Законодательство Москвы. Аренда

	В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖИТ УЧЕТУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ АРЕНДНАЯ ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ, НА КОТОРОЙ РАСПОЛАГАЕТСЯ ЗДАНИЕ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЕ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55124, от 23.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы по уплате арендной платы за землю могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в зависимости от оформленного права на земельный участок при условии, что здание, расположенное на нем, используется в целях получения доходов.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ЗАКЛЮЧЕНИЕМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЛИ И ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ ЕГО ЗАКЛЮЧЕНИЮ: НА РАЗРАБОТКУ ПРОЕКТА ФОРМИРОВАНИЯ ГРАНИЦ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, СОГЛАСОВАНИЕ ЭСКИЗА, ГЕОДЕЗИЧЕСКИЕ РАБО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/11384, от 14.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что расходы по разработке проекта формирования границ земельного участка, согласованию эскиза, проведению геодезических работ и составлению прочей исходно-разрешительной документации по землеустройству, а также по уплате госпошлины за регистрацию договора аренды учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли в составе прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли исходя из условий сделки. При этом указанные расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРОИЗВЕДЕНЫ РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ПОМЕЩЕНИЯ И НА УСЛУГИ СВЯЗИ. УКАЗАННЫЕ УСЛУГИ ОПЛАЧЕНЫ ПОСТАВЩИКАМ, НА НИХ ИМЕЮТСЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ. ОДНАКО В ДАННОМ ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ ОТСУТСТВОВАЛА НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА ПО НДС. КАК В ДАННОЙ С (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/58103, от 15.10.03)
	В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДИТСЯ НЕСКОЛЬКО СТАЦИОНАРНЫХ РЕКЛАМНЫХ ЩИТОВ, КОТОРЫЕ ОНА ПЕРЕДАЕТ ПО ДОГОВОРАМ АРЕНДЫ ВО ВРЕМЕННОЕ ВЛАДЕНИЕ И ПОЛЬЗОВАНИЕ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ (ОРГАНИЗАЦИЯМ). ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРОВ АРЕНДЫ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕСЕТ РАСХОДЫ ПО ОФОРМЛЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/47274, от 05.07.05)
	В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДИТСЯ ОБЪЕКТ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА. ЧАСТЬ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВОМ ЗДАНИЯ СДАЕТСЯ В АРЕНДУ. КАКИМ ОБРАЗОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА УЧИТЫВАТЬ ЗАТРАТЫ ПО ДОГОВОРАМ НА СОДЕРЖАНИЕ ДАННОГО ОБЪЕКТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55123, от 23.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае сдачи организацией в аренду незавершенного строительством здания расходы, непосредственно связанные с обязанностями арендодателя по договору аренды (на охрану арендуемых помещений, их уборку, вывоз бытового мусора, техобслуживание), учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве текущих расходов. При этом необходимо иметь в виду, что указанные расходы подлежат учету при условии соответствия заключенного договора установленным правилам о договоре аренды.
	В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НАХОДИТСЯ ТОРГОВЫЙ ЦЕНТР, ПОМЕЩЕНИЯ КОТОРОГО СДАЮТСЯ В АРЕНДУ. К КАКОЙ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ГРУППЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОТНОСИТСЯ ГОСТЕВАЯ СТОЯНКА, ПРИЛЕГАЮЩАЯ К ЗДАНИЮ ТОРГОВОГО ЦЕНТРА И РАСПОЛОЖЕННАЯ В ГРАНИЦАХ ЗЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/11368, от 14.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что гостевая парковка, предназначенная для обслуживания торгового центра и находящаяся в границах предоставленного в долгосрочную аренду земельного участка, может быть отнесена к седьмой амортизационной группе.
