Федеральные налоги и сборы

	ООО БЫЛО РЕОРГАНИЗОВАНО В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К НЕМУ ДРУГОГО ООО. ОБЕ ОРГАНИЗАЦИИ ДО РЕОРГАНИЗАЦИИ ПРИМЕНЯЛИ РЕГРЕССИВНУЮ ШКАЛУ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ. КАКОВ ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И ПРИМЕНЕНИЯ РЕГР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/63, от 20.06.08) Министерство финансов РФ информирует об отсутствии оснований для учета в налоговой базе по ЕСН присоединившей организацией выплат и вознаграждений, начисленных работникам присоединившейся организации до ее реорганизации.
	ООО В 2007 Г. В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ") ПОЛУЧИЛО НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОТ ЮРЛИЦА, КОТОРОЕ ПРЕДОСТАВИЛО ДОКУМЕНТЫ ПО ОСТАТОЧНОЙ НАЛОГОВОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА. В РАСХОДАХ ООО УКАЗАННОЕ ИМУЩЕСТВО ЗА ВРЕМЯ ПРИМЕНЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/09, от 29.01.10) Министерство финансов РФ сообщает, что при определении налогооблагаемой прибыли от реализации неамортизируемого основного средства, ранее внесенного в уставный капитал ООО, выручка от реализации может быть уменьшена на стоимость объекта, определенную в установленном порядке.
	ООО В 2007 И 2008 ГГ. ЗАКЛЮЧИЛО С ОРГАНИЗАЦИЯМИ ДОГОВОРЫ ЗАЙМОВ. СОГЛАСНО ДОГОВОРАМ ПОГАШЕНИЕ ЗАЙМА И УПЛАТА ПРОЦЕНТОВ ПРОИЗВОДЯТСЯ ПО ИСТЕЧЕНИИ СРОКА ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫМИ СРЕДСТВАМИ. НАЧИСЛЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НА СУММУ ФАКТИЧЕСКОЙ ЗАДОЛЖЕННО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/802, от 23.12.10) По мнению Министерства Финансов РФ проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, должны включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами, независимо от наступления срока их фактической уплаты.
	ООО В 2008 Г. ПОЛУЧИЛО СРЕДСТВА ОТ ЕДИНСТВЕННОГО УЧАСТНИКА - ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО 9 ДОГОВОРАМ ЗАЙМА ПОД 10% ГОДОВЫХ. СРОК ПОГАШЕНИЯ ЗАЙМОВ И ВЫПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ - 2011 - 2013 ГГ. НА 31.03.2009 СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ - 1,2 МЛРД РУБ., ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/534, от 18.08.09)
	ООО В 2009 Г. ПЛАТИЛО ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ В СУММЕ 600 РУБ. В ГОД, А В 2010 Г. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ УСТАНОВЛЕН В СУММЕ 38 024 РУБ. В ГОД, Т.Е. В 63 РАЗА БОЛЬШЕ, ЧЕМ В 2009 Г. ЧЕМ ОБУСЛОВЛЕНО УКАЗАННОЕ ПОВЫШЕНИЕ СУММ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА? ЕСТЬ ЛИ ЛЬГОТЫ НА ЗЕМЕЛЬНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/78, от 17.08.10) Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, которая устанавливается посредством проведения кадастровой оценки земель, и утверждается органами исполнительной власти субъектов РФ. Решение вопроса об установлении конкретных налоговых ставок, налоговых льгот по земельному налогу находится в компетенции представительного органа... Далее...
