЫ, ПОЛУЧАЕМЫЕ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ, ДЛЯ ПОСЛЕДУЮЩЕГО ПРИОБРЕТЕНИЯ НЕДВИЖИМОСТИ. ПО УСЛ (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 11-17/17692, от 17.04.02)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, РЕАЛИЗУЮЩИЙ ИЗГОТОВЛЕННЫЕ ЮВЕЛИРНЫЕ ИЗДЕЛИЯ ЧЕРЕЗ МОСКОВСКИЕ МАГАЗИНЫ, ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, ПРАВИЛЬНО ЛИ ОН ПОНИМАЕТ СТ. 182 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, В КОТОРОЙ ГОВОРИТСЯ, ЧТО ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЯВЛЯЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 05-11/39804, от 30.08.01)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ-КОМИССИОНЕР РАБОТАЕТ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ И ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. КОМИССИОННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ УДЕРЖИВАЕТСЯ КОМИССИОНЕРОМ САМОСТОЯТЕЛЬНО. 1. МОЖЕТ ЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПОКАЗЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДА Т (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/45888, от 21.08.03)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ С 2002 ГОДА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОЛУЧЕНО ИЗВЕЩЕНИЕ ИЗ ИМНС ОБ УПЛАТЕ ЕСН ЗА 2002 ГОД С СУММЫ НДС, УПЛАЧЕННОЙ В ТОМ ЖЕ ГОДУ И НА КОТОРУЮ БЫЛА УМЕНЬШЕНА НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО ЕСН. ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ДЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/67455, от 04.12.03)
	ИНОСТРАННАЯ АВИАКОМПАНИЯ В ЦЕЛЯХ РЕАЛИЗАЦИИ БИЛЕТОВ НА СОБСТВЕННЫЕ АВИАРЕЙСЫ ОТКРЫЛА ОТДЕЛЕНИЕ В РФ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ИНОСТРАННАЯ АВИАКОМПАНИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/038325, от 24.04.07)
	ИНОСТРАННАЯ АРХИТЕКТУРНАЯ КОМПАНИЯ - РЕЗИДЕНТ ВЕЛИКОБРИТАНИИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЛЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОЕКТНЫЕ РАБОТЫ НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕННОГО С НЕЙ ДОГОВОРА. РАБОТЫ ВЕДУТСЯ КАК НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ТАК И ЗА ЕЕ ПРЕДЕЛАМИ. ВОЗЛАГАЮТСЯ Л (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/73008, от 10.10.05)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ - РЕЗИДЕНТ АВСТРИЙСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ НА СТРОИТЕЛЬНЫХ ПЛОЩАДКАХ. ПРИ ЭТОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ОТДЕЛЬНЫХ СТРОИТЕЛЬНЫХ ПЛОЩАДКАХ ПРИВОДИТ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/72974, от 16.08.06)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ - РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ГЕНЕРАЛЬНОГО ПОДРЯДА С РОССИЙСКИМ ЗАКАЗЧИКОМ, ПРЕДМЕТОМ КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ В МОСКВЕ, А ТАКЖЕ ВЫПОЛНЕНИЕ ПРОЕКТИРОВАНИЯ. ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ДАТОЙ ОБРАЗОВАНИЯ СТРОЙПЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/60183, от 25.08.05)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ - РЕЗИДЕНТ КИПРА, СОСТОЯЩАЯ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ Г. МОСКВЫ, СДАЕТ В АРЕНДУ ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ЕЙ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО. ИМУЩЕСТВО НАХОДИТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ. СЛЕДУЕТ ЛИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32526, от 08.05.04)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ - РЕЗИДЕНТ ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКЕ АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ ГРУЗОВ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДОХОДЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92166, от 13.10.06)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ - РЕЗИДЕНТ НИДЕРЛАНДОВ В ЛИЦЕ ГЛАВЫ АККРЕДИТОВАННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В МОСКВЕ АРЕНДУЕТ ОФИСНОЕ ПОМЕЩЕНИЕ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ. ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ ОТ НДС УСЛУГИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - АРЕНДОДАТЕЛЯ НА ОСНОВАНИИ ПУНКТА 1 СТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/13544, от 22.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что услуги арендодателя по предоставлению в аренду помещений на территории РФ представительству иностранной компании - резиденту Нидерландов, аккредитованному в РФ, освобождаются от налогообложения НДС.
