ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

	1. В 2006 Г. В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН (ОБЪЕКТ - "ДОХОДЫ") ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАКЛЮЧИЛ ДОГОВОР ПОСТАВКИ ПРОДУКЦИИ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР ПЕРЕХОДИТ К ОРГАНИЗАЦИИ В МОМЕНТ ЕГО ПЕРЕДАЧИ. 100%-НУЮ ОПЛАТУ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/235, от 07.09.10) 1. Суммы задолженности, полученные в счет оказанных ранее услуг, должны учитываться налогоплательщиком, применяющим УСН, при определении налоговой базы в отчетном периоде их получения. 2. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать командировочные расходы.
	1. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, ПЛАНИРУЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ОКАЗАНИЕ ПЛАТНЫХ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ НАСЕЛЕНИЮ (УСЛУГИ ВРАЧА-СТОМАТОЛОГА). ОКАЗАНИЕ ПЛАТНЫХ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ НЕ ОТНОСИТСЯ К РАЗД. 010000 "БЫТОВЫЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/200, от 15.07.10) Налогообложение в виде ЕНВД может применяться только при осуществлении деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и отдельных бытовых услуг, а так как оказание медицинских услуг не относится к таковым, то предприниматель обязан перейти на упрощенную систему налогообложения, подав заявление в порядке, предусмотренном НК РФ. При оказании стоматологических услуг, индивидуальный предприниматель вправе применять при расчетах с населением бланки строгой отчетности в соответствии с Положением, устанавливающим реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ.
	1. МЕЖДУ ДВУМЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ОКАЗЫВАЮЩИМИ ПАРИКМАХЕРСКИЕ УСЛУГИ И ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА, ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА, ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ ПОЛОЖЕНИЯМИ ГЛ. 55 ГК РФ В СООТВЕТСТВИИ С П. 3 СТ. 346.14 НК РФ НАЛОГОПЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/223, от 26.08.10) 1. Налогообложение доходов, полученных ИП только от участия в простом товариществе, в том числе если эти доходы получены в результате осуществления видов предпринимательской деятельности, по которым разрешено применение УСН на основе патента, следует осуществлять в рамках общего режима налогообложения. 2. В случае заключения налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, договора простого товарищества указанных налогоплательщик должен либо сменить объект налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов, либо перейти на общий режим налогообложения.
	В 2009 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ИП) ПРИОБРЕЛ 7 КИОСКОВ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ПЕРИОДИЧЕСКИМИ ИЗДАНИЯМИ. ПЛОЩАДЬ КАЖДОГО КИОСКА В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ СОСТАВЛЯЕТ 6 КВ. М. ПРИ ОФОРМЛЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/269, от 12.10.10) При осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через торговые павильоны, установленные на арендованных земельных участках, сумма ЕНВД должна исчисляться налогоплательщиком с использованием физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала (в квадратных метрах)", который определяется на основании данных, указанных в правоустанавливающих и инвентаризационных документах на торговый объект, а не исходя из площади земельного участка, арендованного в целях установки данного торгового объекта.
	В 2009 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПОЛУЧИЛ ИЗ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА СУБСИДИЮ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА - АВТОМАТА ДЛЯ ПРОДАЖИ КОФЕ В РОЗНИЦУ. ПРИОБРЕТЕННЫЙ ЧАСТИЧНО ЗА СЧЕТ СУБСИДИИ АВТОМАТ ДЛЯ ПРОДАЖИ КОФЕ БЫЛ ИСПОЛЬЗОВАН В ДЕЯТЕЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/233, от 07.09.10) Доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от осуществления ими тех видов предпринимательской деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, не подлежат обложению НДФЛ. Указанная субсидия в обращении не может быть учтена индивидуальным предпринимателем в целях определения налоговой базы по НДФЛ как доход, полученный им вне рамок осуществления предпринимательской деятельности.
	В 2009 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВВЕЛ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО ЧЕТВЕРТОЙ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ГРУППЫ. ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ УЧЕСТЬ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-557, от 17.09.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, а также то, что основания для отнесения расходов в целях налогообложения НДФЛ возникают в 2009 г. в связи с введением в эксплуатацию основного средства, расходы в размере 30 процентов стоимости имущества, относящегося к третьей - седьмой амортизационной группе, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в расходах 2009 г.
