Федеральные налоги и сборы

	ПРЕДПРИЯТИЕМ, ПОМИМО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОСНОВНОЙ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ЧЕРЕЗ БАНК БЫЛИ ПРИОБРЕТЕНЫ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ. ЗНАЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ ЭТИХ ЦЕННЫХ БУМАГ БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА ДО 1998 ГОДА. В СООТВЕТСТВИИ С РЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/20858, от 15.04.03)
	ПРЕДПРИЯТИЕ-ЭКСПОРТЕР ДО ИСТЕЧЕНИЯ 180 ДНЕЙ ПРЕДСТАВИЛО В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0%, СОДЕРЖАЩУЮ СУММЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ К ВОЗМЕЩЕНИЮ ПО ЭКСПОРТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ С СООТВЕТСТВУЮЩИМ КОМПЛЕКТО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-10/22870, от 28.04.03)
	ПРЕДПРИЯТИЮ В РАМКАХ ВЫПОЛНЕНИЯ МОСКОВСКОЙ ГОРОДСКОЙ ПРОГРАММЫ "БЕЗОПАСНОЕ ОСТЕКЛЕНИЕ" НЕОБХОДИМО УСТАНОВИТЬ ВЗРЫВО- И ПОЖАРОБЕЗОПАСНЫЕ СТЕКЛА В ТОРГОВОМ ПАВИЛЬОНЕ. КАК УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДАННЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ЗАТРАТЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/24404, от 27.05.02)
	ПРЕДСЕДАТЕЛЬ КООПЕРАТИВА, ДЕЙСТВУЯ КАК ЧАСТНОЕ ЛИЦО, ПОЛУЧИЛ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ ОТ БАНКА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, КОТОРЫЕ ПЕРЕДАЛ ПО ДОГОВОРУ ПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА КООПЕРАТИВУ. ЗА СЧЕТ ПОЛУЧАЕМЫХ ПРОЦЕНТОВ ПРЕДСЕДАТЕЛЬ УПЛАЧИВАЕТ ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТУ. МОЖЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/314, от 22.08.08)
	ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ТСЖ СОБИРАЕТ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА С ЧЛЕНОВ ТСЖ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ И СОДЕРЖАНИЕ МНОГОКВАРТИРНОГО ЖИЛОГО ДОМА. НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПОЛАГАЕТ, ЧТО УКАЗАННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОСТУПАЮЩИЕ НА СЧЕТ ТСЖ, ЯВЛЯЮТСЯ ДОХОДОМ ТСЖ. ДОЛЖНО ЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/41, от 08.12.10)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО БЕЛЬГИЙСКОЙ КОМПАНИИ АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ОФИСНЫХ НУЖД НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС УСЛУГ АРЕНДОДАТЕЛЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/47235, от 05.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что освобождаются от налогообложения НДС услуги арендодателя по предоставлению в аренду помещений на территории РФ представительству бельгийской компании, аккредитованному в РФ и являющемуся резидентом Бельгии.
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ГОЛЛАНДСКОЙ КОМПАНИИ В РФ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РЕКЛАМНУЮ И МАРКЕТИНГОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, НАПРАВЛЕННУЮ НА ПРОДВИЖЕНИЕ ПРОДУКЦИИ КОМПАНИИ В РОССИИ. В СВЯЗИ С ЭТИМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВУ В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ ПЕРЕДАЕТСЯ ДОРОГОСТОЯЩЕЕ ДЕМОНСТРАЦИОННОЕ ОБОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/377, от 09.06.09) Министерство финансов сообщает о возможности в целях налогообложения прибыли установить в учетной политике срок полезного использования основных средств, равный 36 месяцам.