	ООО В I КВАРТАЛЕ 2011 Г. ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР С ПОДРЯДЧИКОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРОВЕДЕНИЯ РЕКЛАМНОЙ АКЦИИ В ОТНОШЕНИИ ПРОДУКЦИИ ООО. УСЛУГИ ПО ДОГОВОРУ БЫЛИ НАДЛЕЖАЩИМ ОБРАЗОМ ВЫПОЛНЕНЫ ПОДРЯДЧИКОМ В ПЕРИОД С 20.03.2011 ПО 25.03.2011. ОДНАКО ДОГОВОР О ПРОВЕДЕНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/703, от 31.10.11)
	ООО В ДЕКАБРЕ 2010 Г. ПОЛУЧЕН ВАЛЮТНЫЙ ЗАЕМ (В ДОЛЛАРАХ США) ОТ КОМПАНИИ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ КИПР ПОД 15% ГОДОВЫХ. ЗАИМОДАВЕЦ ЯВЛЯЕТСЯ СТОРОННЕЙ КОМПАНИЕЙ. В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 269 НК РФ РАСХОДОМ ПРИЗНАЮТСЯ ПРОЦЕНТЫ ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/770, от 21.11.11)
	ООО В ПРОЦЕССЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВОЕЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИВЛЕКАЕТ В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮЩИМ МИГРАЦИОННЫМ И ТРУДОВЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ В КАЧЕСТВЕ РАБОТНИКОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН. НА МОМЕНТ ОФОРМЛЕНИЯ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ИНОСТРАННЫЕ ГРАЖДАНЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-204, от 06.09.11)
	ООО В РАМКАХ ДОГОВОРА ЦЕССИИ ПРИОБРЕТАЕТ У РОССИЙСКИХ И ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ (ДАЛЕЕ - ПЕРВОНАЧАЛЬНЫЕ КРЕДИТОРЫ) ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ДОЛГА, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНЫМ КРЕДИТОРАМ НА ОСНОВАНИИ КРЕДИТНЫХ И ССУДНЫХ ДОГОВОРОВ. УСТУПАЕМЫЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/311, от 26.05.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для целей налогообложения прибыли не производятся переоценка номинала права требования, выраженного в иностранной валюте, а также отражение в доходах (расходах) курсовых разниц, возникающих в связи с изменением курса валюты, в которой выражено приобретенное право требования.
	ООО В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ ДОГОВОРОМ ВЫПОЛНИЛО ПОДРЯДНЫЕ РАБОТЫ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ НА ОСНОВАНИИ АКТОВ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ, СЧЕТОВ-ФАКТУР И АКТА СВЕРКИ ЗА 2004 Г. СОСТАВИЛА В СЕНТЯБРЕ 2004 Г. - 617 119 РУБ., В ДЕКАБРЕ 2004 Г. - 617 819 РУБ. ОПЛАТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/3, от 13.01.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что истечение срока исковой давности является одним из критериев признания долга безнадежным и, следовательно, учета его в расходах для целей налогообложения прибыли.
	ООО В ТЕЧЕНИЕ 2010 Г. В ХОДЕ РЕКЛАМНОЙ АКЦИИ ВРУЧАЛО ДЕНЕЖНЫЕ ПРИЗЫ СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 4000 РУБ. НА ПОЛУЧАТЕЛЕЙ ПРИЗОВ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДСТАВИЛА В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СВЕДЕНИЯ ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ. ВПОСЛЕДСТВИИ К ОРГАНИЗАЦИИ ОБРАТИЛИСЬ ПОЛУЧАТЕЛИ ПРИЗОВ, КОТОРЫМ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/1-202, от 05.09.11) Министерство финансов РФ информирует, что при вручении организацией физическим лицам призов стоимостью не более 4000 руб., организация не признается налоговым агентом. При этом у физических лиц не возникает обязанности по представлению налоговой декларации.
	ООО В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПОЛУЧАЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА КАК ОТ РЕАЛИЗАЦИИ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ В РАМКАХ ОДНОКАНАЛЬНОГО ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ, ТАК И ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ КОНТРАКТАМ С МИНИСТЕРСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/640, от 10.10.11)
	ООО В ФЕВРАЛЕ 2011 Г. БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ СРОКОМ НА 1 ГОД. ПО ИНИЦИАТИВЕ ООО В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ МЕР ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ДОГОВОР БЫЛ РАСТОРГНУТ ЧЕРЕЗ 2 МЕСЯЦА, ПРИ ЭТОМ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР С ДРУГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/327, от 07.06.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы, отнесенные в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль по договорам добровольного медицинского страхования, впоследствии досрочно расторгнутым, подлежат восстановлению в составе доходов.
