Законодательство Москвы. Оплата труда

	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТА СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ВРЕМЯ ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА И КОМПЕНСАЦИЯ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАБОТНИКУ ПО РЕШЕНИЮ СУДА В СВЯЗИ С НЕЗАКОННЫМ УВОЛЬНЕНИЕМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/51149, от 04.08.04)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ ЗА ЗВАНИЯ ДЕЙСТВИТЕЛЬНЫХ ЧЛЕНОВ И ЧЛЕНОВ-КОРРЕСПОНДЕНТОВ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК, ЕСЛИ ДАННЫЕ ЛИЦА НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ШТАТНЫМИ СОТРУДНИКАМИ АКАДЕМИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/51164, от 04.08.04)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СЛЕДУЮЩИЕ ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ: - СУТОЧНЫЕ СВЕРХ НОРМ; - МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СОЦИАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА; - ОПЛАТА ОБУЧЕНИЯ; - КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ОФОРМЛЕНИЕ МЕДИЦИНСКИХ КНИЖЕК? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/19677, от 10.04.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА И ПРОИНДЕКСИРОВАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА ВРЕМЯ ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА, ВЫПЛАТА КОТОРЫХ ПРОИЗВОДИТСЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО РЕШЕНИЮ СУДА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/44775, от 18.08.03)
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ УЧИТЕЛЯМ ЗА СЧЕТ СУБСИДИЙ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР СУММЫ ОПЛАТЫ ТРУДА УЧИТЕЛЯМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/584, от 12.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ БЕСПЛАТНО ПРЕДОСТАВЛЯЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ ЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ИХ ПРОЖИВАНИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С АРЕНДОЙ ЭТИХ ПОМЕЩЕНИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/16112С, от 02.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: расходы организации по аренде жилых помещений, понесенные на основании коллективного договора в пользу работников, подлежат учету в целях налогообложения прибыли только при условии, что законодательством РФ для данной категории организаций предусмотрена обязанность по предоставлению своим работникам бесплатного жилья.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ПОЛЬЗУ БЫВШИХ СОТРУДНИКОВ ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ ОСУЩЕСТВИЛА ВЫПЛАТЫ ПРЕМИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РАБОТЫ ЗА ПЕРИОД, В КОТОРОМ БЫВШИЕ РАБОТНИКИ ЕЩЕ СОСТОЯЛИ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ С РАБОТОДАТЕЛЯМИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ВЫПЛАТА ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/34174, от 14.05.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, премии, выплаченные организацией в пользу бывших работников за период, когда данные лица еще состояли в трудовых отношениях с организацией, подлежат обложению единым социальным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ СТИМУЛИРОВАНИЯ ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННЫХ РАБОТНИКОВ ОПЛАТИЛА ИМ ТУРИСТИЧЕСКИЕ ПУТЕВКИ, А ТАКЖЕ СОЦИАЛЬНЫЙ ПАКЕТ (ЧЛЕНСТВО В ФИТНЕС-КЛУБЕ, ПОДАРОЧНЫЕ СЕРТИФИКАТЫ НА ОТДЫХ И В САЛОН КРАСОТЫ, КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО АВТОМОБ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/016779, от 22.02.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы организации в пользу работника, которые носят социальный характер, не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от их отражения в трудовых договорах.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА РАБОТНИКУ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ В ЦЕЛЯХ ВОЗМЕЩЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА В СВЯЗИ С ПОЖАРОМ В ЕГО КВАРТИРЕ. ПРИ ЭТОМ ФАКТ ПОЖАРА ПОДТВЕРЖДЕН СПРАВКОЙ ИЗ ПОЖАРНОЙ СЛУЖБЫ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ УКАЗАННАЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/079263@, от 22.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ПРЕМИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПЛАТОЙ ПРЕМИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030637@, от 04.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ И РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ, С КОТОРЫМИ ОНА НЕ ЗАКЛЮЧАЕТ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ. ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ УЧИТЫВАЕТ ЭТИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. ВКЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/63500, от 30.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что в случае если вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии, с которыми не заключены трудовые договоры, не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, такие выплаты не подлежат налогообложению ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ДВА РАЗА В МЕСЯЦ - 20-ГО ЧИСЛА АВАНС И ПО ОКОНЧАНИИ МЕСЯЦА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ В БЮДЖЕТ НДФЛ И ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ В МОМЕНТ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ АВАНСА РАБОТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/24199, от 29.