Законодательство Москвы. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (с 01.01.2001 г.)

	(ОБ ИСЧИСЛЕНИИ ЕСН) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/7638, от 09.02.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае если в течение налогового периода между налогоплательщиком и физическим лицом был расторгнут действующий, а затем заключен новый трудовой (гражданско-правовой, авторский) договор, в целях исчисления ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование нарастающим итогом с начала года налогоплательщик вправе вести одну индивидуальную карточку и исчислять налог по ставкам, соответствующим налоговой базе, начисленной с начала года, с учетом наличия у организации права на регрессию.
	Без названия (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-08/22742, от 05.04.05)
	Без названия (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 15-08/075418, от 08.08.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает о проведении налоговыми органами г. Москвы мероприятий по выявлению организаций, работающих по "теневым" схемам выплаты заработной платы.
	(О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗА ПЕРИОД ПОСЛЕ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-17/021307, от 05.03.08) Управление федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в нарушение гражданского законодательства, при исполнении налоговых обязательств не вправе ссылаться на то, что оно не является индивидуальным предпринимателем. При получении таким лицом доходов оно должно исполнять налоговые обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, ЕСН, НДС.
	АДВОКАТ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В АДВОКАТСКОМ КАБИНЕТЕ. ЕЖЕМЕСЯЧНО АДВОКАТ ЗА СЧЕТ ПОЛУЧАЕМОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ОТЧИСЛЯЕТ СРЕДСТВА НА СОДЕРЖАНИЕ АДВОКАТСКОГО КАБИНЕТА В РАЗМЕРАХ, ОПРЕДЕЛЕННЫХ СОБРАНИЕМ АДВОКАТОВ. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ УКАЗАНН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/81030@, от 12.09.06)
	АДВОКАТСКОЕ БЮРО, ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ И ОСНОВАННОЕ НА ПАРТНЕРСКИХ ОТНОШЕНИЯХ АДВОКАТОВ, СДЕЛАЛО РАБОТАЮЩЕМУ АДВОКАТУ К ЮБИЛЕЮ ЦЕННЫЙ ПОДАРОК В ВИДЕ ДЕНЕЖНОЙ СУММЫ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДАННЫЙ ПОДАРОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/345, от 03.07.06 *) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, ценный подарок к юбилею адвоката, сделанный адвокатским бюро, не подлежит налогообложению ЕСН, так как адвокат не состоит с адвокатским бюро ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях.
	АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ВЫПЛАЧИВАЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ, С КОТОРЫМИ НЕ ЗАКЛЮЧЕНЫ ТРУДОВЫЕ И ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ДОГОВОРЫ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН УКАЗАННЫЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/932, от 12.11.07)
	АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО НА ОСНОВАНИИ УСТАВА ОБЩЕСТВА ВЫПЛАТИЛО ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ И ПРЕЗИДЕНТУ ОБЩЕСТВА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ. ПРИ ЭТОМ ПРЕЗИДЕНТ НЕ ЗАКЛЮЧАЛ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С АКЦИОНЕРНЫМ ОБЩЕСТВОМ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/043778@, от 11.05.07)
	АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО СОЗДАНО ПУТЕМ РЕОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 23 МАРТА 2006 ГОДА. С КАКОГО МОМЕНТА АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ДОЛЖНО УПЛАЧИВАТЬ ЕСН И ПРЕДСТАВЛЯТЬ ПО НЕМУ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/455, от 23.08.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, АО, созданное 23 марта 2006 года путем реорганизации в форме преобразования унитарного предприятия, формирует налоговую базу по ЕСН как самостоятельный налогоплательщик, начиная с 23.02.06 г., без учета налоговой базы унитарного предприятия. При этом за первый отчетный период с 23.03.06 по 31.03.06 АО должно было представить в налоговую инспекцию до 20 апреля 2006 года расчет по авансовым платежам по ЕСН и расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
