Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ В СЕНТЯБРЕ 2009 Г. РЕАЛИЗОВАЛА КВАРТИРУ, ПРИНАДЛЕЖАЩУЮ ЕЙ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ. ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ С ПОКУПАТЕЛЕМ БЫЛ СОСТАВЛЕН И ПОДПИСАН 24.09.2009. ДОКУМЕНТЫ НА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ БЫЛИ ПОДАНЫ 24.09.2009. ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/301, от 28.04.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СЕРЕДИНЕ МЕСЯЦА ПОСТАВИЛА НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, КОТОРОЕ НЕ ВЫДЕЛЕНО НА ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/124267, от 26.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СИЛУ СПЕЦИФИКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РАБОТАЕТ КАК С АВТОРАМИ, ТАК И С ИХ НАСЛЕДНИКАМИ. В ПЕРВОМ СЛУЧАЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ АВТОРСКИЕ ДОГОВОРЫ НА ИЗДАНИЕ ПРОИЗВЕДЕНИЙ. ВО ВТОРОМ СЛУЧАЕ - ДОГОВОРЫ КУПЛИ - ПРОДАЖИ НА ПОКУПКУ У НАСЛЕДНИКОВ ПРАВА НА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/58514, от 29.11.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ КОНТРАКТОМ ПОСТАВЛЯЕТ ЛЕКАРСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА, ОТПУСКАЕМЫЕ ПО РЕЦЕПТАМ ВРАЧА ПРИ ОКАЗАНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ БЕСПЛАТНОЙ МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩИ И ПО РЕГУЛИРУЕМЫМ ОТПУСКНЫМ ЦЕНАМ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115048, от 25.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ПОСТАВКИ ОТГРУЗИЛА ТОВАР В АДРЕС ПОКУПАТЕЛЯ. ОДНАКО В СВЯЗИ С ТЯЖЕЛЫМ ФИНАНСОВЫМ ПОЛОЖЕНИЕМ ПОКУПАТЕЛЬ ОПЛАТИЛ ТОВАР НЕ ПОЛНОСТЬЮ, В СВЯЗИ С ЧЕМ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИСЛИЛА ПЕНИ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ПЕНИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/47291, от 05.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что пени, полученные организацией за просрочку оплаты товара, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ПОСТАВКИ ПРОИЗВОДИТ И ПЕРЕДАЕТ ПОКУПАТЕЛЮ ТОВАР. В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР ПЕРЕХОДИТ К ПОКУПАТЕЛЮ С МОМЕНТА ПЕРЕДАЧИ ТОВАРА ГРУЗОПЕРЕВОЗЧИКУ. ОДНАКО РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ТРАНСПОРТИРО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/2887, от 19.01.04) УМНС РФ по г. Москве разъясняет, что в случае, если организация-поставщик получает экономическую выгоду в виде превышения компенсации произведенных расходов на доставку над суммами фактически произведенных платежей по счетам, выставленным к уплате организациями-грузоперевозчиками, то в этом случае данное превышение является экономической выгодой, которая должна быть учтена в составе налогооблагаемой прибыли путем отражения суммы компенсационных выплат во внереализационных доходах и соответствующих расходов - во внереализационных расходах. А если экономическая выгода отсутствует, то суммы компенсации и суммы соответствующих расходов для целей налогообложения прибыли не учитываются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧАЕМЫМИ ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ С РАБОТНИКАМИ ОПЛАЧИВАЕТ ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ В РАЗМЕРЕ, ПРЕВЫШАЮЩЕМ МАКСИМАЛЬНО УСТАНОВЛЕННЫЙ РАЗМЕР ПОСОБИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ИЗ СРЕДСТВ ФСС РФ. ПРИ ЭТОМ ТАКАЯ ДОПЛАТА Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/169, от 14.09.09 *)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ С СЕТЕВОЙ КОМПАНИЕЙ ДОГОВОРОМ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ПРИСОЕДИНЕНИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОЕКТИРОВАНИЕ И СТРОИТЕЛЬСТВО ЭНЕРГОПРИНИМАЮЩЕГО УСТРОЙСТВА, КОТОРОЕ СОСТОИТ ИЗ ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ И НАХОДЯЩЕГОСЯ НА НЕМ ТЕХНОЛОГИЧЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/623, от 12.11.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если вновь построенные энергетические установки для ввода в эксплуатацию требуют подсоединения к действующим электрическим сетям, то расходы в виде платы за технологическое присоединение учитываются при списании первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества через механизм амортизации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 15.05.91 N 1244-1 "О СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЕ ГРАЖДАН, ПОДВЕРГШИХСЯ ВОЗДЕЙСТВИЮ РАДИАЦИИ ВСЛЕДСТВИЕ КАТАСТРОФЫ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС" ПРОИЗВОДИТ ОПЛАТУ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОТПУСКОВ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬЮ 14 (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/63122, от 24.12.