Федеральные налоги и сборы

	КВАРТИРА С 2004 Г. НАХОДИТСЯ В ОБЩЕЙ СОВМЕСТНОЙ СОБСТВЕННОСТИ СУПРУГОВ И ДВУХ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ ДЕТЕЙ. В 2011 Г. СОБСТВЕННИКИ ПЛАНИРУЮТ ВЫДЕЛИТЬ ДОЛИ КАЖДОГО ИЗ НИХ И ПЕРЕРЕГИСТРИРОВАТЬ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ КВАРТИРУ, КОТОРУЮ В ДАЛЬНЕЙШЕМ ПЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-632, от 02.09.11)
	КИНОКОМПАНИЯ ПЕРЕДАЕТ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕМУ СУБЪЕКТУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПРАВО ПУБЛИЧНОГО ПОКАЗА АУДИОВИЗУАЛЬНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ (ХУДОЖЕСТВЕННЫХ ФИЛЬМОВ). ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПЕРЕДАЧА АВТОРСКОГО ПРАВА СУБЪЕКТУ РЕСПУБЛИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-14/55387, от 07.10.03)
	КИНОСТУДИЯ ПОКУПАЕТ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА СЦЕНАРИЙ ФИЛЬМА ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. В ДОГОВОРЕ ОГОВОРЕНО, ЧТО ВСЕ ПРАВА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДАННОГО СЦЕНАРИЯ ПЕРЕХОДЯТ К КИНОСТУДИИ. ПОДПАДАЕТ ЛИ УКАЗАННЫЙ ДОГОВОР ПОД ДЕЙСТВИЕ АБЗАЦА 3 П. 1 СТ. 236 НК РФ, ТО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/30114, от 05.06.03)
	КИПРСКАЯ КОМПАНИЯ ВЛАДЕЕТ ДОЛЕЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ФАКТИЧЕСКИ НЕ ВЕДЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ЕДИНСТВЕННЫМ ПРЕДСТАВИТЕЛЕМ КИПРСКОЙ КОМПАНИИ В РФ ЯВЛЯЕТСЯ ФИЗЛИЦО, КОТОРОМУ ВЫДАНА ДОВЕРЕННОСТЬ С ШИРОКИМИ ПОЛНОМОЧИЯМИ ( (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 07.05.08)
	КИПРСКАЯ КОМПАНИЯ ИМЕЕТ ФИЛИАЛ В МОСКВЕ, КОТОРЫЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/64494, от 05.10.04)
	КИПРСКАЯ КОМПАНИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В КАЧЕСТВЕ ПРИНЦИПАЛА ПО АГЕНТСКОМУ ДОГОВОРУ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ С РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ. РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ АГЕНТОМ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ, КОСВЕННО ПРИНАДЛЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/75163, от 23.11.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, деятельность российской организации по заключенному с кипрской компанией агентскому договору, контролируемая со стороны кипрской компании через ее московское представительство, приводит к образованию постоянного представительства кипрской компании для целей налогообложения в РФ, в связи с чем кипрская компания... Далее...
	КИПРСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАМЕРЕВАЕТСЯ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ВОЗНИКНУТ ЛИ У НЕЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/74932, от 19.11.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, кипрская организация будет являться плательщиком налога на прибыль в РФ в случае, если в результате ее деятельности на территории России будет образовано постоянное представительство.
	КИПРСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, ПОЛУЧАЕТ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ АКЦИЙ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, БОЛЕЕ 50% АКТИВОВ КОТОРЫХ СОСТОИТ ИЗ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. НА ОСНО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/121031, от 17.12.07)
	КЛИЕНТ БРОКЕРА (ФИЗЛИЦО) В ЯНВАРЕ 2010 Г. В РАМКАХ ДОГОВОРА НА БРОКЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ДАЕТ ПОРУЧЕНИЕ НА ВЫВОД ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СУММУ 500 000 РУБ. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ НА ДАТУ ВЫВОДА СОСТАВИЛ 603 000 РУБ. ФИНАНСОВЫЙ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-178, от 16.08.10)
	КЛИРИНГОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ РАСЧЕТЫ ПО СДЕЛКАМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, ФОРМИРУЕТ СПЕЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ ДЛЯ СНИЖЕНИЯ РИСКОВ НЕИСПОЛНЕНИЯ СДЕЛОК, В ТОМ ЧИСЛЕ И ГАРАНТИЙНЫЕ ФОНДЫ. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ГАРАНТИЙНОГО ФОНДА РАЗМЕЩЕНЫ НА СЧЕТЕ КЛИРИНГОВОЙ ОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/400, от 10.07.08)
	КОГДА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СЛЕДУЕТ ПРИЗНАВАТЬ ДОХОДЫ В ВИДЕ СУММ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, СПИСАННОЙ В СВЯЗИ С ИСТЕЧЕНИЕМ СРОКА ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ; РАСХОДЫ В ВИДЕ БЕЗНАДЕЖНОГО ДОЛГА; УБЫТКИ ОТ НЕДОСТАЧИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ ПРИ ОТСУТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/894, от 27.12.07)
	КОГДА ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПРАВО НА ВОЗВРАТ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ СУММ НДС, ПОДЛЕЖАЩИХ ВОЗМЕЩЕНИЮ ИЗ БЮДЖЕТА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/013270, от 09.02.10)
	КОДЫ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ (КБК) ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (Письмо, Федеральная налоговая служба, от 24.03.05)
	КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ ПРИОБРЕЛА КОМПЬЮТЕРЫ, ОРГТЕХНИКУ, КАНЦЕЛЯРСКИЕ ПРИНАДЛЕЖНОСТИ И Т.П. УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ УТВЕРЖДЕНЫ В СМЕТАХ ЗАТРАТ НА СОДЕРЖАНИЕ КОЛЛЕГИИ. ДОХОДЫ АДВОКАТОВ НЕ ПОЗВОЛИЛИ ПОЛНОСТЬЮ ОПЛАТИТЬ КУПЛЕННЫЕ ТОВАРЫ, В СВЯЗИ С ЧЕМ БЫЛ ПРИВЛЕЧЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/32328, от 24.04.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, в случае если после приобретения коллегией адвокатов компьютеров и оргтехники в последующих месяцах текущего налогового периода адвокаты направят дополнительные суммы на погашение затрат, произведенных коллегией, указанные суммы будут уменьшать налоговую базу каждого адвоката при исчислении ЕСН.
	КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, В КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН И ОТДЕЛЕНИЕ ПФР НЕОБХОДИМО ПЕРЕЧИСЛЯТЬ ПЛАТЕЖИ ПО ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ В ВИДЕ ФИКСИРОВАННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА СВОИХ АДВОКАТОВ: ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ КОЛЛЕГ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/48210, от 21.07.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что платежи по единому социальному налогу с доходов адвокатов - членов коллегии адвокатов - перечисляются в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента (коллегии адвокатов). Что касается перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, то... Далее...
	КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ УДЕРЖИВАЕТ ЕСН И НДФЛ С ФАКТИЧЕСКИ НАЧИСЛЕННОГО И ВЫПЛАЧЕННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ АДВОКАТОВ, СОСТОЯЩИХ В КОЛЛЕГИИ. АДВОКАТ ПОЛУЧАЕТ ОТ ДОВЕРИТЕЛЯ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ КОЛЛЕГИИ АДВОКАТОВ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПО ДОГОВОРУ ОБ ОКАЗАНИИ ЮРИДИЧЕСКОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/14785, от 03.03.05)
	КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНА ОБЯЗАННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЯ ВЫПЛАЧИВАТЬ РАБОТНИКАМ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ К ОТПУСКУ. ВЫПЛАТА МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ И ЕСН СУММЫ УКАЗАННОЙ М (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/309, от 07.05.09) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам к отпуску, не включаются в состав расходов по налогу на прибыль и не облагаются ЕСН.
	КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНА ОПЛАТА СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА НА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМ ТРАНСПОРТЕ К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУСКА РАБОТНИКОВ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА. ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ОПЛАТА СТОИМОСТИ ТАКОГО ПРОЕЗДА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/57, от 14.03.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, стоимость проезда на железнодорожном транспорте к месту использования отпуска работников железнодорожного транспорта, оплаченная организацией-работодателем, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
	КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ПРЕДУСМОТРЕНА ВЫПЛАТА ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ СВЕРХ СУММЫ, УСТАНОВЛЕННОЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ, ИСХОДЯ ИЗ СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКОВ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/652, от 26.11.08)
	КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ПРЕДУСМОТРЕНА ОБЯЗАННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЯ ВЫПЛАЧИВАТЬ КОМПЕНСАЦИИ К ЗАРПЛАТЕ РАБОТНИКОВ, ЗАНЯТЫХ НА РАБОТАХ С ВРЕДНЫМИ И (ИЛИ) ОПАСНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА, А ТАКЖЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДНЕЙ ОТПУСКА. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/211, от 04.07.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что суммы доплат к заработной плате работникам занятым на работах с вредными условиями труда, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН. При этом компенсационные выплаты, выплачиваемые в дополнение к повышенной оплате труда в размере, установленном коллективным договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и ЕСН. Что касается сумм оплаты дополнительных отпусков таким работникам, то они облагаются НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке.
