НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРИМЕНЯЕТ ЛЬГОТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТОМ 4 СТАТЬИ 6 ЗАКОНА РФ ОТ 27.12.91 N 2116-1 "О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ". ПРИ ЭТОМ ДЕЙСТВИЕ ЛЬГОТЫ ИСТЕКАЕТ В 2004 ГОДУ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55104, от 24.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что при истечении действия льготы по налогу на прибыль у малого предприятия в один из отчетных периодов 2004 года налогоплательщик представляет в налоговый орган одну налоговую декларацию и следующее количество заполненных листов: один лист 02 с начала налогового периода до даты прекращения действия льготы, а второй лист 02 - с даты прекращения действия льготы по налогу на прибыль до конца отчетного (налогового) периода.
	МАТЕРИНСКАЯ КОМПАНИЯ (ЗАО) ПОЛУЧИЛА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ОТ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ, УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КОТОРОЙ СОСТОИТ БОЛЕЕ ЧЕМ НА 80 ПРОЦЕНТОВ ИЗ АКЦИЙ ЗАО. ВПОСЛЕДСТВИИ МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЯМИ БЫЛО ПОДПИСАНО СОГЛАШЕНИЕ О ПРОЩЕНИИ ОСНОВНОЙ СУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/727, от 31.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что доходы в виде денежных средств, полученных материнским обществом по договору займа от дочерней организации, не учитываются для целей налогообложения прибыли в случае если обязательство по договору займа было прекращено прощением долга. При этом задолженность в виде суммы процентов по займу, списываемых путем прощения долга, включается в состав внереализационных доходов должника.
	МАТЕРИНСКАЯ КОМПАНИЯ ОПЛАТИЛА ЗА ДОЧЕРНЮЮ РОССИЙСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ СЫРЬЕ, ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ПРОЧИЕ ЦЕННОСТИ, ПОСТАВИЛА ПО ВОЗМЕЗДНОЙ СДЕЛКЕ ТОВАРЫ. ДАЛЕЕ ОСУЩЕСТВЛЕНА НОВАЦИЯ ДОЛГА ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ЗАЕМ, ЗАКЛЮЧЕНО СОГЛАШЕНИЕ О ПРОЩЕНИИ ДОЛГА. ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/201, от 30.03.07) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае оплаты материнской компанией за дочернюю организацию материальных ценностей и поставки по возмездной сделке дочерней организации товаров, после чего была осуществлена новация долга дочерней организации в заем, а также заключено соглашение о прощении долга, у дочерней организации отсутствуют основания для применения льготы по налогу на прибыль.
	МАТЕРИНСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ У СВОИХ ДОЧЕРНИХ ОРГАНИЗАЦИЙ РАБОТЫ И УСЛУГИ ТЕКУЩЕГО И КАПИТАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА, СВЯЗАННЫЕ С РЕКОНСТРУКЦИЕЙ, МОДЕРНИЗАЦИЕЙ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДОЧЕРНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ТАКЖЕ ФИНАНСИРУЮТСЯ ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ ПО УСТАНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/761, от 08.12.10) 1. Дочерние организации, реализующие работы (услуги), стоимость которых включает расходы, финансируемые как за счет средств субсидий из бюджета, так и за счет средств организации, приобретающей данные работы (услуги), учитывают в целях налогообложения прибыли доходы, полученные в виде субсидий из бюджета, и доходы, полученные в оплату реализованных работ (услуг) от организации-покупателя. Данные... Далее...