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ВЫПЛАЧИВАЕТ НЕ ЧАЩЕ ОДНОГО РАЗА В ГОД ПРИ УХОДЕ РАБОТНИКОВ В ОТПУСК МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ, КОТОРАЯ НЕ СВЯЗАНА С РЕЗУЛЬТАТАМИ ТРУДА КАЖДОГО РАБОТНИКА. ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ ФОРМИРУЮТСЯ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/11, от 13.02.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что суммы материальной помощи, выплачиваемые работникам, не облагаются ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ ВЫПЛАЧИВАЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ, ВЫПОЛНЯЮЩИМ РАБОТЫ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ, КОМПЕНСАЦИЮ ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ ПРЕБЫВАНИЯ В МЕСТАХ ПРОИЗВОДСТВА РАБОТ В ПЕРИОД ВАХТЫ СОГЛАСНО УТВЕРЖДЕННОМУ ГРАФИКУ РАБОТ. НАДБАВКА НАЧИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/313, от 03.12.09) Министерство финансов РФ сообщает, что предусмотренные законодательством компенсационные выплаты лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном локальным нормативным актом организации, не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН. Что касается затрат организации на выплату надбавки за вахтовый метод работы за каждый день пребывания в местах производства работ в период вахты, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что они предусмотрены коллективным договором.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С РАСПОРЯЖЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ ПОЛУЧИЛА КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ ЗА ОСВОБОЖДЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ОТ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЕЙ СТРОЕНИЙ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/082055, от 29.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С РАСПОРЯЖЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ СНОСИТ СОБСТВЕННЫЕ СТРОЕНИЯ. КАК СЛЕДУЕТ ОТРАЖАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ В РАЗМЕРЕ СУММЫ УБЫТКОВ И УПУЩЕННОЙ ВЫГОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/01893, от 17.01.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОЛГОСРОЧНОГО КОНТРАКТА НА ПОСТАВКУ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В ТЕЧЕНИЕ ВСЕГО СРОКА ЕГО ДЕЙСТВИЯ ПОЛУЧАЛА ПРЕДОПЛАТЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ (ДОЛЛАРАХ США), ПОСЛЕ ЧЕГО ОСУЩЕСТВЛЯЛА ПОСТАВКУ ТОВАРОВ НА ЭКСПОРТ. КАКАЯ ДАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/310, от 07.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ N 110-ФЗ ОТ 24.07.2002 ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, КОТОРАЯ ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ЗАМЕНУ УПЛАТЫ РЯДА НАЛОГОВ (В ТОМ ЧИСЛЕ НДС) УПЛАТОЙ ЕДИНОГО НАЛОГА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/15018, от 19.03.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 191 ТК РФ ПООЩРЯЕТ РАБОТНИКОВ, ДОБРОСОВЕСТНО ИСПОЛНЯЮЩИХ СВОИ ТРУДОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ (ОБЪЯВЛЯЕТ БЛАГОДАРНОСТЬ, ВЫДАЕТ ПРЕМИЮ, НАГРАЖДАЕТ ЦЕННЫМ ПОДАРКОМ И Т.Д.). ИСХОДЯ ИЗ НОРМ СТ. СТ. 128, 130 И 572 ГК РФ К ПОДАРКАМ ОТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/302, от 23.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 377 ТК РФ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ ПЕРВИЧНОЙ ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА КУЛЬТУРНО-МАССОВУЮ И ФИЗКУЛЬТУРНО-ОЗДОРОВИТЕЛЬНУЮ РАБОТУ В РАЗМЕРЕ, ПРЕДУСМОТРЕННОМ КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/86, от 13.10.09) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов налогоплательщика в виде перечисляемых на счет первичной профсоюзной организации денежных средств на содержание данной профсоюзной организации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 262 ТРУДОВОГО КОДЕКСА РФ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЧЕТЫРЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОПЛАЧИВАЕМЫХ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС РОССИИ ВЫХОДНЫХ ДНЯ В МЕСЯЦ ДЛЯ УХОДА ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ С ДЕТСТВА ДО ДОСТИЖЕНИЯ ИМИ 18 ЛЕТ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН ОПЛАТА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/253, от 11.