Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ СРОКОМ НА 2,5 ГОДА ИНОСТРАННЫЙ РАБОТНИК ПРИБЫЛ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ И ЗАКЛЮЧИЛ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР В ОКТЯБРЕ 2009 Г. ЗА ПЕРИОД С ОКТЯБРЯ 2009 Г. ПО ИЮЛЬ 2010 Г. РАБОТНИК ФАКТИЧЕСКИ НАХОДИТСЯ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-297, от 09.12.10) В случае признания сотрудника организации налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2010 г. необходимо произвести перерасчет сумм налога на доходы физических лиц с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника (с 1 января 2010 г.).
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ, ПОСТОЯННО ПРОЖИВАЮЩИМ В РЕСПУБЛИКЕ КОРЕЯ И ВЫПОЛНЯЮЩИМ РАБОТУ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР И НДФЛ С ВЫПЛАТ, НАЧИСЛЯЕМЫХ В ПОЛЬЗУ УКАЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/066326@, от 12.07.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР С ВЫПЛАТ В ПОЛЬЗУ ДАННОГО РАБОТНИКА, ЕСЛИ ОН НАХОДИТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИИ МЕНЕЕ ИЛИ БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ В ГОДУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030632@, от 04.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ГРАЖДАНАМИ УКРАИНЫ, ИМЕЮЩИМИ РАЗРЕШЕНИЕ НА РАБОТУ НА ОДИН ГОД. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ЕСН НА ВЫПЛАТЫ УКАЗАННЫМ ГРАЖДАНАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/225, от 05.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ГРАЖДАНАМИ УКРАИНЫ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ И С ПРИМЕНЕНИЕМ КАКОЙ СТАВКИ НУЖНО ИСЧИСЛЯТЬ И УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ С РАБОТНИКОВ В СЛУЧАЕ ИЗМЕНЕНИЯ СТАТУСА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? В КАКОМ ПОРЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/406, от 22.11.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР С ЛИЦОМ, ИЩУЩИМ РАБОТУ. ПО УСЛОВИЯМ УЧЕНИЧЕСКОГО ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ОБУЧЕНИЕ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА. ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ ОБУЧЕНИЯ ЭТО ЛИЦО ОБЯЗАНО ОТРАБОТАТЬ В ОРГАНИЗАЦИИ НЕ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ, А В СЛУЧАЕ НАРУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/67288, от 19.10.04) В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы по г. Москве, сумма оплаты организацией за обучение лица, ищущего работу, с которым заключен ученический договор, не является объектом налогообложения единым социальным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКРЫЛА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ 25 ЯНВАРЯ 2010 ГОДА. В КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО УКАЗАННОМУ ОБОСОБЛЕННОМУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ ЗА 2009 ГОД И I КВАРТАЛ 2010 ГОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/038587, от 13.04.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПАЕТ И ВЫДАЕТ СВОИМ СОТРУДНИКАМ РАБОЧУЮ ОДЕЖДУ: ЭЛЕКТРИКАМ, СЛЕСАРЯМ, ПЛОТНИКАМ - РАБОЧИЕ КОСТЮМЫ, КОМБИНЕЗОНЫ И ОБУВЬ; УБОРЩИЦАМ - ХАЛАТЫ И ТАПОЧКИ; ДВОРНИКАМ - ЗИМНЮЮ И ЛЕТНЮЮ ОДЕЖДУ. РАБОЧАЯ ОДЕЖДА ВЫДАЕТСЯ КАЖДОМУ ПО ЕГО РАЗМЕРУ. Н (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/26973, от 13.06.02)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПАЕТ ИМПОРТНОЕ ОБОРУДОВАНИЕ. В СЕРТИФИКАТЕ СООТВЕТСТВИЯ НА ПЛАТФОРМУ ПОДЪЕМНУЮ ДЛЯ ИНВАЛИДОВ УКАЗАН КОД ОК 005 (ОКП) 48 3612. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДС ПРОДАЖА УКАЗАННОГО ИМПОРТНОГО ОБОРУДОВАНИЯ ЗАКАЗЧИКУ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/054065, от 28.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПАЕТ ЛОМ ЧЕРНЫХ МЕТАЛЛОВ У ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ? ДОЛЖНА ЛИ ОНА ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЯ О ВЫПЛАЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ДОХОДАХ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/364, от 30.