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы работников производится налоговым агентом раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход. Что касается исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то они производятся один раз по истечении каждого месяца, при этом обязанность уплаты страховых взносов с каждой промежуточной выплаты законодательством не установлена.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ТАКЖЕ ПОЛУЧАЮТ РАЗОВЫЕ ПРЕМИИ, НАДБАВКИ, НЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ, ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОБЪЕМ РАБОТЫ И В СВЯЗИ С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/76664, от 26.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Вознаграждения, выплаченные за дополнительный объем работы и в связи с производственной необходимостью, заработная плата, надбавки и доплаты производственного характера подлежат обложению единым социальным налогом в установленном порядке. При этом не имеет значения то, что источником указанных расходов являются средства организации, оставшиеся после уплаты налога на прибыль. 2. Материальная помощь, разовые премии, вознаграждения, не предусмотренные трудовым договором, не подлежат обложению ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ НАДБАВКУ ЗА РАБОТУ В НОЧНОЕ ВРЕМЯ В ПОВЫШЕННОМ РАЗМЕРЕ, ПРИ ЭТОМ ТАКАЯ ДОПЛАТА ПРЕДУСМОТРЕНА ПРАВИЛАМИ ВНУТРЕННЕГО ТРУДОВОГО РАСПОРЯДКА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/030157, от 28.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ АВАНС 15-ГО ЧИСЛА ТЕКУЩЕГО МЕСЯЦА И ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ НЕ ПОЗДНЕЕ 5-ГО ЧИСЛА СЛЕДУЮЩЕГО МЕСЯЦА. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ЕСН НА АВАНСЫ, ВЫПЛАЧЕННЫЕ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/041841@, от 29.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ НАДБАВКИ ЗА ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ. ДАННАЯ НАДБАВКА ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМИ И КОЛЛЕКТИВНЫМИ ДОГОВОРАМИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДАННЫЕ НАДБАВКИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/018779@, от 28.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ НАДБАВКИ ЗА ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ. ТАКЖЕ ОНА ОПЛАЧИВАЕТ РАСХОДЫ ПО ДОСТАВКЕ РАБОТНИКОВ ОТ МЕСТА ЖИТЕЛЬСТВА ДО РАБОТЫ И ОБРАТНО. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННАЯ НАДБАВКА И ЗАТРАТЫ ПО ДОСТАВКЕ СОТРУДНИКОВ ЕСН И НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/052059@, от 29.05.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ ПРЕМИИ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА УКАЗАННЫЕ ПРЕМИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/013749Б, от 14.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ ПРЕМИИ К ПРОФЕССИОНАЛЬНОМУ ПРАЗДНИКУ, ПРИ ЭТОМ ДАННЫЕ ПРЕМИИ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ПОЛОЖЕНИЕМ ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/118853, от 19.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ ПРЕМИИ, КОТОРЫЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН УКАЗАННЫХ ПРЕМИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030637@, от 04.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ С НЕНОРМИРОВАННЫМ РАБОЧИМ ДНЕМ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОТПУСК. ВЫПЛАТА КОМПЕНСАЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНА КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/023165, от 15.03.07) Согласно разъяснениям Управления федеральной налоговой службы по городу Москве в целях налогообложения прибыли могут быть учтены расходы на оплату труда, связанные с выплатой компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск работникам с ненормированным рабочим днем, если такая выплата предусмотрена коллективным договором.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ДОПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКУ, НАХОДЯЩЕМУСЯ В КОМАНДИРОВКЕ, НАДБАВКУ К ОКЛАДУ. ДАННАЯ НАДБАВКА ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВЫПЛАТЫ ТАКОЙ НАДБАВКИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/009705, от 04.02.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗА ПЕРЕВЫПОЛНЕНИЕ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ВЫПЛАТИЛА РАБОТНИКУ ПРЕМИЮ, КОТОРАЯ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ И ОТНЕСЕНА К РАСХОДАМ, НЕ УМЕНЬШАЮЩИМ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ПРЕМИЯ ЕСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/68008@, от 02.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что премия, выплаченная сотрудникам за производственные результаты, подлежит включению в налоговую базу по ЕСН независимо от выбранного организацией источника выплат и порядка отражения в бухгалтерском учете.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ НА ГОД. ПРИ ЭТОМ ПО ДОГОВОРУ ЗАСТРАХОВАНЫ НЕ ВСЕ СОТРУДНИКИ. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ОТ ВЕЛИЧИНЫ КОТОРОЙ ИСЧИСЛЯЕТСЯ ПРЕДЕЛЬНЫЙ ТРЕХПРОЦЕНТНЫЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/018463.2, от 28.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КОНТРАКТЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ В РАЗНЫХ РЕГИОНАХ РФ. СОТРУДНИКИ РАБОТАЮТ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ. В СВЯЗИ С ЭТИМ КОМПАНИЯ ПОМИМО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ВЫПЛАЧИВАЕТ НАДБАВКИ ЗА РАБОТУ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ СУММА ДАННОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-17/1318, от 13.09.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые взамен суточных, не облагаются налогом на доходы физических лиц при условии, что они выплачиваются в порядке и размере, установленном коллективным договором или локальным нормативным актом организации.