Участники налоговых правоотношений

	ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО) ВЕДЕТ РАБОТЫ ПО ДОБЫЧЕ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В РАЙОНЕ КРАЙНЕГО СЕВЕРА ВАХТОВО-ЭКСПЕДИЦИОННЫМ МЕТОДОМ РАБОТ. РАБОТНИКИ ООО ПРОЖИВАЮТ В ОБЩЕЖИТИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ КАК В ВАХТОВЫХ ПОСЕЛКАХ, ТАК И В НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ, ВХОДЯЩИХ В МУНИЦИПАЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/583, от 10.09.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО) ВЫПОЛНЯЕТ В КАЧЕСТВЕ ПОДРЯДЧИКА РЕМОНТНЫЕ РАБОТЫ НА ШАХТАХ. ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ПРИВЛЕКАЕТ К РАБОТЕ КАК РОССИЙСКИХ, ТАК И ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН (ГРАЖДАН УКРАИНЫ), ПРИБЫВАЮЩИХ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ В БЕЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-220, от 14.09.11) Министерство финансов РФ сообщает, что начиная с месяца приобретения работником статуса налогового резидента РФ суммы налога на доходы физических лиц, удержанные налоговым агентом до получения работником указанного статуса по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО), 100% УСТАВНОГО КАПИТАЛА КОТОРОЙ ПРИНАДЛЕЖИТ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЕТ СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖМИ В ВИДЕ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ НЕПРОДОВОЛЬСТВЕННЫМИ ТОВАРАМИ В МАГАЗИНАХ С ТОРГОВОЙ ПЛОЩАДЬЮ МЕНЕЕ 150 КВ. М. В СВЯЗИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/473, от 22.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ООО), ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ), ЯВЛЯЕТСЯ ОДНИМ ИЗ АКЦИОНЕРОВ ОАО. ПРИ ВЫПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИИ ДИВИДЕНДОВ ОАО НЕ УДЕРЖИВАЕТ И НЕ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ В БЮДЖЕТ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ СУММЫ ДИВИДЕНДОВ ДЛЯ Ц (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/289, от 26.11.07) Министерство финансов РФ сообщает: 1. При определении объекта налогообложения лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом. 2. При выплате российской организацией дивидендов физическим лицам налог удерживается с полной суммы указанного дохода с применением ставки в размере 9 %.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ПРОДАВЕЦ) ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПРОДАЛА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, РАСПОЛОЖЕННОЕ НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ, РАНЕЕ ПРЕДОСТАВЛЕННОМ ЕЙ В ПОСТОЯННОЕ (БЕССРОЧНОЕ) ПОЛЬЗОВАНИЕ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ (ПРОДАВЕЦ) ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В ОТНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/87, от 28.11.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что продавец недвижимости, расположенной на земельном участке, принадлежащем ему на праве постоянного (бессрочного) пользования, является плательщиком земельного налога до момента государственной регистрации прекращения права постоянного (бессрочного) пользования данным участком.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ПТИЦЕФАБРИКА) ЯВЛЯЕТСЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕМ. В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24.07.2007 N 216-ФЗ ИЗ АБЗ. 4 П. 9 СТ. 274 НК РФ ИСКЛЮЧЕНЫ СЛОВА "А ТАКЖЕ НА ОРГАНИЗАЦИИ, ПОЛУЧАЮЩИЕ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ СЕЛЬСКОХОЗЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/423, от 21.06.10) Налогоплательщик налога на прибыль - сельскохозяйственный товаропроизводитель по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, облагаемой по ставке налога в размере 0 процентов, организует ведение отдельного налогового учета по указанной деятельности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (ПТИЦЕФАБРИКА) ЯВЛЯЕТСЯ СЕЛЬХОЗТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕМ. ДОЛЯ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОИЗВЕДЕННОЙ СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ, ВКЛЮЧАЯ ПРОДУКЦИЮ ЕЕ ПЕРВИЧНОЙ ПЕРЕРАБОТКИ, СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ 70% В ОБЩЕМ ДОХОДЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В 2008 Г. ПРИМЕНЯТЬ СТАВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/403, от 14.07.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что ставка по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, установлена в размере 0 процентов. В отношении прочих доходов сельскохозяйственных товаропроизводителей действует ставка в предусмотренных законодательством размерах.