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, от которой физическое лицо получает доходы от продажи имущества, не является налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПАЕТ ОДНОРАЗОВЫЕ СИЗ, ТАКИЕ, КАК БАХИЛЫ, ШАПОЧКИ, ПЕРЧАТКИ И ФАРТУКИ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДАННЫХ СИЗ ПРОИЗВОДИТСЯ РАБОТНИКОМ ПРИ ЕГО НАХОЖДЕНИИ НА РАБОЧЕМ МЕСТЕ В ПРОИЗВОДСТВЕННОМ ЦЕХЕ, А ТАКЖЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДАННЫХ СИЗ ОБЯЗАТЕЛЬНО ТРЕТЬИМИ Л (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/467, от 21.07.10) В случае если использование одноразовой санитарной одежды (средств индивидуальной защиты, таких как бахилы, шапочки, фартуки, перчатки) предусмотрено стандартом, то организация может учитывать расходы по ее приобретению при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПАЕТ ЭЛЕКТРОПРИБОРЫ ЗА ГРАНИЦЕЙ. НА КАЖДЫЙ ВИД ПРОДУКЦИИ ГОССТАНДАРТОМ РОССИИ ВЫДАЕТСЯ СЕРТИФИКАТ СООТВЕТСТВИЯ, В КОТОРОМ НАЗВАНИЕ ПРОДУКЦИИ УКАЗЫВАЕТСЯ НА РУССКОМ ЯЗЫКЕ, А МАРКА ПРОДУКЦИИ - НА ЛАТИНСКОМ. КАКИМ ОБРАЗОМ ОФОРМЛЯТЬ СЧЕТ-Ф (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/16874, от 15.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если отдельные показатели счета-фактуры заполнены на иностранном языке, налоговый орган не вправе подтвердить правомерность и обоснованность вычетов сумм налога на добавленную стоимость, указанных в нем.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПИЛА И ПО РАСПОРЯЖЕНИЮ РУКОВОДИТЕЛЯ ВЫДАЛА ПОДАРКИ (АЛКОГОЛЬНЫЕ НАПИТКИ) РАБОТНИКАМ К 8 МАРТА 2010 Г. СТОИМОСТЬ ПОДАРКА, ПОЛУЧЕННОГО КАЖДЫМ РАБОТНИКОМ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ПРЕВЫСИЛА 4 000 РУБ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ПОЛУЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/386, от 08.06.10) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. При получении сотрудниками от организации подарков стоимостью менее 4000 руб. за налоговый период дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает. 2. Расходы на приобретение подарков сотрудникам к Международному женскому дню не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПИЛА ПАРТИЮ МЕДИЦИНСКИХ ПРЕПАРАТОВ С ЦЕЛЬЮ ИХ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ. ЧАСТЬ ПАРТИИ НЕ БЫЛА РЕАЛИЗОВАНА ВОВРЕМЯ И ПОДЛЕЖИТ УНИЧТОЖЕНИЮ В СВЯЗИ С ИСТЕЧЕНИЕМ СРОКА ГОДНОСТИ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ РАСХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/397, от 08.07.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов в виде стоимости приобретенных с целью дальнейшей реализации медицинских препаратов, подлежащих уничтожению в связи с истечением срока годности, а также расходов, связанных с уничтожением такой продукции, при условии, что они произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКУПИЛА ТОВАРЫ И МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ПРИ ЭТОМ ИЗ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ ИМЕЮТСЯ ТОЛЬКО СЧЕТА-ФАКТУРЫ. НАКЛАДНЫЕ НА ПЕРЕДАЧУ ИМУЩЕСТВА ПОСТАВЩИК НЕ ПРЕДСТАВИЛ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/392, от 25.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПОДПИСКИ НА ПЕРИОДИЧЕСКИЕ ПЕЧАТНЫЕ ИЗДАНИЯ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ ПРИМЕНЯЕТСЯ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПО РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ ГАЗЕТНО-ЖУРНАЛЬНОЙ ПРОДУКЦИЕЙ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ ПРИМЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/569, от 23.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ДОБЫЧЕЙ НЕФТИ. В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 3 П. 2 СТ. 337 НК РФ ОДНИМ ИЗ ВИДОВ ДОБЫТОГО ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО ПРИЗНАЕТСЯ НЕФТЬ ОБЕЗВОЖЕННАЯ, ОБЕССОЛЕННАЯ И СТАБИЛИЗИРОВАННАЯ. ПРИ ЭТОМ В ПРОЦЕССЕ ОБЕЗВОЖИВАНИЯ, ОБЕССОЛИВАНИЯ И СТАБИЛИЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/33, от 25.