	В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 149 НК РФ НЕ ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (ОСВОБОЖДАЕТСЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) РЕАЛИЗАЦИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВАЖНЕЙШЕЙ И ЖИЗНЕННО НЕОБХОДИМОЙ МЕДИЦИНСКОЙ ТЕХНИКИ. ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ЛИЗИНГОВАЯ КОМПАНИЯ, ПРИОБРЕТАЯ МЕДИЦИНС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/39510, от 27.08.02)
	В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 40 НК РФ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИМЕЮТ ПРАВО ПРОВЕРЯТЬ ПРАВИЛЬНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ЦЕН ПО СДЕЛКАМ В СЛУЧАЯХ, УКАЗАННЫХ В П. 2 ДАННОЙ СТАТЬИ. СОГЛАСНО П. 4 СТ. 40 НК РФ РЫНОЧНАЯ ЦЕНА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ НА РЫНКЕ ИДЕНТИЧНЫХ (ОДНОРОДНЫХ) ТОВАРОВ (РАБ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/57621, от 16.10.03)
	В СОСТАВЕ КАКИХ РАСХОДОВ И ПО КАКОЙ СТРОКЕ МОЖНО УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДЫ ПО АРЕНДЕ ТОРГОВЫХ ПЛОЩАДЕЙ, ВЫВОЗУ МУСОРА И Т.Д. ДЛЯ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/52748, от 23.09.03)
	В ФЕВРАЛЕ 2007 ГОДА ПРИОБРЕТЕНЫ ВАГОНЫ-ЦИСТЕРНЫ, КОТОРЫЕ В ИЮЛЕ 2007 ГОДА БЫЛИ ПРОДАНЫ ЛИЗИНГОВОЙ КОМПАНИИ. В ДАЛЬНЕЙШЕМ ДАННЫЕ ВАГОНЫ-ЦИСТЕРНЫ БЫЛИ ПОЛУЧЕНЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ДОГОВОРУ ВОЗВРАТНОГО ЛИЗИНГА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/116518, от 06.12.07)
	В ЦЕЛЯХ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ ПОЛУЧИЛА ОТ ОРГАНИЗАЦИИ-АРЕНДАТОРА В ЗАЛОГ ДЕНЕЖНУЮ СУММУ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДОДАТЕЛЬ (ОНА ЖЕ ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЬ) ПЕРЕЧИСЛИТЬ НДС С ЗАЛОГОВОЙ СУММЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/49839, от 27.07.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве по вопросу об обложении налогом на добавленную стоимость залоговой суммы, полученной организацией-арендодателем от арендатора сообщает, что в случае, если организация получила денежные средства в качестве оплаты за реализованные товары (работы, услуги), они подлежат обложению НДС в установленном порядке.
	ВАЛОВЫЙ ДОХОД ГСК В ТЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА (КВАРТАЛА) ФОРМИРУЕТСЯ НА 80 % ОТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ КООПЕРАТИВА И НА 20 % ОТ АРЕНДАТОРА ПОМЕЩЕНИЙ В ЗДАНИИ ГСК ПО КОММЕРЧЕСКОМУ ДОГОВОРУ АРЕНДЫ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ СУММЫ, (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/19721, от 28.04.01)
	ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В РАСХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СТОИМОСТЬ УСТАНОВКИ ТЕЛЕФОНА МГТС В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ В ПОМЕЩЕНИИ, АРЕНДУЕМОМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ПО ДОГОВОРУ ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/55021, от 03.10.03)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ДОХОДЫ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ АРЕНДАТОРОВ ПО ДОГОВОРУ НА ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ, ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ И АДМИНИСТРАТИВНО-ХОЗЯЙСТВЕННЫХ УСЛУГ (УСЛУГ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ, РАДИОТРАНСЛЯЦИОННОЙ СЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/56624, от 26.06.06)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В РАСХОДЫ КВАРТАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО АРЕНДНОЙ ПЛАТЕ И НАЛОГ НА РЕКЛАМУ, ЕСЛИ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАНЫ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/56743, от 10.10.03)
	ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В РАСХОДЫ КВАРТАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО АРЕНДНОЙ ПЛАТЕ И НАЛОГ НА РЕКЛАМУ, ЕСЛИ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАНЫ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/22963, от 25.04.03) В данном письме Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъясняет, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы на следующие расходы: - квартальные платежи по арендной плате (при этом следует учитывать, что датой отражения в книге учета доходов и расходов данных расходов будет являться в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ и п. 2 ст. 346.17 НК РФ последняя из следующих дат: дата оплаты аренды или последний день месяца, за который начислена арендная плата); - налог на рекламу.