	ОРГАНИЗАЦИЯ (РЫБОПРОМЫШЛЕННАЯ КОМПАНИЯ) ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОИЗВОДСТВО СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ И ПЕРВИЧНУЮ ПЕРЕРАБОТКУ ВЫЛОВЛЕННОЙ РЫБЫ. КОД ПРОДУКЦИИ СОГЛАСНО ОБЩЕРОССИЙСКОМУ КЛАССИФИКАТОРУ ПРОДУКЦИИ - 92 6100 2. ВЫРУЧКА ОТ ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ 70% В О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/3, от 25.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ 10 АВГУСТА 2010 Г. ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ГРАЖДАНИНА УЗБЕКИСТАНА. С ФЕВРАЛЯ 2011 Г. РАБОТНИК ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ. НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ В МАРТЕ И АПРЕЛЕ 2011 Г. УДЕРЖИВАЛ НДФЛ ПО СТАВКЕ 13%. 20.05.2011 РАБОТНИК УВОЛИЛСЯ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-122, от 25.05.11) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если на дату получения дохода, включая дату увольнения, сотрудник организации являлся налоговым резидентом РФ, то при его увольнении до окончания налогового периода перерасчета сумм налога на доходы физических лиц, удержанных по ставке 13 процентов, не производится.
	ОРГАНИЗАЦИЯ 15 ИЮЛЯ 2005 Г. ПРИОБРЕЛА АВТОМОБИЛЬ СТОИМОСТЬЮ 810 000 РУБ. В ОТНОШЕНИИ ДАННОГО АВТОМОБИЛЯ К ОСНОВНОЙ НОРМЕ АМОРТИЗАЦИИ ПРИМЕНЯЛСЯ СПЕЦИАЛЬНЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ 0,5. В АВГУСТЕ 2010 Г. ПО БУХУЧЕТУ АМОРТИЗАЦИЯ БЫЛА НАЧИСЛЕНА ПОЛНОСТЬЮ, ПО НАЛОГОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/814, от 28.12.10) 1. В целях налогообложения прибыли начисление амортизации по приобретенному автомобилю осуществляется по правилам, установленным налоговым законодательством, вне зависимости от того, что стоимость объекта по правилам бухгалтерского учета была полностью самортизирована. 2. Налогоплательщик праве провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым налоговым периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.
	ОРГАНИЗАЦИЯ 2 АПРЕЛЯ 2008 Г. ОФОРМИЛА ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ С ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ. ДВУМ РАБОТНИКАМ С 18 ПО 29 АВГУСТА 2008 Г. ПРЕДОСТАВЛЕН ЕЖЕГОДНЫЙ ОПЛАЧИВАЕМЫЙ ОТПУСК (НА 12 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ), ВО ВРЕМЯ КОТОРОГО ОНИ ВЫЕХАЛИ ЗА ПРЕДЕЛЫ РФ И НАХОДИЛИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/72, от 01.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ 24.05.2007 ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ГРАЖДАНИНА УЗБЕКИСТАНА. ПО ИТОГАМ 2007 Г. ОН БЫЛ ПРИЗНАН НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ. В ТЕЧЕНИЕ 2008 Г. НА КАЖДУЮ ДАТУ ФАКТИЧЕСКОГО ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА (С УЧЕТОМ ПРЕДШЕСТВУЮЩЕГО КАЖДОЙ ДАТЕ 12-МЕСЯЧНОГО ПЕРИОДА) РАБОТНИК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/32, от 13.02.09) Министерство финансов РФ сообщает, что налоговый статус работника, уволившегося в 2008 г., определяется на дату прекращения трудовых отношений. В случае если он будет признан налоговым резидентом РФ с учетом 12-месячного периода, предшествующего дате увольнения, пересчет сумм налога на доходы по ставке 30 % не производится.
	ОРГАНИЗАЦИЯ А РЕОРГАНИЗУЕТСЯ В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОГО ОДНОВРЕМЕННО С ПРИСОЕДИНЕНИЕМ. ВНОВЬ СОЗДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ Б СОЗДАЕТСЯ ДЛЯ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ОРГАНИЗАЦИИ А, А НЕ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО СУЩЕСТВОВАНИЯ В КАЧЕСТВЕ ЮРЛИЦА, ПРИ ЭТОМ ВСЕ АКЦИИ ОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/387, от 04.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ДВА МЕСТОРОЖДЕНИЯ ПЕСЧАНО-ГРАВИЙНОЙ СМЕСИ. ОБЫЧНО СМЕСЬ ПЕРЕРАБАТЫВАЕТСЯ В ГРАВИЙ, ПЕСОК И ЩЕБЕНЬ, И НДПИ УПЛАЧИВАЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ РАСЧЕТНОЙ СТОИМОСТИ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ. В 2007 Г. ЧАСТЬ СМЕСИ БЫЛА ДОБЫТА ДЛЯ СОБСТВЕННИКА МЕСТОРОЖД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/2, от 17.