обязательном страховании гражданской ответственности владельцев
транспортных средств, включаются в состав расходов на дату поступления
от страховщика, осуществившего прямое возмещение убытков, требования
об оплате возмещенного им вреда потерпевшему.
Статья 331. Особенности ведения налогового
учета доходов и расходов банков
Налогоплательщики-банки ведут налоговый учет доходов и расходов,
полученных от (понесенных при) осуществления банковской деятельности,
на основании отражения операций и сделок в аналитическом учете в
соответствии с установленным настоящей главой порядком признания
дохода и расхода.
Аналитический учет доходов и расходов, полученных (понесенных) в
виде процентов по долговым обязательствам, ведется в соответствии с
порядком, предусмотренным статьей 328 настоящего Кодекса.
Доходы и расходы по хозяйственным и другим операциям, относящимся
к будущим отчетным периодам, по которым были произведены в текущем
отчетном периоде авансовые платежи, учитываются в сумме средств,
подлежащих отнесению на расходы при наступлении того отчетного
периода, к которому они относятся. Аналитический учет доходов и
расходов по хозяйственным операциям ведется в разрезе каждого договора
с отражением даты и суммы полученного (выплаченного) аванса и периода,
в течение которого указанная сумма относится на доходы и расходы.
Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям,
уплаченные налогоплательщиком, расходы по расчетно-кассовому
обслуживанию, открытию счетов в других банках и другим аналогичным
операциям относятся на расходы на дату совершения операции, если в
соответствии с договором предусмотрены расчеты по каждой конкретной
операции, либо на последнее число отчетного (налогового) периода. В
аналогичном порядке налогоплательщиком ведется учет по доходам,
связанным с осуществлением операций по расчетно-кассовому обслуживанию
клиентов, корреспондентским отношениям и другим аналогичным операциям.
Сумма положительных (отрицательных) разниц, возникающих от
переоценки учетной стоимости драгоценных металлов при ее изменении,
включается в состав доходов в виде суммы сальдо превышения
положительной переоценки над отрицательной, а в состав расходов - в
виде суммы сальдо превышения отрицательной переоценки над
положительной, на последнее число отчетного (налогового) периода. При
реализации драгоценных металлов доходом признается положительная
разница между ценой реализации и учетной стоимостью таких драгоценных
металлов на дату их реализации, а расходом - отрицательная разница.
Под учетной стоимостью драгоценных металлов понимается их покупная
стоимость с учетом переоценки, проводимой в течение срока нахождения
таких металлов у налогоплательщика в соответствии с требованием
Центрального банка Российской Федерации.
При учете операций с финансовыми инструментами срочных сделок,
базисным активом которых являются иностранная валюта и драгоценные
металлы, требования и обязательства определяются с учетом переоценки
стоимости базисного актива в связи с ростом (падением) курса
иностранных валют к российскому рублю и цен на драгоценные металлы,
устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации.
По сделкам, связанным с операцией купли-продажи драгоценных
камней, налогоплательщик отражает в налоговом учете количественную и
стоимостную (масса и цена) характеристику приобретенных и
реализованных драгоценных камней. Переоценка покупной стоимости
драгоценных камней на прейскурантные цены не признается доходом
(расходом) налогоплательщика. При выбытии реализованных драгоценных
камней доход (убыток) определяется в виде разницы между ценой
реализации и учетной стоимостью. Под учетной стоимостью понимается
цена приобретения драгоценных камней.
Аналитический учет ведется по каждому договору купли-продажи
драгоценных камней. В аналитическом учете отражаются даты совершения
операций купли-продажи, цена покупки, цена продажи, количественные и
качественные характеристики драгоценных камней.
Статья 332. Особенности ведения налогового
учета доходов и расходов при исполнении
договора доверительного управления имуществом
Налогоплательщик - организация, которая по условиям договора
доверительного управления является управляющей имуществом, обязана
вести раздельный аналитический учет по доходам и расходам, связанным с
исполнением договора доверительного управления, и по доходам,
полученным в виде вознаграждения от доверительного управления, в
разрезе каждого договора доверительного управления.