	МАТЕРИНСКОЙ КОМПАНИЕЙ, ВЛАДЕЮЩЕЙ БОЛЕЕ ЧЕМ 50% АКЦИЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ДОЧЕРНЕЙ КОМПАНИИ, ПОЛУЧЕНЫ ОТ ДОЧЕРНЕЙ КОМПАНИИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА. В СЛЕДУЮЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ПОДПИСАНО СОГЛАШЕНИЕ О ПРОЩЕНИИ ДОЛГА. ВОЗНИКАЕТ ЛИ В ДАННОМ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/399, от 25.06.07)
	МЕЖДУ БАНКОМ И ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ОБ ОТКРЫТИИ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ. КАК УЧИТЫВАЮТСЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАЕМЩИКА, СВЯЗАННЫЕ С ОТКРЫТИЕМ ОРГАНИЗАЦИИ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/315, от 15.05.08)
	МЕЖДУ ДВУМЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ - РЕЗИДЕНТАМИ РФ (ДАЛЕЕ - ПРОДАВЕЦ И ДИСТРИБЬЮТОР) ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ПОСТАВКИ ТОВАРОВ. В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ПРОДАВЕЦ ПРОДАЕТ, А ДИСТРИБЬЮТОР ПОКУПАЕТ ПРОДУКЦИЮ С ЦЕЛЬЮ ЕЕ ДАЛЬНЕЙШЕГО ПРОДВИЖЕНИЯ, РАСПРОСТРАНЕНИЯ И ПРОДАЖ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/520, от 04.08.10)
	МЕЖДУ ИП (ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЕМ) И ЛИЗИНГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ) ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ЛИЗИНГА, СОГЛАСНО КОТОРОМУ ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ПРИОБРЕЛ В ИНТЕРЕСАХ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ АВТОМОБИЛЬНЫЙ КРАН. ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА ВВЕДЕН В ЭКСПЛУАТАЦИЮ. ДОГОВОРОМ ПРЕДУСМОТРЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/8-859, от 07.11.11) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Для целей исчисления налога на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель вправе учесть в качестве прочих расходов лизинговые платежи в той части, в которой они уплачены за получение предмета лизинга во временное владение и пользование, что должно быть подтверждено документами. 2. Первоначальная стоимость основного средства списывается на расходы посредством начисления амортизации только после выполнения обязательств по его оплате и перехода права собственности на имущество.
	МЕЖДУ ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ И ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЕМ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ЛИЗИНГА. ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА ЗАСТРАХОВАН И ПРИНАДЛЕЖИТ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ЛИЗИНГОДАТЕЛЮ, КОТОРЫЙ ЯВЛЯЕТСЯ ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЕМ ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ. ПРИ НАСТУПЛЕНИИ СТРАХОВОГО СЛУЧАЯ ЛИЗИНГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/655, от 11.10.11) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов лизингодателя в виде компенсации лизингополучателю затрат на ремонт предмета лизинга, при условии экономической обоснованности и документального подтверждения таких расходов. При этом лизингополучатель включает указанную сумму компенсации в состав доходов от реализации.
	МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И БАНКОМ БЫЛИ ЗАКЛЮЧЕНЫ ДОГОВОРЫ НА ВЫДАЧУ КРЕДИТА В РАМКАХ КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ И СОГЛАШЕНИЕ ОБ ОВЕРДРАФТЕ. ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВКЛЮЧИТЬ В РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ НА УСЛУГИ ПО ВЕДЕНИЮ ССУДНОГО СЧЕТА И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/249, от 02.04.08) Министерство финансов РФ информирует, что расходы по оплате банку комиссионных вознаграждений (в том числе на условиях овердрафта или на открытие кредитной линии) подлежат учету в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И БАНКОМ ЗАКЛЮЧЕН КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР. ДОГОВОРОМ УСТАНОВЛЕНА ОБЯЗАННОСТЬ КЛИЕНТА БАНКА УПЛАЧИВАТЬ КОМИССИЮ ЗА РАСЧЕТНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПОЛУЧЕНИЕМ КРЕДИТА И УПЛАТОЙ ПРОЦЕНТОВ, ИСЧИСЛЯЕМУЮ В ПРОЦЕНТАХ ОТ СУММЫ ОСНОВН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/250, от 02.04.08)
	МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЕМ И ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ЛИЗИНГА С ПОСЛЕДУЮЩИМ ПЕРЕХОДОМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЛИЗИНГОВОЕ ИМУЩЕСТВО. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА УЧИТЫВАЛСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ. В ЯНВАР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/368, от 02.06.10) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы по приобретению амортизируемого имущества, в том числе при выкупе имущества по договору лизинга, учитываются для целей налогообложения прибыли через механизм амортизации. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет расходов в виде арендных (лизинговых) платежей и расходов по выкупу амортизируемого имущества.
	МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЯМИ (ООО И ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ) ЗАКЛЮЧЕНО МИРОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ, В РАМКАХ КОТОРОГО ООО ОБЯЗАНО ПЕРЕЧИСЛИТЬ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ДАЛЕЕ - ОРГАНИЗАЦИЯ): ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО АРЕНДНОЙ ПЛАТЕ; СУММУ ЗАТРАТ ПЕРЕМЕННОЙ ЧАСТИ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ (З (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/552, от 17.08.10) Доходы иностранной организации от сдачи в аренду имущества, используемого на территории РФ, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода.
