Участники налоговых правоотношений

	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ПРИМЕНЯЮЩАЯ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) ПРИОБРЕЛА ОБОРУДОВАНИЕ (ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО), НЕ ТРЕБУЮЩЕЕ МОНТАЖА. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПЕРЕХОД ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ОБОРУДОВАНИЕ ПРОИСХОДИТ В МОМЕНТ ПЕРЕДАЧИ ОБОРУДОВАНИЯ ПЕРВОМУ ПЕРЕВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/63, от 24.12.10) Налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политики организации.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (СУБАРЕНДАТОР) ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ КИПР, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО (АРЕНДАТОР), ДОГОВОР СУБАРЕНДЫ ПОМЕЩЕНИЯ И ДОГОВОР НА ВОЗМЕЩЕНИЕ КОММУНАЛЬН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/070994, от 25.07.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗЯЛА КРЕДИТ В КАЗАХСТАНСКОМ БАНКЕ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ, КОТОРЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЭТОМУ БАНКУ ПО ПРЕДОСТАВЛЕННОМУ КРЕДИТУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/58294, от 29.06.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЛАДЕЕТ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. УКАЗАННОЕ ИМУЩЕСТВО СДАЕТСЯ В АРЕНДУ ПОД ОФИСЫ. В АДРЕС РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ВОДОСНАБЖЕНИЕ, ЭЛЕКТРОСНАБЖЕНИЕ И ДРУГИЕ УСЛУГИ БЕЛОРУССКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/154, от 19.03.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА АВТОРСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ НАСЛЕДНИКУ АВТОРА ПРОИЗВЕДЕНИЯ ХУДОЖЕСТВЕННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ, КОТОРЫЙ ЯВЛЯЕТСЯ РЕЗИДЕНТОМ ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКИ ГЕРМАНИИ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ? К (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/067406, от 16.07.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ВОЛЬНОНАЕМНЫМ ГРАЖДАНАМ - РЕЗИДЕНТАМ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА РАБОТУ В ВОИНСКИХ ФОРМИРОВАНИЯХ, ДИСЛОЦИРОВАННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УДЕРЖИВАТЬ С УКАЗАННОГО ВОЗНАГРАЖДЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-20/3/3508, от 24.12.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ АКЦИОНЕРУ - РЕЗИДЕНТУ ГЕРМАНИИ. СОГЛАСНО ПУНКТУ 1 СТАТЬИ 10 СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ РФ И ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКОЙ ГЕРМАНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО ОТ 29.05.9 (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/47874, от 07.07.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, применение ставки в размере 5% при налогообложении дивидендов, выплачиваемых резиденту Германии - акционеру российской компании, увеличившей уставный капитал путем размещения дополнительных акций, возможно с момента приобретения резидентом Германии дополнительного пакета акций. При этом его доля в уставном капитале российской компании в результате такого приобретения должна превысить 10% уставного капитала компании, составив не менее 81806,7 евро или эквивалентную сумму в рублях.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ПО АКЦИЯМ, НАХОДЯЩИМСЯ, В ЧАСТНОСТИ, В СОБСТВЕННОСТИ РФ И ЯВЛЯЮЩИМСЯ ИМУЩЕСТВОМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ КАЗНЫ РФ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ЭТОМ ВЫСТУПАТЬ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/30, от 22.01.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДОХОДЫ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ КИПР. КАКИЕ НАЛОГИ ДОЛЖНА ПРИ ЭТОМ УДЕРЖИВАТЬ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/1/66229, от 27.07.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ИНОСТРАННОМУ БАНКУ (РЕЗИДЕНТУ ТУРЕЦКОЙ РЕСПУБЛИКИ) ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД. ВОЗНИКАЮТ ЛИ ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА У РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/100636, от 28.10.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ПО ИТОГАМ ГОДА СВОИМ АКЦИОНЕРАМ ДИВИДЕНДЫ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/3/031806@, от 26.03.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ АТОМНОЙ ЭЛЕКТРОСТАНЦИИ В ИРАНЕ И ПРИНИМАЕТ НА РАБОТУ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ГРАЖДАН РФ И СТРАН СНГ В ЭТО ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. ДОГОВОРЫ ЗАКЛЮЧАЮТ В ГОЛОВНОМ ОФИСЕ ОРГАНИЗАЦИИ В РФ. УЧИТЫВАЯ ИЗМЕНЕНИЯ, В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/51, от 13.05.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ПЕРЕВОЗКИ СВОЕГО ГРУЗА ИЗ-ЗА РУБЕЖА В РФ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ-ПЕРЕВОЗЧИКОМ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗОК, ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ В Р (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/033668, от 12.04.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ С ИНОСТРАННЫМИ КОМПАНИЯМИ (РЕЗИДЕНТАМИ БЕЛОРУССИИ) О ВЫПОЛНЕНИИ ПОСЛЕДНИМИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗОК И ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКИХ УСЛУГ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ, ПОЛУЧЕННЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/59294, от 22.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что доходы, выплачиваемые белорусской компании за осуществленные ею международные перевозки, могут быть освобождены от налогообложения у источника выплаты в РФ при условии, что такие перевозки подпадают под определение термина "международная перевозка" Соглашения между РФ и Республикой Беларусь об избежании двойного налогообложения... Далее...