Аналитический учет должен обеспечить информацию, позволяющую
определить учредителя договора доверительного управления и
выгодоприобретателя, дату вступления в силу и дату прекращения
договора доверительного управления, стоимость и состав полученного в
доверительное управление имущества, порядок и сроки расчетов по
доверительному управлению. При совершении операций с имуществом,
полученным в доверительное управление, доходы и расходы отражаются в
соответствии с установленными настоящей главой правилами формирования
доходов и расходов.
Доходы учредителя управления и доверительного управляющего по
договору доверительного управления формируются в каждом отчетном
(налоговом) периоде независимо от того, предусмотрено ли таким
договором осуществление расчетов в течение срока действия договора
доверительного управления или нет.
Сумма вознаграждения доверительному управляющему признается
расходом по договору доверительного управления и уменьшает сумму
дохода, полученного от операций с имуществом, переданным в
доверительное управление. Если выгодоприобретателем по договору
доверительного управления предусмотрено третье лицо -
выгодоприобретатель, то расходы (убытки) (за исключением
вознаграждения) при исполнении договора доверительного управления не
уменьшают доходы, полученные учредителем договора доверительного
управления по другим основаниям.
При возврате амортизируемого имущества учредителю договора
доверительного управления такое имущество подлежит включению в ту же
амортизационную группу, начисление амортизации осуществляется по тем
же ставкам и в том же порядке, что и до начала договора доверительного
управления. Начисленная за весь период эксплуатации такого имущества
амортизация до даты возврата учредителю договора доверительного
управления учитывается при определении остаточной стоимости такого
имущества. Если выгодоприобретателем является третье лицо, то при
возврате имущества расходы (убытки) от снижения стоимости такого
имущества не принимаются в уменьшение налоговой базы учредителя.
Статья 333. Особенности ведения налогового
учета доходов (расходов) по операциям РЕПО
Аналитический учет операций РЕПО ведется на отдельно выделенных
для этих целей аналитических регистрах налогового учета в отношении
каждой операции, для денежных средств в иностранной валюте - в двойной
оценке: в иностранной валюте и рублях.
Учет стоимости ценных бумаг, подлежащих передаче при исполнении
второй части РЕПО, осуществляет налогоплательщик, являющийся продавцом
по первой части РЕПО.
Покупатель по первой части РЕПО осуществляет учет стоимости
ценных бумаг за период с даты приобретения ценных бумаг по первой
части РЕПО по дату их реализации по второй части РЕПО.
В аналитическом учете отражаются дата реализации (приобретения) и
стоимость реализованных (приобретенных) ценных бумаг по первой части
РЕПО, дата приобретения (реализации) и стоимость ценных бумаг,
подлежащих приобретению (реализации) при исполнении второй части РЕПО.
В случаях, если объектом операции РЕПО выступают ценные бумаги,
номинированные в иностранной валюте, возникающие у покупателя
(продавца) по первой части РЕПО обязательства (требования) по их
обратному выкупу не подлежат переоценке в связи с изменением
официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации,
установленных Центральным банком Российской Федерации.
Обязательства (требования) по денежным средствам в иностранной
валюте по второй части РЕПО, когда доходы (расходы) по операции РЕПО
рассматриваются в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 282 настоящего
Кодекса как проценты по займу, предоставленному (полученному) ценными
бумагами, подлежат переоценке, проводимой в связи с изменением
официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации,
установленного Центральным банком Российской Федерации.
Сумма денежных обязательств (требований), подлежащих переоценке в
связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю
Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской
Федерации, может быть изменена, если в соответствии с условиями
договора репо выплаты эмитента по ценным бумагам либо предусмотренные
договором денежные расчеты в случае изменения цены ценных бумаг или в
иных случаях, предусмотренных договором репо, в период между датами
исполнения первой и второй частей РЕПО уменьшают сумму денежных
средств, подлежащих уплате продавцом по первой части РЕПО при
последующем приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО.
Результат указанной переоценки учитывается в составе
внереализационных доходов (расходов) организации.
Глава 25.1. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ
ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ
БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
Статья 333.1. Плательщики сборов
1. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира,
за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных
биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики),
признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные
предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на
добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.
2. Плательщиками сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики)
признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные
предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на
добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в
территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и
в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в
Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага
Шпицберген.
Статья 333.2. Объекты обложения
1. Объектами обложения признаются:
объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным
пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их
обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов
животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем,
установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие
которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на
добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в
соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе
объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их
обитания в качестве разрешенного прилова.