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ЗДАНИЯ. ОДНО ИЗ ЗДАНИЙ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ПОД ГОСТИНИЦУ. ВТОРОЕ СДАЕТСЯ В СУБАРЕНДУ ПОД ОФИСНЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ" В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ АРЕНДЫ ЗДАНИЙ ОРГАНИЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/163, от 22.10.10) Расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ ПЛОЩАДЬЮ 359 КВ. М, ГДЕ РАЗМЕЩЕНЫ МИНИ-ПИВОВАРНЯ И ЗАКУСОЧНАЯ ПЛОЩАДЬЮ 138,3 КВ. М, ЧЕРЕЗ КОТОРУЮ РЕАЛИЗУЕТСЯ ПИВО, ПРОИЗВЕДЕННОЕ НА СОБСТВЕННОЙ МИНИ-ПИВОВАРНЕ. СЛЕДУЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ УПЛАЧИВАТЬ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ДЕЯТЕЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/52, от 19.02.07) Согласно разъяснениям Министерства финансов РФ предпринимательская деятельность по производству и реализации произведенного в собственной пивоварне пива, реализуемого через собственную закусочную, не может быть отнесена к деятельности, попадающей под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/111282, от 22.11.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ У ИНСТИТУТА И ПРИ ЭТОМ ВЫПОЛНЯЕТ ФУНКЦИИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ НДС СОГЛАСНО СТАТЬЕ 161 НК РФ. ОДНАКО ИНСТИТУТ ПРОСИТ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ НДС ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ БАЛАНСОДЕРЖАТЕЛЮ (АРЕНДОДАТЕЛЮ). КТО ДОЛЖЕН УПЛАЧИВАТЬ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/39247, от 02.06.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2006 Г. ПРЕДОСТАВИЛА СВОЕМУ РАБОТНИКУ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ СО СРОКОМ ПОГАШЕНИЯ В АВГУСТЕ 2012 Г. В 2007 - 2008 ГГ. РАБОТНИКОМ БЫЛО РЕАЛИЗОВАНО ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ. В ТЕЧЕНИЕ КАКОГО ПЕРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/228, от 03.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2006 Г. ПРИМЕНЯЛА УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". С 01.01.2007 ОРГАНИЗАЦИЯ СМЕНИЛА ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УСН УЧЕСТЬ В 2007 Г. РАСХОДЫ НА МА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/146, от 29.05.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация, применяющая упрощенную систему и сменившая с 01.01.07 г. объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов", не вправе учесть в 2007 году расходы на материалы, приобретенные в период применения упрощенной системы с объектом налогообложения в виде доходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2007 Г. ВЫДАЛА РАБОТНИКАМ ДОЛГОСРОЧНЫЕ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ЗАЙМЫ, СРОК ПОГАШЕНИЯ ДОЛГА ПО КОТОРЫМ НАСТУПАЕТ ЕДИНОВРЕМЕННО В 2011 Г. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ИСЧИСЛИТЬ МАТЕРИАЛЬНУЮ ВЫГОДУ НА МОМЕНТ ПОГАШЕНИЯ ЗАЙМА В 2011 Г. ЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/89, от 14.04.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2008 Г. ПРЕДОСТАВИЛА РАБОТНИКУ ДЕНЕЖНЫЙ ЗАЕМ СО СРОКОМ ПОГАШЕНИЯ В 2010 Г., ПРОЦЕНТЫ ПО КОТОРОМУ НАЧИСЛЯЮТСЯ ЕЖЕМЕСЯЧНО, А ИХ ВЫПЛАТА ПЛАНИРУЕТСЯ ПОСЛЕ ПОГАШЕНИЯ ОСНОВНОЙ СУММЫ ЗАЙМА В 2010 Г. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ПРИ ЭТОМ У РАБОТНИКА В 2008 И 2 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/102, от 21.04.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае предоставления организацией работнику займа с условием погашения процентов в 2010 г. доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами в 2008 и 2009 гг. не возникает.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В 2009 Г. ОПЛАТИЛА ЗА СВОИХ РАБОТНИКОВ ИХ ОБУЧЕНИЕ В ВЫСШИХ УЧЕБНЫХ ЗАВЕДЕНИЯХ, ИМЕЮЩИХ ЛИЦЕНЗИИ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ СУММЫ УКАЗАННОЙ ОПЛАТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ И ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В КАЧЕСТВЕ НАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/237, от 17.09.09) Министерство финансов РФ сообщает, что с 1 января 2009 г. суммы оплаты организацией стоимости обучения сотрудников организации и их детей не облагаются налогом на доходы физических лиц. Необходимо иметь в виду, что в данном случае организация не признается налоговым агентом и не обязана представлять в налоговый орган сведения о доходах, полученных от нее физическими лицами.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В I КВАРТАЛЕ 2008 ГОДА ПОЛУЧИЛА ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДС. МОЖЕТ ЛИ ОНА ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ПОЛУЧЕННЫМ ПРАВОМ ВО II КВАРТАЛЕ 2008 ГОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/4833, от 23.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ В III КВАРТАЛЕ 2007 Г. ПЕРЕШЛА С УСН НА УПЛАТУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/063013.1@, от 04.07.07)