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что оплата за счет средств Фонда социального страхования четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими 18 лет не подлежит обложению единым социальным налогом. Необходимо иметь в виду, что в случае наличия в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых в месяц дополнительно оплачиваемых выходных дней не увеличивается.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ТЕЧЕНИЕ 2006 - 2007 ГГ. СОВЕРШАЛА СДЕЛКИ ПО ПОКУПКЕ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПАЕВ У ФИЗЛИЦ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ КУПЛИ-ПРОДАЖИ И КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ИСЧИСЛЯЛА И УПЛАЧИВАЛА НДФЛ, ПРЕДОСТАВЛЯЛА ВЫЧЕТЫ В РАЗМЕРЕ ПРОИЗВЕДЕННЫХ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/328, от 20.09.07) Министерство финансов РФ сообщает о неправомерности исчисления, удержания у налогоплательщиков и перечисления в бюджет сумм налога организациями, не являющимися налоговыми агентами.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА НЕОДНОКРАТНО НАПРАВЛЯЕТ РАБОТНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ. СРОК КАЖДОЙ КОМАНДИРОВКИ СОСТАВЛЯЕТ ПРИМЕРНО 40 ДНЕЙ. ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ РАБОТНИКИ ДРУГОГО ДОХОДА НЕ ИМЕЮТ. ПО КАКОЙ СТАВКЕ СЛЕДУЕТ НАЧИСЛЯТЬ НДФЛ НА СУММЫ СРЕДНЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/379, от 23.12.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если в течение года организация неоднократно направляет работников в командировки за границу с выплатой им среднего заработка, сохраняемого при направлении в командировки, то указанные выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %, если у работников сохранится статус налоговых резидентов РФ.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА ПЕРЕШЛА С УСН НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ АВАНС ЗА ТОВАР БЫЛ ОПЛАЧЕН ПОСТАВЩИКУ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН, А ТОВАР ПОЛУЧЕН В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ ОБЩЕГО РЕЖИМА? ОРГ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/063013@, от 04.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПРЕДЕЛЯЕТ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС "ПО ОТГРУЗКЕ". КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩЕГО ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ, ЕСЛИ ОТСУТСТВУЕТ ФАКТ ОТГРУЗКИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/78674, от 07.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суммы авансовых платежей, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат включению в налоговую базу по НДС того налогового периода, в котором фактически получены указанные денежные средства. При этом не имеет значения, когда будут полностью выполнены обязательства продавца, вытекающие из договора с покупателем товаров (работ, услуг), и обязательства покупателя по их оплате.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ФЕВРАЛЕ 2001 ГОДА ПРИОБРЕЛА ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ С ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ БОЛЕЕ 300000 РУБ. В 2004 ГОДУ ОНА РЕАЛИЗОВАЛА УКАЗАННЫЙ АВТОМОБИЛЬ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЕТСЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УБЫТОК ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЛЕГКОВОГО АВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71416, от 03.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что убыток от реализации автомобиля, имеющего первоначальную стоимость более 300000 руб., учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между сроком полезного использования и скорректированным на коэффициент 0,5, и фактическим сроком эксплуатации автомобиля до даты его реализации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ХОДЕ СТРОИТЕЛЬСТВА ФАБРИКИ ПО ПРОИЗВОДСТВУ КОНДИТЕРСКИХ ИЗДЕЛИЙ НЕСЕТ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПЛАТЫ ЗА ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ ПРИСОЕДИНЕНИЕ К ЭЛЕКТРИЧЕСКИМ И ИНЫМ ИНФРАСТРУКТУРНЫМ СЕТЯМ И ЗА ПОДКЛЮЧЕНИЕ К СИСТЕМАМ КОММУНАЛЬНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ. В КАКОМ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/342, от 25.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УСТАНОВИЛА СОГЛАСНО СТ. 269 НК РФ ОПРЕДЕЛЕННЫЕ КРИТЕРИИ СОПОСТАВИМОСТИ: ВАЛЮТА ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ - РУБЛИ; СРОК ВЫДАЧИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/675, от 05.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов (учитываемых в качестве расходов) признается равной ставке рефинансирования, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательства в иностранной валюте. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2008 г.