Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

	КАКОВЫ ФОРМА И ПОРЯДОК НАПРАВЛЕНИЯ В БАНК РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ (ОБ ОТМЕНЕ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ) ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) ИЛИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА В БАНКЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/016988, от 26.02.07)
	КАКОЙ СРОК ОТВОДИТСЯ НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ ДЛЯ ВЫЯВЛЕНИЯ НЕДОИМКИ ПО НАЛОГАМ? КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ДОЛЖНА БЫТЬ ОФОРМЛЕНА ВЫЯВЛЕННАЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ НЕДОИМКА И КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ПРЕДСТАВЛЕНЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ? РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-57, от 11.02.10)
	КАКОЙ СРОК УПЛАТЫ НАЛОГА, ПЕНИ, ШТРАФА ДОЛЖЕН БЫТЬ УСТАНОВЛЕН НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ: РЕШЕНИЕ ИФНС РОССИИ О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ВЫНЕСЕНО 10.12.2009; НА ДАННОЕ РЕШЕНИЕ ПОДАНА АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ЖАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-177, от 21.04.10)
	КАКУЮ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ВЛЕЧЕТ НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ В УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ИТОГАМ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА ПРИ УСЛОВИИ СВОЕВРЕМЕННОЙ ОПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-429, от 24.10.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что несвоевременное представление налоговой декларации по итогам отчетного периода индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, влечет взыскание штрафа в установленном размере.
	ЛЕТОМ 2002 ГОДА РЕШЕНИЕМ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИЗНАНА БАНКРОТОМ, И В ОТНОШЕНИИ НЕЕ ОТКРЫТО КОНКУРСНОЕ ПРОИЗВОДСТВО ПО УПРОЩЕННОЙ ПРОЦЕДУРЕ КАК ОТСУТСТВУЮЩЕГО ДОЛЖНИКА. НАЗНАЧЕН КОНКУРСНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ. В ХОДЕ КОНКУРСНОГО ПРОИЗВОДСТВ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-11Н/59780, от 24.10.03)
	МОЖЕТ ЛИ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛЕЧЬ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, УПЛАТИВШЕЕ ДЕКЛАРАЦИОННЫЙ ПЛАТЕЖ ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ АКТА ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-10/066411@, от 12.07.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о правомерности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением пени на сумму неуплаченного налога физического лица, уплатившего декларационный платеж после получения акта выездной налоговой проверки.
	НА БАЛАНСЕ ООО ЧИСЛИТСЯ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО НАХОДЯЩЕЕСЯ И ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ В Г. МОСКВЕ, А ОБЩЕСТВО СОСТОИТ НА НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ГДЕ ТАКЖЕ ИМЕЕТ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА ПРОИЗВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-132, от 29.03.10)
	НА ОСНОВАНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ЛИСТА АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА В МАРТЕ 2007 ГОДА С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ БАНКОМ (В КОТОРОМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТКРЫТ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ) В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ (ПО ИНКАССОВОМУ ПОРУЧЕНИЮ) СПИСАНЫ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/038684, от 25.04.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суммы налога с доходов, выплаченных иностранной организации, не могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества. Однако законодательство не запрещает налоговому агенту добровольно перечислять суммы налога за счет собственных средств.
	НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ОТКАЗАЛА В РЕГИСТРАЦИИ КАССОВЫХ ТЕРМИНАЛОВ МКТ В СВЯЗИ С ТЕМ, ЧТО СРОК ЭКСПЛУАТАЦИИ БИЛЕТОПЕЧАТАЮЩИХ МАШИН В СКОРОМ ВРЕМЕНИ ЗАКАНЧИВАЕТСЯ. ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ДЕЙСТВИЯ ИНСПЕКЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 22-12/65540, от 14.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что поскольку кассовый терминал МКТ не включен в Государственный реестр ККТ, он не подлежит регистрации в налоговых органах и не может эксплуатироваться при наличных денежных расчетах за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги).
	НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛЕКЛА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО СТАТЬЕ 15.1 КОАП РФ ЗА НЕОПРИХОДОВАНИЕ В КАССУ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ, ПОЛУЧЕННОЙ С ПРИМЕНЕНИЕМ ККТ. ПРА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-24/87838, от 30.11.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что является правомерным привлечение индивидуального предпринимателя к административной ответственности за неоприходование в кассу денежной наличности, выразившееся в том, что доход от реализации товаров с применением ККТ не был отражен в Книге учета доходов и расходов, а также в журнале кассира-операциониста.
	НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛЕКЛА ОБЩЕСТВО И ЕГО ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА КАК ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО СТАТЬЕ 15.1 КОАП РФ ЗА НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА РАБОТЫ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ И ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ВЫРАЗИВШЕЕСЯ В Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-24/58993, от 19.08.05)
	НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛЕКЛА ОБЩЕСТВО К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО СТАТЬЕ 14.5 КОАП РФ В ВИДЕ ВЗЫСКАНИЯ ШТРАФА ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, ПРИОБРЕТАВШИМ В СОБСТВЕННОСТЬ КВАРТИРУ, БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ. В ПОДТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-10/008098, от 31.01.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает о правомерности привлечения организации к административной ответственности за неприменение ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов с физическим лицом, приобретавшим в собственность квартиру.
	НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛЕКЛА ОБЩЕСТВО К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО СТАТЬЕ 14.5 КОАП РФ ЗА ОКАЗАНИЕ ТУРИСТИЧЕСКИХ УСЛУГ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ, ВЫРАЗИВШЕЕСЯ В НЕПРОБИТИИ АДМИНИСТРАТОРОМ-КАССИРОМ КАССОВОГО ЧЕКА И НЕВЫДАЧЕ БЛАНКА СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-10/61232, от 11.07.06)
	НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛЕКЛА ОРГАНИЗАЦИЮ, А ТАКЖЕ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО СТАТЬЕ 14.5 КОАП РФ ЗА ПРОДАЖУ ТОВАРОВ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ. ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПОСЛУЖИЛО ТО, ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-24/48377, от 08.07.05) Федеральная налоговая служба разъясняет: 1. Является неправомерным привлечении организации и ее генерального директора к административной ответственности за использование ККТ, опломбированной пломбиром механика ЦТО, оттиск которого не совпадает с оттиском ЦТО в формуляре на кассовый аппарат на момент фискализации ККТ. 2. Не подлежит рассмотрению жалоба генерального директора в части привлечения организации к административной ответственности, поданная с нарушением сроков.
	НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИВЛЕКЛА ОРГАНИЗАЦИЮ, А ТАКЖЕ И.О. ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА К АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО СТАТЬЕ 14.5 КОАП РФ ЗА ОКАЗАНИЕ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ, ВЫРАЗИВШЕЕСЯ В НЕПРОБИТИИ КАССОВОГО ЧЕКА И НЕВЫДАЧЕ КЛИЕНТУ. ЧЕК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-24/50448, от 15.07.05)
	НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ ЧЕРЕЗ МИРОВОГО СУДЬЮ БЫЛА ВЗЫСКАНА С ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА СУММА НДФЛ В ОТНОШЕНИИ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ДОЛГОВРЕМЕННОЙ БЕСПРОЦЕНТНОЙ ВОЗВРАТНОЙ ССУДОЙ НА СТРОИТЕЛЬСТВО (ПРИОБРЕТЕНИЕ) ЖИЛЬЯ, ПОЛУЧЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/382, от 28.11.07)
	НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ПЕРВАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 30.07.2010) (Кодекс, Федеральное Собрание РФ, № 146-ФЗ, от 31.07.98 *)
	НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПРОВОДИТ ПРОВЕРКУ ЧАСТНОГО НОТАРИУСА ЗА ТРИ ГОДА ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ВОПРОСУ СОБЛЮДЕНИЯ ИМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГГАХ И СБОРАХ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ СТ. 129.1 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИ ОБНАРУЖЕНИИ НЕСКОЛЬКИХ СЛУЧ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-10/10004, от 06.03.02)
	НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ БЫЛА ПРОВЕДЕНА ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПО ВОПРОСАМ СОБЛЮДЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ О НАЛОГАХ И СБОРАХ. ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ БЫЛ СОСТАВЛЕН АКТ. АКТ ВРУЧЕН НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ НА СЛЕДУЮЩИЙ ДЕНЬ ПОСЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-331, от 15.07.10) Руководитель налогового органа не вправе принимать решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в срок, установленный для представления лицом, в отношении которого проводилась эта налоговая проверка (его представителем), письменных возражений по акту налоговой проверки.
	НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ВЛЕЧЕТ ВЗЫСКАНИЕ ШТРАФА. СЛЕДУЕТ ЛИ ПРИ ЭТОМ НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ ПЕРЕСЧИТАТЬ НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДАСТ УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/63624, от 08.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что перерасчет штрафных санкций при представлении налогоплательщиком в налоговый орган уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль не производится.
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ПЕНИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-17/008487, от 31.01.07 *) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что начисление пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц в течение налогового периода не производится. Однако в случае представления налогоплательщиком по итогам налогового периода декларации по НДФЛ, из которой следует, что он получал в течение отчетного периода доходы, но не уплачивал авансовые платежи в установленные сроки, налоговый орган исчисляет пени, исходя из суммы фактически полученного дохода, распределяемого по каждому сроку уплаты.
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ НОТАРИУСУ ПЕНИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/83821@, от 20.09.06)
	НЕОБХОДИМО ЛИ В РЕШЕНИИ О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ОТРАЖАТЬ УСТНЫЕ ПОЯСНЕНИЯ ЛИЦА, ДАННЫЕ ИМ В СВОЮ ЗАЩИТУ НА СТАДИИ РАССМОТРЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ПРИ ОТСУТСТВИИ ПИСЬМЕННЫХ ВОЗРАЖЕНИЙ ПО АКТУ В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-10/065649@, от 11.07.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что при отсутствии письменных возражений по акту налоговой проверки лица, в отношении которого проводилась проверка, и приведении им устных доводов в свою защиту на стадии рассмотрения материалов проверки эти доводы, а также результаты их проверки должны быть изложены в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
	НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ВЫДЕЛЕНИЕ БЮДЖЕТНЫХ АССИГНОВАНИЙ НЕ ПОЗВОЛИЛО БЮДЖЕТНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ ИСПОЛНИТЬ В 2006 - 2008 ГГ. ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В УСТАНОВЛЕННЫЕ СРОКИ. КАКОВЫ В СВЯЗИ С ИЗЛОЖЕННЫМ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/83, от 18.11.08)
	НЕСЕТ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО - ПЛАТЕЛЬЩИК НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ НАЛОГА, ЕСЛИ УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА ПОЛУЧЕНО ИМ С ОПОЗДАНИЕМ? МОЖЕТ ЛИ В 2008 Г. ВЗИМАТЬСЯ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2004 Г. И ПРАВОМЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/16, от 28.05.08)