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ЗАКЛЮЧИЛО С СОТРУДНИКАМИ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ, В КОТОРЫХ ПРЕДУСМОТРЕНА ДОПЛАТА ДО ОКЛАДА КАЖДОМУ СОТРУДНИКУ, НАХОДИВШЕМУСЯ В КОМАНДИРОВКЕ. ВПРАВЕ ЛИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ВКЛЮЧАТЬ ДАННЫЕ СУММЫ ДОПЛАТЫ В СОСТАВ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА, А ТА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/77, от 29.01.08)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ КИПР ОТКРЫТО В РФ 26.09.2008 И ПОСТАВЛЕНО НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 12.12.2008. ПО СМЫСЛУ СТ. 306 НК РФ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НЕ ОБРАЗУЕТ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА И ЗАКЛЮЧАЕТСЯ В СБОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/299, от 18.11.09)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ (ИТАЛИЯ) В РФ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫМ РАБОТНИКАМ КОМПАНИИ, РАБОТАЮЩИМ КАК НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ТАК И ЗА ЕЕ ПРЕДЕЛАМИ. СОГЛАСНО СТ. 224 НК РФ ДОХОДЫ, ПОЛУЧАЕМЫЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ - НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ОБЛАГАЮТС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-196, от 01.09.11)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ЗАНИМАЕТСЯ СБОРОМ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И НЕ ВЕДЕТ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР АРЕНДЫ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ СВОИХ СОТРУДНИКОВ И ДОГОВОР ОКАЗАНИЯ УСЛУГ МЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/006906@, от 26.01.07)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МОСКОВСКОЙ РЕГИСТРАЦИОННОЙ ПАЛАТЕ 11 ФЕВРАЛЯ 2002 ГОДА. ШТАТ СОТРУДНИКОВ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НАБРАН С 1 МАЯ 2002 ГОДА. СРЕДНЯЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА НА ОДНОГО СОТРУДНИКА (ЗА МИНУСОМ 30% САМЫХ ВЫСОКООП (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/4885, от 24.01.03)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ИМЕЕТ В ШТАТЕ ИНОСТРАННОГО СОТРУДНИКА (ГРАЖДАНИНА УЗБЕКИСТАНА), ИМЕЮЩЕГО ПОДТВЕРЖДЕНИЕ НА ПРАВО ЗАНЯТИЯ ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА ПЕРИОД С АПРЕЛЯ 2002 ГОДА ПО АПРЕЛЬ 2003 ГОДА. ПРОСЬБА РАЗЪ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/37592, от 15.08.02)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ НАЧИСЛЯЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ, ЗАКЛЮЧИВШЕМУ ТРУДОВОЙ КОНТРАКТ НЕПОСРЕДСТВЕННО С ГОЛОВНОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ. ДОЛЖНО ЛИ В ТАКОМ СЛУЧАЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НАЧИСЛЯТЬ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ НА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/19725, от 28.04.01)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ НЕ ЗАНИМАЕТСЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НО ПРИ ЭТОМ ФОРМИРУЕТ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С КУРСОВЫХ РАЗНИЦ. СОТРУДНИКУ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА САНАТОРНО - КУРОРТНАЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/58503, от 29.11.02)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ПРОСИТ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО СЛЕДУЮЩИМ ВОПРОСАМ. СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ, ВЫПОЛНЕННЫЕ СУБПОДРЯДНЫМ СПОСОБОМ, ОТНОСЯТСЯ К КОСВЕННЫМ РАСХОДАМ. ЗНАЧИТ ЛИ ЭТО, ЧТО ИХ СТОИМОСТЬ ДОЛЖНА СПИСЫВАТЬСЯ В ТОМ ОТЧЕТНОМ ПЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/31775, от 08.04.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает: 1. Учет расходов на оплату строительных работ, выполненных субподрядными организациями по строящимся объектам, производится в периоде, определяемом документом, на основании которого расходы произведены. В случае если период нельзя определить исходя из документов, расходы следует относить к периоду их... Далее...