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ЗАКУПКОЙ ГРИБОВ У НАСЕЛЕНИЯ КАК В СВЕЖЕМ ВИДЕ, ТАК И ПЕРЕРАБОТАННОМ (В РАССОЛЕ, ЗАМОРОЖЕННОМ, СУШЕНОМ). ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ГРИБОВ КАК В СВЕЖЕМ ВИДЕ, ТАК И В ПЕРЕРАБОТАННОМ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/437, от 12.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ИЗДАТЕЛЬСКИМ БИЗНЕСОМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПО ЗАКАЗАМ ОРГАНИЗАЦИИ АВТОРЫ СОЗДАЮТ УЧЕБНИКИ ДЛЯ ШКОЛЫ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ В ПОЛЬЗУ АВТОРОВ ПО АВТОРСКИМ ДОГОВОРАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/259, от 04.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что вознаграждения, производимые по авторским договорам в пользу физических лиц, освобождаются от обложения ЕСН только в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ИЗДАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РЕАЛИЗАЦИЮ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ ЧЕРЕЗ ДИСТРИБЬЮТОРОВ В РАМКАХ ДОГОВОРОВ ПОСТАВКИ. 1. ИМЕЮТ МЕСТО СЛУЧАИ, КОГДА ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ МОЖЕТ РЕАЛИЗОВАТЬ ПРОДУКЦИЮ ДИСТРИБЬЮТОРУ, ПРИ ЭТОМ ПРАВО СОБСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/714, от 30.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ИМУЩЕСТВА И ПЕРЕДАЧЕ ЕГО В ЛИЗИНГ. ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, ОПРЕДЕЛЯЕМАЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О БУХГАЛТЕРСКОМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/50872, от 16.09.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ ИНВЕСТИЦИОННО-СТРОИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, ИСПОЛЬЗУЯ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ (ЗАЕМНЫЕ) СРЕДСТВА. УЧИТЫВАЯ, ЧТО СТРОИТЕЛЬСТВО ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ ЯВЛЯЕТСЯ ДЛИТЕЛЬНЫМ ПРОЦЕССОМ И ПРИНОСИТ ЭКОНОМИЧЕСКУЮ ВЫГОДУ ТОЛЬКО В БУДУЩЕМ, ОРГАНИЗАЦИЯ Д (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/465, от 15.08.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что начисленные проценты признаются расходом при исчислении налога на прибыль по долговым обязательствам любого вида при соблюдении установленных требований. В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода без поэтапной сдачи товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ КОМИССИОННОЙ ТОРГОВЛЕЙ В МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ. ТОРГОВЫЕ ТОЧКИ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ПЕРЕВЕДЕНЫ НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД. ПРОСЬБА ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ, КАК ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД И СТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/38832, от 14.07.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ МЕЖДУНАРОДНЫМИ ГРУЗОПЕРЕВОЗКАМИ. НА РАБОТУ В КАЧЕСТВЕ ВОДИТЕЛЕЙ-МЕЖДУНАРОДНИКОВ НА ОСНОВЕ ДОЛГОСРОЧНЫХ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ ПРИВЛЕКАЮТСЯ ГРАЖДАНЕ БЕЛОРУССИИ. В СВЯЗИ СО СПЕЦИФИКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧАСТЬ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ВОДИТЕЛИ НАХОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/60721, от 11.07.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАНИМАЕТСЯ НЕФТЕДОБЫЧЕЙ. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ПРОЦЕСС НОСИТ НЕПРЕРЫВНЫЙ ХАРАКТЕР. ДОСТАВКА РАБОТНИКОВ НА РАБОЧИЕ МЕСТА НА МЕСТОРОЖДЕНИЯХ ВАХТОВЫМ ТРАНСПОРТОМ, А ТАКЖЕ ПРОЕЗД СПЕЦТЕХНИКИ, УЧАСТВУЮЩЕЙ В ПРОИЗВОДСТВЕННОМ ПРОЦЕССЕ, ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/3, от 12.01.10) Министерство финансов РФ информирует, что обоснованность расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной экономической деятельности.