	ВОЗМОЖНА ЛИ ПЕРЕДАЧА ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ НЕЖИЛЫМИ ПОМЕЩЕНИЯМИ НА ОПРЕДЕЛЕННЫЙ СРОК В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? НЕОБХОДИМО ЛИ ЗАКЛЮЧАТЬ ДОГОВОР АРЕНДЫ В ЦЕЛЯХ КОМПЕНСАЦИИ УЧА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/049726, от 29.05.07)
	ВОЗМОЖНО ЛИ УЧИТЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ, ЗАТРАТЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ С МОСКОМЗЕМОМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ИСПОЛЬЗУЕМОГО В ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - СТРОИТЕЛЬСТВЕ ТО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/10359, от 17.02.04)
	ВОПРОС: ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, БЕРЕТ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЕ, КОТОРОЕ ТРЕБУЕТ ПРОВЕДЕНИЯ РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНЫХ (КАПИТАЛЬНЫХ) РАБОТ. АРЕНДОДАТЕЛЬ ПОРУЧАЕТ АРЕНДАТОРУ ЗАКЛЮЧАТЬ ДОГОВОРЫ НА РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ С (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/11333, от 20.02.04)
	ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДАТОР ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПО КОММУНАЛЬНЫМ УСЛУГАМ В АРЕНДУЕМОМ ПОМЕЩЕНИИ, ЕСЛИ АРЕНДОДАТЕЛЬ ЗАКЛЮЧАЕТ ОТДЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/58069, от 08.06.09)
	ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ АРЕНДАТОРА, СВЯЗАННЫЕ С ВОЗМЕЩЕНИЕМ АРЕНДОДАТЕЛЮ ЗАТРАТ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ ТЕЛЕФОННОЙ СТАНЦИИ И ИНТЕРНЕТ-ПРОВАЙДЕРА И ПОНЕСЕННЫЕ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАПРАВЛЕННОЙ НА ПО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083276, от 31.08.07)
	ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ПО НЕОТДЕЛИМЫМ УЛУЧШЕНИЯМ НА АРЕНДОВАННЫХ ПЛОЩАДЯХ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫМ С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ, ПРИ ПРОЛОНГАЦИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060972, от 28.06.07)
	ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДАТОР УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ В СЛУЧАЕ ЕЕ ИЗМЕНЕНИЯ НА ОСНОВАНИИ УВЕДОМЛЕНИЯ (НЕ ПОДПИСАНО ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ К ЗАРЕГИСТРИРОВАННОМУ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ ДОГОВОРУ АРЕНДЫ)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/030173, от 28.03.08)
	ВПРАВЕ ЛИ АРЕНДОДАТЕЛЬ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ СУММЫ НДС, УПЛАЧЕННЫЕ ЭНЕРГОСНАБЖАЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ЧАСТИ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, ПОТРЕБЛЕННОЙ АРЕНДАТОРОМ? МОЖЕТ ЛИ АРЕНДАТОР ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ СУММЫ НДС, УПЛАЧЕННЫЕ АРЕНДОДАТЕЛЮ В ПОРЯДКЕ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ АРЕНДОДА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/067415, от 16.07.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ - АРЕНДОДАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ОТ АРЕНДАТОРА СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ НЕ ВКЛЮЧАТЬ ИХ В РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/2/089437@, от 27.08.09)