	АССОЦИАЦИЯ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕ ЗАНИМАЕТСЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СВОИ ПРОЕКТЫ ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ В ВИДЕ ОПЛАТЫ ПРОЕЗДА, ПИТАНИЯ И ПРОЖИВАНИЯ, НЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/11287, от 06.03.01)
	БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЙ ФОНД, ЯВЛЯЮЩИЙСЯ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ ВЕДЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ФОНД ЗАКЛЮЧИЛ ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ СРОКОМ НА ОДИН ГОД. СТРАХОВАЯ ПРЕМИЯ УПЛАЧЕНА ЕДИНОВРЕМЕННО И В ПОЛНОМ О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/68265@, от 02.08.06)
	В ОБОСОБЛЕННОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ ЧИСЛИТСЯ РАБОТНИК, КОТОРЫЙ ТАКЖЕ РАБОТАЕТ ПО СОВМЕСТИТЕЛЬСТВУ В ГОЛОВНОМ ОФИСЕ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕСН ПРИ ВЫПЛАТЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ДАННОМУ РАБОТНИКУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/076705@, от 13.08.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что самостоятельные филиалы и головной офис организации исчисляют и уплачивают ЕСН отдельно с выплат, начисленных сотрудникам по основному месту работы и по месту работы на правах совместителей. При этом регрессивные ставки применяются и филиалом и головным офисом к налоговой базе конкретного физического лица, если эта база... Далее...
	В ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТАЮТ РАБОТНИКИ ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ДОХОДЫ В ВИДЕ ОПЛАТЫ ДАННЫМ РАБОТНИКАМ ПРОЕЗДА К МЕСТУ РАБОТЫ И ОБРАТНО, ПРОЖИВАНИЯ В ГОСТИНИЦЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/072704@, от 31.07.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что выплаты сотрудникам организации, работающим по договорам гражданско-правового характера, направленные на компенсацию издержек (оплаты проезда, проживания и прочих расходов в местах проведения работ) не облагаются ЕСН. При этом необходимо иметь в виду, что все произведенные расходы должны быть подтверждены оправдательными документами.
	В ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ РАБОТАЕТ ГРАЖДАНИН БЕЛОРУССИИ, КОТОРЫЙ ИМЕЕТ СТАТУС ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩЕГО В РФ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ТАКОГО РАБОТНИКА ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/75519@, от 28.08.06)
	В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ II ЧАСТИ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЖСК ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ ПО УПРАВЛЕНИЮ И ЭКСПЛУАТАЦИИ ДОМА, ПРОИЗВОДИМЫЕ ЗА СЧЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/21650, от 16.05.01)
	В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ООО ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ СЛЕДУЮЩЕЕ: СОГЛАСНО СТ. 239 ЧАСТИ II НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ НА ИНВАЛИДОВ I, II, III ГРУППЫ. ИМЕЕТ ЛИ ЗНАЧЕНИЕ ВРЕМЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИНВАЛИДНОСТИ: В ДЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/20140, от 09.05.01)
	В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАПОЛНЯЕТ АВАНСОВЫЙ РАСЧЕТ ПО ЕСН В РУБЛЯХ, ИСЧИСЛЕННАЯ СУММА ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДАННЫМ РАСЧЕТА МОЖЕТ ОТЛИЧАТЬСЯ ОТ ИТОГОВОЙ СУММЫ, ИСЧИСЛЕННОЙ ПО ДАННЫМ КАРТОЧЕК ПО ЕСН, КОТОРЫЕ ЗАПОЛНЯЮТСЯ В РУБЛЯХ И КОПЕЙКАХ. ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ДЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/5447, от 28.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что действия налогового органа, выразившиеся в начисление пеней на недоимку по ЕСН до 50 коп., возникшую из-за округления, являются правомерными. В целях исключения возможности начисления пеней на недоимку по ЕСН и страховым взносам, образовавшуюся вследствие округления, организации необходимо производить уплату ЕСН и страховых взносов в рублях в сумме, равной начислениям, приведенным в авансовых расчетах.