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ - РЕЗИДЕНТ НИДЕРЛАНДОВ В ЛИЦЕ ГЛАВЫ АККРЕДИТОВАННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В МОСКВЕ АРЕНДУЕТ ОФИСНОЕ ПОМЕЩЕНИЕ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ. ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ УСЛУГИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - АРЕНДОДАТЕЛЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС НА ОСНОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/90975, от 17.10.06)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ - РЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ КИПР ЯВЛЯЕТСЯ ОДНИМ ИЗ УЧРЕДИТЕЛЕЙ РОССИЙСКОГО ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. ДОЛЯ ИНВЕСТИЦИЙ ЭТОГО УЧАСТНИКА НЕ ПРЕВЫШАЕТ 100 ТЫС. ДОЛЛ. США. ВПРАВЕ ЛИ ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/43026, от 28.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что при выплате российским обществом с ограниченной ответственностью дивидендов кипрскому участнику, доля инвестиций которого в российское общество не превышает 100 тыс. долл. США, оно обязано удержать налог на прибыль по ставке 10%. В случае представлении иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, заверенного компетентным органом иностранного государства, того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор об избежании двойного налогообложения, налог с такого дохода не удерживается или удерживается по пониженным ставкам.
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ - РЕЗИДЕНТ ФИНЛЯНДИИ ИМЕЕТ В МОСКВЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, В КОТОРОМ РАБОТАЮТ ГРАЖДАНЕ ФИНЛЯНДИИ. ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ РАБОТНИКИ ПОЛУЧАЮТ В ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ПО РОДУ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭТИ РАБОТНИКИ ОТНОСЯТСЯ К КАТЕГОРИИ ПОСТОЯННО НАХ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/006901@, от 25.01.07)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ (РЕЗИДЕНТ ВЕЛИКОБРИТАНИИ) ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. В КАКОМ СЛУЧАЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РОССИЙСКОГО ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА РАСХОДЫ, ПОНЕСЕНН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/56631@, от 26.06.06)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ (РЕЗИДЕНТ ГЕРМАНИИ) В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ С РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ КОНТРАКТОМ В ТЕЧЕНИЕ 2001 ГОДА И I КВАРТАЛА 2002 ГОДА ОСУЩЕСТВЛЯЛА СТРОИТЕЛЬСТВО ЗАВОДА НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ, ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА КОМПАНИЯ ОСУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/62326, от 05.11.03)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ (РЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ КИПР) СОСТОИТ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРИ ЭТОМ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НЕ ВЕДЕТ, А ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА И ПОЛУЧАЕТ Д (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/61684, от 15.12.02)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ (РЕЗИДЕНТ ФРАНЦИИ) ИМЕЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НЕСКОЛЬКО СТРОИТЕЛЬНЫХ ПЛОЩАДОК. БОЛЬШИНСТВО ЗАКЛЮЧЕННЫХ ДОГОВОРОВ СТРОИТЕЛЬНОГО ПОДРЯДА ПРЕДУСМАТРИВАЮТ НАЛИЧИЕ ГАРАНТИЙНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК НАЛО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/22682, от 25.04.03)
	ИНОСТРАННАЯ КОМПАНИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С РОССИЙСКОЙ КОМПАНИЕЙ ЛИЦЕНЗИОННОЕ СОГЛАШЕНИЕ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ РОССИЙСКОЙ КОМПАНИИ ПРАВА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРНОГО ЗНАКА. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/70370, от 18.12.03)