	В 2009 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЗАРЕГИСТРИРОВАЛОСЬ КАК ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ОДНАКО НИКАКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЛО, СДАВАЛО НУЛЕВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПЕРЕШЕЛ НА УПЛАТУ УСН НА ОСНОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/189, от 08.07.10) Сумма предоплаты, полученная индивидуальным предпринимателем в счет предстоящих поставок вторсырья, должна быть отражена в Книге как доход при его получении. Такой доход подлежит налогообложению НДФЛ в том налоговом периоде, в котором он получен, независимо от даты осуществления поставок товара, в счет которых получена предоплата.
	В ДЕКАБРЕ 2009 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ПОЛУЧИЛ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА НА РАЗВИТИЕ СОБСТВЕННОГО БИЗНЕСА. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ГРАНТАМИ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ СРЕДСТВА НА РАЗВИТИЕ СОБСТВЕННОГО Б (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/25, от 03.02.11) Средства на развитие собственного бизнеса, получаемые индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, не являющиеся грантами, должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ СЛОЖИЛАСЬ НЕЗАКОННАЯ ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ П. 2.1 СТ. 2 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 22.05.2003 N 54-ФЗ (ДАЛЕЕ - ЗАКОН О ККТ), КОТОРАЯ НЕ СООТВЕТСТВУЕТ ТРЕБОВАНИЯМ, ИЗЛОЖЕННЫМ В УКАЗАННОМ ПУНКТЕ, А ТАКЖЕ ЦЕЛЯМ И ЗАДАЧАМ ФЕДЕРАЛЬНОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-15/7-191, от 23.08.10) Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению и применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, при расчетах наличными денежными средствами и (или) расчетах с использованием платежных карт вправе не использовать контрольно-кассовую технику только при условии выдачи бланков строгой отчетности.
	В П. 2 СТ. 230 НК РФ В РЕДАКЦИИ, ДЕЙСТВОВАВШЕЙ ДО 01.01.2011, БЫЛО УКАЗАНО, ЧТО НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ НЕ ПРЕДСТАВЛЯЮТ СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ЗА ПРИОБРЕТЕННЫЕ У НИХ ТОВАРЫ, ПРОДУКЦИЮ ИЛИ ВЫПОЛНЕННЫЕ РАБОТЫ (ОКАЗАННЫЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-14, от 01.02.11) При получении индивидуальными предпринимателями от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом, так как в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщики осуществляют самостоятельно.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 8 СТ. 346.25.1 НК РФ ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, ПЕРЕШЕДШИЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА, ПРОИЗВОДЯТ ОПЛАТУ 1/3 СТОИМОСТИ ПАТЕНТА В СРОК НЕ ПОЗДНЕЕ 25 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ ПОСЛЕ НАЧАЛА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/159, от 20.10.10) При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Уменьшение стоимости патента на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности не предусмотрено налоговым законодательством.
	В СООТВЕТСТВИИ С РЕШЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ (ИП) ВЫСЛАНО ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ ПО СОСТОЯНИЮ НА 09.08.2010 НА СУММУ 62 5 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08/77, от 20.12.10)
	ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", ОБЯЗАННОСТЬ ПО ПОДАЧЕ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ И УПЛАТЕ НДФЛ ПО СТАВКЕ 13% С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/260, от 08.10.10) В соответствии с налоговым законодательством применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает его освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным НК РФ).
	ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (Кодекс, Федеральное Собрание РФ, № 14-ФЗ, от 26.01.96 96-5)
	ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ПЕРВАЯ (Кодекс, Федеральное Собрание РФ, № 51-ФЗ, от 30.11.94 94-32)
	ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ПЕРВАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 08.07.1999) (Кодекс, Федеральное Собрание РФ, № 51-ФЗ, от 30.11.94 *)
	ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ (РЕДАКЦИЯ НА 02.12.2004) (Кодекс, Федеральное Собрание РФ, № 146-ФЗ, от 26.11.01 *)
	ГРАЖДАНСКИЙ ПРОЦЕССУАЛЬНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (РЕДАКЦИЯ НА 21.07.2005) (Кодекс, Федеральное Собрание РФ, № 138-ФЗ, от 14.11.02 *)
	ГРАЖДАНСКИЙ ПРОЦЕССУАЛЬНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (РЕДАКЦИЯ НА 29.12.2004) (Кодекс, Федеральное Собрание РФ, № 138-ФЗ, от 14.11.02 *)
	ДО МАРТА 2010 Г. ФИЗЛИЦО ЯВЛЯЛОСЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ И ПОЛНЫМ ТОВАРИЩЕМ В КОММАНДИТНОМ ТОВАРИЩЕСТВЕ. В ИЮНЕ 2008 Г. ФИЗЛИЦО НАПИСАЛО ЗАЯВЛЕНИЕ О ВЫХОДЕ ИЗ ТОВАРИЩЕСТВА. В ДЕКАБРЕ 2008 Г. ТОВАРИЩЕСТВО ПЕРЕЧИСЛИЛО ЕМУ СТОИМОСТЬ ДОЛИ В СКЛАД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-451, от 12.08.10) Доход, полученный при выходе участника из товарищества на вере (коммандитного товарищества), подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ - ПЛАТЕЛЬЩИК ЕНВД, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЙ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ТОВАРАМИ, АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ В ЗДАНИИ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОГО ТОРГОВОГО КОМПЛЕКСА. ПРИ ЭТОМ СТОРОНАМИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ СОГЛАСОВАНА ПЛАН-СХЕМА АРЕНДОВАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ (КАК П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/333, от 28.12.10) При исчислении единого налога на вмененный доход и определении площади торгового зала следует руководствоваться инвентаризационными и (или) правоустанавливающими документами, в данном случае договором аренды, в котором должна быть четко указана площадь торгового зала помещения, передаваемого в аренду индивидуальному предпринимателю. Согласно налогового законодательству РФ площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ИП) ИМЕЕТ В СОБСТВЕННОСТИ КВАРТИРУ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ И СДАЕТ ЕЕ КАК ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ГРАЖДАНАМ РФ ПО ДОГОВОРУ НАЙМА. ИП ЗАРЕГИСТРИРОВАН В Г. МОСКВЕ, ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ОДИН ИЗ ВИДОВ ДЕЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/228, от 30.08.10) При предоставлении услуг по временному размещению и проживанию, помещение которого не превышает 500 кв.м., а также не используется для преимущественного или постоянного проживания (как место жительства), данная деятельность не облагается в режиме ЕНВД.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ИП) ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ С ПРИМЕНЕНИЕМ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД (РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМАЯ ЧЕРЕЗ ОБЪЕКТЫ СТАЦИОНАРНОЙ ТОРГОВОЙ СЕТИ, ИМЕЮЩИЕ ТОРГОВЫЕ ЗАЛЫ, ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ ШЕСТЬ ЧЕЛОВЕК) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/255, от 05.10.10)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ИП) ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ МАГАЗИН ПЛОЩАДЬЮ МЕНЕЕ 150 КВ. М. ПЕРВИЧНОЕ ОЗНАКОМЛЕНИЕ ПОКУПАТЕЛЯ С ТОВАРОМ ПРОИЗВОДИТСЯ ПО ОБРАЗЦАМ, ПРЕДСТАВЛЕННЫМ НА ИНТЕРНЕТ-САЙТЕ. ПОКУПАТЕЛЬ, ОЗНАКОМИВШИСЬ С ТОВАРОМ, МО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/11, от 24.01.11) Если розничная торговля по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ИП) ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ (ОКВЭД 52.63) И УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД. В СВЯЗИ С РАССМОТРЕНИЕМ В СУДЕ ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ ДЕЛА О ВОЗМЕЩЕНИИ ПРИЧИНЕННОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ВРЕДА ЗДОРОВЬЮ ВОЗНИКАЮТ ВОПРОСЫ О ВОЗМЕЩЕНИИ УТРАЧЕННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/192, от 09.07.10) Обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления. Для целей не связанный с налогообложением, индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком ЕНВД, вправе использовать для подтверждения полученных доходов документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.).