	ООО ВЛАДЕЕТ 99% ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ДОЧЕРНЕГО ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ООО В ОСНОВНОМ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ В СДАЧЕ В АРЕНДУ ДОЧЕРНЕМУ ОБЩЕСТВУ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ. УЧИТЫВАЯ ЗАИНТЕРЕСОВАННОСТЬ ООО В ПОЛУЧЕНИИ ДОЧЕРНИМ ОБЩЕСТВОМ БОЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/637, от 06.10.10) По мнению Министерства финансов РФ, расходы организации, связанные с управлением и ведением хозяйственной деятельности другой организации, в целях налогообложения прибыли не учитываются, так как отсутствуют документы, подтверждающие факт и возмездность оказания управленческих услуг в интересах сторонней организации.
	ООО ВЛАДЕЕТ ПАКЕТОМ АКЦИЙ ОАО В РАЗМЕРЕ 86% ОТ ОБЩЕГО КОЛИЧЕСТВА ГОЛОСУЮЩИХ АКЦИЙ ОАО, НЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРЦБ. В ПЕРСПЕКТИВЕ ООО ПЛАНИРУЕТ ПРОДАТЬ 25% ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЕМУ АКЦИЙ ОАО ТРЕТЬЕМУ ЛИЦУ (ДАЛЕЕ ПО ТЕКСТУ - "ПАКЕТ АКЦИЙ"). ПРОДАЖНАЯ ЦЕНА ПАКЕТА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/664, от 12.10.11)
	ООО ВХОДИТ В ГРУППУ КОМПАНИЙ ИНОСТРАННОГО ХОЛДИНГА (ДАЛЕЕ - ГРУППА). В РАМКАХ ПРОЕКТА ООО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОИЗВОДСТВО, СБОРКУ И ПРОДАЖУ АВТОМОБИЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ. В СВЯЗИ С ЗАПУСКОМ ПРОЕКТА ПРОИЗВОДСТВА НА НОВОМ ЗАВОДЕ ГРУППЫ В ИНТЕРЕСАХ СПЕЦИАЛЬНОЙ ПОДГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/587, от 26.09.11) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов на специальную подготовку работников, осуществляемую на основании договора с иностранным контрагентом в случае если целью обучения не являются профессиональная подготовка или переподготовка работников и получение ими более высокой квалификации.
	ООО ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ОРГАНИЗАЦИИ-УЧРЕДИТЕЛЮ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ С УБЫТКОМ. ВПРАВЕ ЛИ ООО ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, УДЕРЖИВАЕМОГО ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ, УМЕНЬШИТЬ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ БАЗУ НА СУММУ УБЫТКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/791, от 09.11.07) Министерство финансов РФ информирует, что организация, выплачивая дивиденды своему акционеру, осуществляющему деятельность с убытком, не вправе сумму начисленных дивидендов, подлежащих налогообложению, уменьшить на суммы убытка, полученного таким акционером по итогам прошлых налоговых периодов.
	ООО ВЫПОЛНЯЕТ НАУЧНО - ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ РАБОТЫ В ОБЛАСТИ ГОРНО - ДОБЫВАЮЩЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ МЕЖДУ ООО И ВРЕМЕННЫМ ТРУДОВЫМ КОЛЛЕКТИВОМ. ЧЛЕНЫ ВРЕМЕННОГО ТРУДОВОГО КОЛЛЕКТИВА (ВТК) ЯВЛЯЮТСЯ ОДНОВРЕМЕННО ШТАТНЫМИ СОТРУДНИКАМИ НАУЧН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/20946, от 11.05.01)
	ООО ВЫПОЛНЯЕТ ПРОЕКТНЫЕ РАБОТЫ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА. ПРИ ВОЗНИКНОВЕНИИ БОЛЬШОГО ОБЪЕМА РАБОТ ПОЯВЛЯЕТСЯ НЕОБХОДИМОСТЬ В ПРИВЛЕЧЕНИИ ИНЖЕНЕРОВ ИЗ ДРУГИХ ПРОЕКТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ В СВОБОДНОЕ ОТ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ ВРЕМЯ И БЕЗ ЗАЧИСЛЕНИЯ В ШТА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/16032, от 09.04.02)
	ООО ВЫСТУПАЕТ В РОЛИ ЗАИМОДАВЦА ПО ЗАКЛЮЧЕННЫМ ДОГОВОРАМ ЗАЙМА. ПРИ ЭТОМ ДОГОВОРЫ ЗАЙМА ЗАКЛЮЧЕНЫ ТОЛЬКО С ОДНИМ КОНТРАГЕНТОМ (ЗАЕМЩИКОМ). СОГЛАСНО П. 4 СТ. 328 НК РФ ПРОЦЕНТЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ В ПОЛЬЗОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-77, от 25.02.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, до внесения изменений в законодательство не имеется оснований для применения налоговыми органами при проверке правильности применения цен по договорам займа и кредита положений ст. 40 Налогового кодекса РФ.