	В ТЕКУЩЕМ ГОДУ ЧИСЛЕННОСТЬ СОТРУДНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВИЛА: В ЯНВАРЕ - ОДИН ЧЕЛОВЕК, С ФЕВРАЛЯ ПО ИЮЛЬ - ДВА ЧЕЛОВЕКА. ОКЛАДЫ РАСПРЕДЕЛИЛИСЬ СЛЕДУЮЩИМ ОБРАЗОМ: - ЯНВАРЬ: ДИРЕКТОР - 50000 РУБ.; - ФЕВРАЛЬ: ДИРЕКТОР - 50000 РУБ.; МЕНЕДЖЕР - 1500 РУБ.; (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/50030, от 22.10.02) УМНС РФ разъяснило порядок применения регрессивной шкалы по ЕСН. Разъяснено, что в случае если на момент уплаты авансовых платежей по единому социальному налогу налогоплательщиками - работодателями накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 руб., налог уплачивается по максимальной ставке и регрессивная шкала не может применяться.
	ВАЛОВЫЙ ДОХОД ГСК В ТЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА (КВАРТАЛА) ФОРМИРУЕТСЯ НА 80 % ОТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ КООПЕРАТИВА И НА 20 % ОТ АРЕНДАТОРА ПОМЕЩЕНИЙ В ЗДАНИИ ГСК ПО КОММЕРЧЕСКОМУ ДОГОВОРУ АРЕНДЫ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ СУММЫ, (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/19721, от 28.04.01)
	ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР ОРГАНИЗАЦИИ - ГРАЖДАНИН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ РАБОТАЕТ ПО ДОЛГОСРОЧНОМУ КОНТРАКТУ. РЕШЕНИЕМ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ АКЦИОНЕРОВ ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ, НАХОДЯЩЕМУСЯ В КОМАНДИРОВКЕ, ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ОБЩЕСТВА КОМПЕНСИРУЮТСЯ: - ЗАТРАТЫ ПО ЗАКЛЮЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/003922@, от 18.01.07)
	ЖСК ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ СВОИМ СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ, А В СООТВЕТСТВИИ С П. 10 СТАТЬИ 238 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ (ВЗНОСОМ). НУЖНО ЛИ ЖСК ПРЕДСТАВЛЯТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/12072, от 12.03.01)
	ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА СОТРУДНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСИРУЕТСЯ ИЗ ДВУХ ИСТОЧНИКОВ: ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И ЗА СЧЕТ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ. РАЗМЕР СУММАРНОГО ЗАРАБОТКА В РАСЧЕТЕ НА ОДНОГО СОТРУДНИКА ДАЕТ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ РЕГРЕССИВНЫХ СТАВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/73614, от 12.11.04)
	ИЗДАТЕЛЬСТВО ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ НА ИЗДАНИЕ ЛИТЕРАТУРНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР СУММА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ НАСЛЕДНИКАМ АВТОРА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/061671@, от 29.06.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАКЛЮЧИЛ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/579, от 16.07.07)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ НАНИМАЕТ НА РАБОТУ ПО БЕССРОЧНОМУ ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ГРАЖДАН УКРАИНЫ, БЕЛОРУССИИ И ТАДЖИКИСТАНА. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ ТАКИМ РАБОТНИКАМ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-13/57477, от 30.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что выплаты, начисленные в пользу граждан Украины, Республики Беларусь и Таджикистана, работающих на территории РФ, подлежат налогообложению ЕСН (в части федерального бюджета, федерального и территориального фондов обязательного медицинского страхования и фонда социального страхования). С выплат, начисленных таким работникам, постоянно или временно проживающим и работающим на территории РФ, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. На выплаты в пользу граждан, временно пребывающих или не находящихся на территории РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.