ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ (ПЕРЕХОДА) (с 01.01 2003 г.)

	Без названия (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/54682, от 01.10.03)
	(О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ГЛАВОЙ 26.2 НК РФ) (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-08/54655, от 30.09.03) Настоящим письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должны руководствоваться порядком определения расходов, закрепленных в ст. 346.16 НК РФ. Также сообщается, что... Далее...
	(О ПРАВОМЕРНОСТИ ОТКАЗА СОТРУДНИКА НАЛОГОВОГО ОРГАНА В ПРИЕМЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ) (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 06-5-05/1506, от 15.11.04) В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы, отказ сотрудника налогового органа в приеме налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения без учета требований, установленных Приказом МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756 "О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций", является неправомерным, поскольку указанный Приказ не является нормативным документом, обязательным к применению для налогоплательщиков.
	1. ВПРАВЕ ЛИ ПРИМЕНЯТЬ УСН ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ЗАНИМАЮЩИЙСЯ КУПЛЕЙ-ПРОДАЖЕЙ ЦЕННЫХ БУМАГ И ДОЛЕЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ? 2.КАКИМ НАЛОГОМ - НДФЛ ИЛИ УПЛАЧИВАЕМЫМ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН - БУДУТ ОБЛАГАТЬСЯ ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПРИОБРЕТЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/179, от 25.11.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по купле-продаже ценных бумаг и долей в уставном капитале организации, вправе применять упрощенную систему налогообложения. 2. Доход физического лица от операций купли-продажи ценных бумаг облагается налогом на доходы физических лиц вне зависимости от того, осуществляет ли физическое лицо операции с ценными бумагами в качестве индивидуального предпринимателя или нет.
	1. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, ПЛАНИРУЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ОКАЗАНИЕ ПЛАТНЫХ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ НАСЕЛЕНИЮ (УСЛУГИ ВРАЧА-СТОМАТОЛОГА). ОКАЗАНИЕ ПЛАТНЫХ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ НЕ ОТНОСИТСЯ К РАЗД. 010000 "БЫТОВЫЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/200, от 15.07.10) Налогообложение в виде ЕНВД может применяться только при осуществлении деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и отдельных бытовых услуг, а так как оказание медицинских услуг не относится к таковым, то предприниматель обязан перейти на упрощенную систему налогообложения, подав заявление в порядке, предусмотренном НК РФ. При оказании стоматологических услуг, индивидуальный предприниматель вправе применять при расчетах с населением бланки строгой отчетности в соответствии с Положением, устанавливающим реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ.
	1. ООО (ПРИМЕНЯЕТ УСН) ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО РЕМОНТУ СЛОЖНОЙ БЫТОВОЙ ТЕХНИКИ ОРГАНИЗАЦИЯМ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ. В АКТАХ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ УКАЗЫВАЮТСЯ ВСЕ ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДЛЯ РЕМОНТА ЗАПЧАСТИ С НАЦЕНКОЙ ООО. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ СТОИМОСТЬ ЗАПЧАСТЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/257, от 29.10.09)
	1. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, СВЯЗАННУЮ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИГРОВОГО АППАРАТА "КРАН-МАШИНА", ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 2. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ЗАНИМАЮЩИЙСЯ ГРУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/12342, от 26.02.04) Настоящим письмом УМНС РФ по г. Москве сообщает, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность, направленную на извлечение дохода от проведения азартных игр с использованием игрового аппарата, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
	4 СЕНТЯБРЯ 2006 ГОДА УЧАСТНИКИ ОБЩЕСТВА (ЗАО) ПРИНЯЛИ РЕШЕНИЕ О РЕОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ В ДРУГОЕ ОБЩЕСТВО (ООО). 9 ОКТЯБРЯ 2006 ГОДА В ЕГРЮЛ ВНЕСЕНА ЗАПИСЬ О СОЗДАНИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ПУТЕМ РЕОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ И ВЫДАНО С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/04154@, от 18.01.07)
	АГЕНТ, РАБОТАЮЩИЙ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИОБРЕТАЕТ ТОВАРЫ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ-ПРИНЦИПАЛА, КОТОРЫЙ ПРИМЕНЯЕТ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НА ОСНОВАНИИ КАКИХ ДОКУМЕНТОВ ПРИНЦИПАЛ ВПРАВЕ ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТОВА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/60455, от 17.09.04)
	АПТЕКА С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. МОЖЕТ ЛИ АПТЕКА ИСКЛЮЧАТЬ ИЗ ВЫРУЧКИ "ВХОДЯЩИЙ" ОТ ПОСТАВЩИКОВ НДС? КАК ДОЛЖНА ФОРМИРОВАТЬСЯ ЦЕНА НА ЛЕКАРСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА? ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО АП (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/65076, от 20.11.03)
	БЮДЖЕТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. ОПЛАТА ТРУДА СОТРУДНИКОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ КАК ИЗ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА (ДОЛЖНОСТНОЙ ОКЛАД), ТАК И ИЗ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/152, от 19.04.05)
	В 2002 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЛА ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА (В ДОХОДАХ - АВАНС, ПОЛУЧЕННЫЙ ДО 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА). НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА К УПЛАТЕ РАССЧИТАН НА ПЯТЬ ЛЕТ. С 2003 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-09/67926, от 20.10.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, перешедшая с 01.01.03 на упрощенную систему налогообложения и имеющая обязательства перед бюджетом по уплате налога на прибыль, исчисленного по базе переходного периода, обязана продолжать представлять в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль в 2004 году. В этом случае в состав отчетности входят: титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и лист 02 за отчетные (налоговые) периоды до окончания сроков погашения указанного обязательства.