	МЕЖДУ ОРГАНИЗАЦИЯМИ А И Б ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ГАРАНТИЙНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ОБОРУДОВАНИЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ А БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАЕТ ОРГАНИЗАЦИИ Б ЗАПАСНЫЕ ЧАСТИ, КОТОРЫЕ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ГАРАНТИЙНОГО РЕМОНТА ОБОРУДОВАНИЯ ПОТРЕБИТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/746, от 12.11.09)
	МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 23 "НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (РЕДАКЦИЯ НА 05.03.2001) (Приказ, Министерство РФ по налогам и сборам, № БГ-3-08/415, от 29.11.00) Настоящим Приказом утверждены Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ. Они содержат разъяснения по порядку применения отдельных положений, предусмотренных статьями 207-233 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса, и не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.
	МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА И ОКАЗАНИИ СОПУТСТВУЮЩИХ УСЛУГ (Рекомендации, Министерство финансов РФ (Минфин России), от 23.04.04) Министерство Финансов РФ утвердило Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг, целью которых является представление руководства по практическому применению основных принципов и стандартов аудита на базе конкретного рабочего материала по отдельной области аудита - налога на прибыль и обязательства... Далее...
	МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 ИЮЛЯ 1995 Г. N 660 "О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТОВ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ И БЮДЖЕТАМИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ, В СОСТАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 4-02-04, от 24.08.95)
	МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 ИЮЛЯ 1995 Г. N 660 "О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТОВ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ И БЮДЖЕТАМИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ, В СОСТАВ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № НП-4-01/46Н, от 04.08.95 95-34) утратил силу
	МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 ИЮЛЯ 1995 Г. N 660 "О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТОВ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ И БЮДЖЕТАМИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ, В СОСТАВ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № НП-4-01/46Н, от 04.08.95)
	МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АВАНСОВ, ВЫДАННЫХ НА ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ НУЖДЫ, КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ, ПРОЕЗД В ОТПУСКА И ПЕРЕВОЗКУ ДОМАШНИХ ВЕЩЕЙ ПРИ СЛУЖЕБНЫХ ПЕРЕМЕЩЕНИЯХ (Методика, Министерство юстиции РФ (Минюст России), № 18/54-18, от 15.01.01)
	МИНИМУЩЕСТВА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ СОБИРАЕТСЯ УВЕЛИЧИТЬ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОАО, 100% АКЦИЙ КОТОРОГО НАХОДИТСЯ В СОБСТВЕННОСТИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, И РАЗМЕСТИТЬ АКЦИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ВЫПУСКА ПУТЕМ ПРОВЕДЕНИЯ ЗАКРЫТОЙ ПОДПИСКИ ПО РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ, ПРЕВЫШАЮЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/141, от 07.11.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью не является доходом АО для целей налогообложения прибыли.
	МНОГОПРОФИЛЬНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, ПРАВОМЕРНО ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ВЫРУЧКЕ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ КАЖДОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИБЫЛЬ ОТ КОТОРЫХ ОБЛАГАЕТСЯ ПО РАЗНЫМ СТАВ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/29095, от 28.06.01)
	МНС РОССИИ ПОДГОТОВЛЕНЫ ФОРМЫ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НЕКОТОРЫМ ВИДАМ НАЛОГОВ, В ЧАСТНОСТИ, ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО, ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, ПО ПЛАТЕ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ. В КАЖДОЙ НАЛОГОВОЙ ДЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/34312, от 26.06.03)
	МОГУТ ЛИ БЫТЬ РАССМОТРЕНЫ КАК ЦЕЛЕВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ, НЕ ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ, ПОЖЕРТВОВАНИЯ, ПОЛУЧЕННЫЕ РЕЛИГИОЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДЛЯ РАБОТ ПО ОТСЫПКЕ ДОРОГИ ЩЕБНЕМ И ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ОБИТЕЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/67212, от 25.11.03)
	МОГУТ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ БЫТЬ УЧТЕНЫ ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ, УПЛАЧЕННЫЕ ДО ВВОДА ПОЛУЧЕННОГО ПО ДОГОВОРУ ОБОРУДОВАНИЯ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/160, от 07.03.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности включения в состав расходов для целей налогообложения прибыли лизинговых платежей, уплаченных до ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества, в случае если отсрочка ввода в эксплуатацию обусловлена необходимостью доведения имущества до состояния, пригодного к использованию.