	КОМАНДИРОВАННЫЙ РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ ОПЛАТИЛ УСЛУГИ ГОСТИНИЦЫ КРЕДИТНОЙ КАРТОЙ. ГОСТИНИЦА ВЫДАЛА РАБОТНИКУ СПРАВКУ ОБ ОПЛАТЕ, ГДЕ БЫЛИ УКАЗАНЫ: НОМЕР ТРАНСАКЦИИ, СУММА И ДАТА ПЛАТЕЖА, ВЛАДЕЛЕЦ КАРТЫ, ТИП КАРТЫ И ПОСЛЕДНИЕ ЧЕТЫРЕ ЦИФРЫ ЕЕ НОМЕРА. ТАКЖЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/666, от 16.10.09) Министерство финансов РФ информирует, что документ, подтверждающий оплату за проживание в гостинице, осуществленную с помощью платежной карты, составленный с нарушениями требований законодательства, не подтверждает расходы в целях налогообложения прибыли.
	КОМБИНАТ ШКОЛЬНОГО ПИТАНИЯ РЕАЛИЗУЕТ ПРОДУКЦИЮ, НЕПОСРЕДСТВЕННО ПРОИЗВЕДЕННУЮ КОМБИНАТОМ, В ЧАСТНУЮ ШКОЛУ, ФИНАНСИРОВАНИЕ КОТОРОЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ РОДИТЕЛЕЙ. МОЖЕТ ЛИ КОМБИНАТ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 5 ПУНКТА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-05/60639, от 20.09.04)
	КОМИТЕНТ В 2003 ГОДУ ОТГРУЗИЛ КОМИССИОНЕРУ ТОВАР И ВЫДАЛ СЧЕТ-ФАКТУРУ ПО СТАВКЕ 20%. В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ КОМИТЕНТА НДС НАЧИСЛЯЕТСЯ ПО ОПЛАТЕ. ДЛЯ КОМИССИОННОГО ТОВАРА ДАТОЙ НАЧИСЛЕНИЯ НДС ЯВЛЯЕТСЯ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЙ ОТЧЕТ КОМИССИОНЕРА. ПО КАКОЙ СТАВКЕ НАЧ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/10466, от 19.02.04) УМНС РФ по г. Москве разъясняет, что на основании письма МНС России от 17.12.2003 N ОС-6-03/1316 плательщик НДС, утвердивший в учетной политике для целей обложения НДС момент определения налоговой базы по данному налогу - день оплаты отгруженных товаров, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2003 году, оплата за которые поступит в 2004 году, должен указать в счете-фактуре ставку налога 20% и исчислить по этой ставке сумму НДС по соответствующей операции в декларации по НДС за соответствующий налоговый период 2004 года.
	КОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - ВЛАДЕЛЕЦ СКЛАДА ВРЕМЕННОГО ХРАНЕНИЯ НА ОСНОВАНИИ ЛИЦЕНЗИИ ПРИОБРЕЛА НА ПРАВАХ СОБСТВЕННОСТИ ДОСМОТРОВУЮ РЕНТГЕНОВСКУЮ ТЕХНИКУ, ИСПОЛЬЗУЕМУЮ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ. УКАЗАННАЯ ТЕХНИКА БЫЛА ПЕРЕДАНА ТАМОЖЕННЫМ ОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/341, от 25.05.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, основные средства, переданные в безвозмездное пользование, исключаются из состава амортизируемого имущества как у передающей стороны, так и у принимающей.
	КОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СУТОЧНЫЕ РАБОТНИКАМ, НАХОДЯЩИМСЯ В СЛУЖЕБНОЙ КОМАНДИРОВКЕ. РАЗМЕР СУТОЧНЫХ ОПРЕДЕЛЕН ПРИКАЗОМ РУКОВОДИТЕЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ, ОДНАКО ПРЕВЫШАЕТ НОРМЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ РАБОТНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/103473, от 27.11.06)