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, РАСПОЛОЖЕННОЕ В ОДНОМ СУБЪЕКТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ИМЕЕТ ФИЛИАЛ В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ. ФИЛИАЛ НЕ ИМЕЕТ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА И РАСЧЕТНОГО СЧЕТА. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА РАБОТНИКАМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА И ФИЛИАЛА НАЧИСЛЯЕТСЯ ПО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/36259, от 08.08.02)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА (СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ), ОБЩИЕ ДЕЛА ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ВЕДЕТ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ НАЛО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/9607, от 10.02.03)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ ВЕДЕТ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ АРЕНДОВАТЬ ПОМЕЩЕНИЕ ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ ГЛАВЫ СВОЕГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В Г. МОСКВЕ. ПРИ ЭТОМ ДАННАЯ СТАТЬЯ РАСХОДОВ СОДЕРЖИТСЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/496, от 20.12.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, у представительства иностранной организации, не ведущего коммерческой деятельности на территории РФ и арендующего помещение для проживания главы представительства (при этом затраты на аренду включены в смету расходов) возникает обязанность по уплате ЕСН с сумм арендной платы.
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ВЕДЕТ ПОДГОТОВИТЕЛЬНО-ВСПОМОГАТЕЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ПОЛЬЗУ ГОЛОВНОЙ КОМПАНИИ. В СВЯЗИ С ПРЕКРАЩЕНИЕМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ЕГО ИМУЩЕСТВО РАСПРОДАЕТСЯ. С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/58763, от 18.08.05)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ ФИРМЫ ОКАЗЫВАЕТ РЕКЛАМНЫЕ УСЛУГИ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ. РЕКЛАМОДАТЕЛЬ - ИНОСТРАННОЕ ЛИЦО, НЕ ИМЕЮЩЕЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФАКТИЧЕСКОГО ПРИСУТСТВИЯ, РАЗМЕЩАЕТ РЕКЛАМУ СВОЕГО ПРОДУКТА НА ТЕЛЕВИДЕНИИ УКРАИНЫ. РА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/27756, от 19.06.02)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО КОРПОРАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ АМЕРИКАНСКОЙ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЦЕЛЕВЫЕ ГРАНТЫ, ВЫДАВАЕМЫЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, НЕ ОБЛАГАЮТСЯ ПОДОХОДНЫМ НАЛОГОМ. НЕОБХОДИМО ЛИ ИСЧИСЛЯТЬ В БЮДЖЕТ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ВЗНОС) ПО ТАКИМ ГРАНТАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/12858, от 20.03.01)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В РЕСПУБЛИКЕ УЗБЕКИСТАН, НЕ ИМЕЮЩЕЕ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО БАЛАНСА, ПРОИЗВОДИТ ВЫПЛАТЫ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ. ПРИ ЭТОМ НАЧИСЛЕНИЕ ВЫПЛАТ В ПОЛЬЗУ ТАКИХ РАБОТНИКОВ ПРОИЗВОДИТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/1, от 09.01.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу иностранных работников, не проживающих в РФ, не уплачиваются. При этом необходимо иметь в виду, что с 1 января 2008 г. не признаются объектом налогообложения ЕСН выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами РФ. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ФРАНЦУЗСКОЙ КОМПАНИИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПОДГОТОВИТЕЛЬНОГО И ВСПОМОГАТЕЛЬНОГО ХАРАКТЕРА И СОСТОИТ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО МЕСТУ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ОДНОВРЕМЕННО ПО ПОРУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/20871, от 16.04.03) Данным письмом сообщается, что если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения, то в соответствии с п. 3 ст. 307 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль определяется в размере 20% от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью.
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ФРАНЦУЗСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В РФ ПЛАНИРУЕТ ПРИНЯТЬ НА РАБОТУ ГРАЖДАНИНА ФРАНЦИИ. С 2005 Г. ДО 01.08.2008 ГРАЖДАНИН РАБОТАЛ В ПОСОЛЬСТВЕ ФРАНЦИИ В РОССИИ. ДАННОЕ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО БУДЕТ ПРИЗНАВАТЬСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/321, от 30.10.08)