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР С БАНКОМ АЗЕРБАЙДЖАНА. В СООТВЕТСТВИИ С П. П. 1 И 2 СТ. 11 СОГЛАШЕНИЯ ОТ 03.07.1997 МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 30.09.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, российская организация, выплачивающая иностранному банку - резиденту Республики Азербайджан процентные доходы по кредитному договору, обязана исчислить и удержать налог по ставке в размере не более10% от общей суммы процентов. При этом необходимо иметь в виду, что налоговые агенты не вправе за счет собственных средств уплачивать суммы налога вместо налогоплательщика.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЕВРООБЛИГАЦИЙ, ВЫПУЩЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ЭМИТЕНТОМ. В РЕЗУЛЬТАТЕ ИСПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРА РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ УКАЗАННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ И ПРОИЗВОДИТ ВЫПЛАТУ ДЕНЕЖНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 05.10.11)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР С БЕЛОРУССКОЙ КОМПАНИЕЙ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ НЕФТЕПРОДУКТОВ КАК ПО ТЕРРИТОРИИ РФ, ТАК И ЗА ПРЕДЕЛЫ ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ РФ. ПРИ ВЫПЛАТЕ АГЕНТСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В ПОЛЬЗУ РОССИЙСКОЙ О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/07558, от 29.01.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РФ, ПО УСЛОВИЯМ КОТОРОГО ОНА (АГЕНТ) ВЫПОЛНЯЕТ ВСЕ НЕОБХОДИМЫЕ ДЕЙСТВИЯ, СВЯЗАННЫЕ С УЧАСТИЕМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В МАШИНОСТРО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/109, от 11.05.07) Министерство финансов РФ сообщает, что посреднические услуги, оказываемые российской организацией иностранной компании на основании агентского договора, облагаются НДС по ставке в размере 18 %.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР С ГРАЖДАНИНОМ РФ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ РЕЗИДЕНТОМ ГЕРМАНИИ. ВСЕ РАБОТЫ ПРОВОДЯТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ ГЕРМАНИИ, ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА НАЧИСЛЯЕТСЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И ПЕРЕВОДИТСЯ НА СЧЕТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 22.06.09) Министерство финансов РФ сообщает, что вознаграждение, выплачиваемое резиденту Германии за работы, выполняемые им в иностранном государстве, не облагаются налогом на доходы физических лиц в РФ.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ НА НАПИСАНИЕ ДОКЛАДА. В ПЕРИОД РАБОТЫ ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН НАХОДИЛСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ И ГРАНИЦУ НЕ ПЕРЕСЕКАЛ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ДАННОГО РАБОТНИКА ЕСН И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/423, от 23.08.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР АРЕНДЫ С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ ТУРЦИИ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ОНА СДАЕТ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВУ ЭТОЙ КОМПАНИИ. ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ ОТ НДС УСЛУГИ АРЕНДОДАТЕЛЯ НА ОСНОВАНИИ ПУНКТА 1 СТАТЬИ 14 (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/85554, от 17.11.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что услуги российской организации по предоставлению в аренду помещений на территории РФ представительству компании, аккредитованному в РФ и являющемуся резидентом Турции, освобождаются от налогообложения НДС.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ЗАЙМА С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ ШВЕЙЦАРИИ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОЦЕНТНОГО ДОХОДА, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/54168@, от 21.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что при выплате иностранной организации - резиденту Швейцарии процентных доходов по договору займа российская организация - налоговый агент обязана исчислить и удержать налог по ставке, которая не должна превышать 10% от общей суммы процентов. При этом иностранная организация должна представить налоговому агенту документ, подтверждающий ее постоянное местопребывание в Швейцарии.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ПРОВЕДЕНИЮ СЕМИНАРА С КОМПАНИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ ГРУЗИЯ. УСЛУГИ ОКАЗЫВАЛИСЬ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ ГРУЗИЯ. ПРИЧИТАЮЩАЯСЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ СУММА ПО ДОГОВОРУ ПЕРЕЧИСЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/62876, от 14.07.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. В целях зачета сумм налога, выплаченных российской организацией на территории иностранного государства, российская организация должна включить доходы, полученные за пределами РФ, в налоговую базу при уплате налога на прибыль в РФ. При этом вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006) следует... Далее...
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ПРАВО РАСПРОСТРАНЕНИЯ В РФ ДАННЫХ ДИСТАНЦИОННОГО ЗОНДИРОВАНИЯ ЗЕМЛИ (ДДЗЗ), ПОЛУЧЕННЫХ С ПОМОЩЬЮ АППАРАТУРЫ, УСТАНОВЛЕННОЙ НА КОСМИЧЕСКОМ СПУТНИКЕ. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛАГАЕТ, ЧТО ДДЗЗ Я (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 22.10.09) Министерство финансов РФ сообщает, что иностранная компания, осуществляющая деятельность по распространению на территории РФ данных дистанционного зондирования земли конечным пользователям через российскую компанию на основе регулярно заключаемых договоров в течение длительного периода времени, является самостоятельным плательщиком налога на прибыль в отношении доходов, связанных с осуществлением такой деятельности.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С УКРАИНСКИМ ПРЕДПРИЯТИЕМ - ЗАКАЗЧИКОМ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПРОЕКТНЫХ РАБОТ И ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТОВ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОЕКТНЫХ И МОНТАЖНЫХ РАБОТ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/66845, от 28.07.06)