	ООО ВЫЯВИЛО ОШИБКИ, ДОПУЩЕННЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗА ПРОШЛЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ. В СЛУЧАЕ ВЫЯВЛЕНИЯ В ТЕКУЩЕМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ОШИБОК, ОТНОСЯЩИХСЯ К ПРОШЛЫМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДАМ, ПРАВИЛЬНО ЛИ ПОСТУПАЕТ ООО, ПРОВОДЯ ПЕРЕРАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/42, от 29.01.07) Министерство финансов РФ сообщает, что при выявлении организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году, прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году, подлежит включению в прочие доходы (расходы) отчетного года. При этом в течение отчетного года на счете 99 "Прибыли и убытки" наряду с прибылью и убытками от обычных видов деятельности отражаются платежи по перерасчетам по налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций.
	ООО ДЛЯ НАПРАВЛЕНИЯ СВОИХ РАБОТНИКОВ В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР С КОМПАНИЕЙ, ОКАЗЫВАЮЩЕЙ УСЛУГИ ПО БРОНИРОВАНИЮ И ОФОРМЛЕНИЮ АВИАЦИОННЫХ БИЛЕТОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ЭЛЕКТРОННЫХ БИЛЕТОВ, ОФОРМЛЕНИЮ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫХ БИЛЕТОВ НА ВНУТРЕННИЕ И МЕЖДУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-09/45, от 12.10.10)
	ООО ДЛЯ УВЕЛИЧЕНИЯ ОБЪЕМОВ ПРОДАЖ, ПОДДЕРЖАНИЯ И РАЗВИТИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ С КЛИЕНТАМИ ПЛАНИРУЕТ ЗАКУПИТЬ И ВЫДАТЬ КРУПНЫМ КЛИЕНТАМ (ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ) ПОДАРКИ (АЛКОГОЛЬНЫЕ НАПИТКИ). ПРИ ЭТОМ В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ РУКОВОДИТЕЛЯ ООО СТОИМОСТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/653, от 19.10.10) 1. Так как организация планирует выдать подарки определенному кругу лиц, то затраты на приоберетение этих подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. 2. Передача организацией своим клиентам подарков является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
	ООО ЗА СЧЕТ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ В 2000 ГОДУ ПРИОБРЕТАЕТ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ. В 2001 ГОДУ ООО БЕРЕТ ЗАЕМ У ТРЕТЬЕГО ЛИЦА И ВОЗВРАЩАЕТ ЗАЕМ ПРЕДЫДУЩЕМУ ЗАИМОДАВЦУ. МОЖНО ЛИ ПРИНИМАТЬ К ВЫЧЕТУ НДС ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-11/4155, от 24.01.01)
	ООО ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОР С БЕЛОРУССКОЙ КОМПАНИЕЙ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В РФ (ЛИЦЕНЗИОННОЕ СОГЛАШЕНИЕ ДЛЯ КОНЕЧНОГО ПОЛЬЗОВАТЕЛЯ). ПО ЭТОМУ ДОГОВОРУ ОБЩЕСТВУ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ. БЕЛОРУССКАЯ КО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 29.03.10)