	В 2004 ГОДУ В ПЕРИОД РАБОТЫ ПО ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИРМА ПРОДАЛА ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ЗДАНИЕ. В 2005 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НДС, ЕСЛИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ЗА ПРОДАННОЕ ЗДАН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/15311, от 11.03.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае если отгрузка товаров была произведена до перехода организации на упрощенную систему налогообложения, а выручка за товары получена после перехода организации на упрощенную систему, НДС уплачивается в общеустановленном порядке.
	В 2005 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯВШАЯ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЗАКЛЮЧИЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР С КОМПАНИЕЙ, ПО КОТОРОМУ СТОРОНЫ ОБЯЗАЛИСЬ ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ПОСЛЕ ВВОДА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ЗДАНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ КОМПАНИЕЙ ПРАВА С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/70204@, от 08.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что возвращенная на расчетный счет организации по решению арбитражного суда денежная сумма подлежит включению в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	В IV КВАРТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОТЕРЯЛА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. СЧИТАЮТСЯ ЛИ 9 МЕСЯЦЕВ РАБОТЫ ФИРМЫ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ С НЕОБХОДИМОСТЬЮ УПЛАТЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/16025, от 15.03.05)
	В ДЕКАБРЕ 2003 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОЛУЧИЛА АВАНС ОТ ЗАКАЗЧИКА НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ В I КВАРТАЛЕ 2004 ГОДА. ПРИ РАСЧЕТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА ЗА 2003 ГОД СУММА АВАНСА БЫЛА ВКЛЮЧЕНА В НАЛОГОВУЮ БАЗУ. ПО ИНИЦИАТИВЕ ЗА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/34822, от 24.05.04)
	В ДЕКАБРЕ 2009 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ПОЛУЧИЛ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА НА РАЗВИТИЕ СОБСТВЕННОГО БИЗНЕСА. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ГРАНТАМИ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ СРЕДСТВА НА РАЗВИТИЕ СОБСТВЕННОГО Б (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/25, от 03.02.11) Средства на развитие собственного бизнеса, получаемые индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, не являющиеся грантами, должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	В ДЕКАБРЕ 2009 Г. ООО (ЗАЕМЩИК) ПОЛУЧИЛО ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРУ ПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА. В ИЮНЕ 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ (ЗАИМОДАВЕЦ) БЫЛА РЕОРГАНИЗОВАНА В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ООО (ЗАЕМЩИК). УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ У ООО (ЗАЕМЩИКА) РАНЕЕ ПОЛУЧЕННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/177, от 15.11.10) Организация-заемщик, применяющая УСН, при определении налоговой базы не учитывает в составе доходов обязательства, полученные в порядке правопреемства в результате реорганизации (присоединения) организации-заимодавца.
	В КАКОЙ МОМЕНТ УЧИТЫВАЕТСЯ В РАСХОДАХ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/291, от 04.12.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, по мере их реализации. При этом расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке подлежат учету после их фактической оплаты.
	В КАКОМ ОБЪЕМЕ ВЕДЕТСЯ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/22963, от 25.04.03)
	В КАКОМ ОТЧЕТНОМ (НАЛОГОВОМ) ПЕРИОДЕ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ОБЯЗАНА УЧИТЫВАТЬ СУММЫ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ (АВАНСОВ), ПОЛУЧЕННЫЕ В СЧЕТ ОТГРУЗКИ ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ, ОКАЗАНИЯ УСЛУГ), ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО УСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/108, от 21.07.08)
	В КАКОМ ОТЧЕТНОМ (НАЛОГОВОМ) ПЕРИОДЕ ПОДЛЕЖАТ ВКЛЮЧЕНИЮ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, РАСХОДЫ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ СЫРЬЯ И МАТЕРИАЛОВ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ОПЛАЧЕНА НАЛОГОПЛАТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/75, от 04.05.09)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЯЮТ НАЛОГ НА РЕКЛАМУ ОРГАНИЗАЦИИ, ПЕРЕШЕДШИЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/4/29104, от 29.04.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства по налогам и сборам по г. Москве, независимо от перехода организации на упрощенную систему налогообложения в качестве базы для исчисления налога на рекламу выступает фактическая стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы без налога на добавленную стоимость. При этом фактическими затратами, связанными с оказанием рекламных услуг, являются произведенные и списанные в отчетном периоде расходы на рекламные услуги.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПЛАТИТ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР С ВЫПЛАТ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/38432, от 09.06.04)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ РАСЧЕТ ВЕЛИЧИНЫ ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ОГРАНИЧИВАЮЩЕЙ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН В 2009 Г.? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В УКАЗАННОМ РАСЧЕТЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ-ДЕФЛЯТОРЫ, ОТРАЖАЮЩИЕ ИЗМЕНЕНИЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ЦЕН Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/250, от 26.11.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при расчете коэффициента-дефлятора на 2009 г. учитывались коэффициенты-дефляторы, отражающие изменение потребительских цен за предыдущие календарные годы. В 2009 г. величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, составляет 30 млн 760 тыс. руб.