2. В целях настоящей главы не признаются объектами обложения
объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов,
пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд
представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и
Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации) и лицами, не относящимися к
коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их
традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности,
для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое
право распространяется только на количество (объем) объектов животного
мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для
удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и
традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков.
Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на
добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных
нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов
Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными
органами исполнительной власти.
Статья 333.3. Ставки сборов
1. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в
следующих размерах, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей
статьи:
---------------------------------------------------------------------
| Наименование объекта животного мира | Ставка сбора |
| | в рублях (за одно |
| | животное) |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним | 15 000 |
| скотом | |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Медведь (за исключением камчатских популяций | 3 000 |
| и медведя белогрудого) | |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Медведь бурый (камчатские популяции), медведь| 6 000 |
| белогрудый | |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Благородный олень, лось | 1 500 |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Пятнистый олень, лань, снежный баран, | 600 |
| сибирский горный козел, серна, тур, муфлон | |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха | 450 |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Дикий северный олень, сайгак | 300 |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Соболь, выдра | 120 |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Барсук, куница, сурок, бобр | 60 |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Харза | 100 |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Енот-полоскун | 30 |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Степной кот, камышовый кот | 100 |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Европейская норка | 30 |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Глухарь, глухарь каменный | 100 |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Улар кавказский | 100 |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Саджа | 30 |
|----------------------------------------------|--------------------|
| Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый | 20 |
| погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой | |
| погоныш, камышница | |
---------------------------------------------------------------------
2. При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких
копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира
устанавливаются в размере 50 процентов ставок, установленных пунктом 1
настоящей статьи.
3. Ставки сбора за каждый объект животного мира, указанный в
пункте 1 настоящей статьи, устанавливаются в размере 0 рублей в
случаях, если пользование такими объектами животного мира
осуществляется в целях:
охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека,
предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных,
регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения
нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а
также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого
в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной
власти;
изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
4. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов,
за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в следующих
размерах, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи:
-----------------------------------------------------------------------
| Наименование объекта водных | Ставка сбора |
| биологических ресурсов | в рублях |
| | (за одну |
| | тонну) |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Дальневосточный бассейн (внутренние морские | |
| воды, территориальное море, исключительная | |
| экономическая зона Российской Федерации | |
| и континентальный шельф Российской Федерации | |
| в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, | |
| Охотском, Японском морях и Тихом океане) | |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Минтай Охотского моря | 3 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Минтай других районов промысла | 2 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Треска | 3 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Сельдь Берингова моря | 400 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Сельдь Охотского моря в весенне-летний период | |
| промысла | 400 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Сельдь других районов и сроков промысла | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Палтус | 3 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Терпуг | 750 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Морской окунь | 1 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Угольная | 1 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Тунец | 600 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Корюшка | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Сайра | 150 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Голец | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Горбуша | 3 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Кета | 4 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Кета амурская осенняя | 3 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Кижуч | 4 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Чавыча | 6 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Нерка | 20 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Сима | 6 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Щипощек | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Осетровые <*> | 5 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Камбала, навага, мойва, анчоус, ликоды, | |
| макрурусы, сайка, лемонема, бычки, | |
| рыбы-собаки, песчанка, акулы, скаты, | |
| кефалевые рыбы, прочие | 10 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб камчатский западного побережья Камчатки | 35 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб камчатский североохотоморский | 35 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб камчатский других районов промысла | 35 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб синий | 35 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб равношипый | 20 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб-стригун бэрди охотоморский | 35 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб-стригун бэрди других районов промысла | 13 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб-стригун опилио | 35 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб-стригун ангулятус | 8 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб-стригун красный | 8 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб-стригун веррилла | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб-стригун таннери | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб коуэзи | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб колючий района южных Курильских островов | 25 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб колючий других районов промысла | 13 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб волосатый четырехугольный района юго- | |
| восточного Сахалина и залива Анива зоны | |
| Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны | |
| Японского моря | 20 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб волосатый четырехугольный других районов | |
| промысла | 9 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Креветка углохвостая | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Креветка северная | 3 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Креветка северная Берингова моря | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Креветка травяная | 2 600 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Креветка гребенчатая | 5 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Другие виды креветок | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Кальмар | 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Кальмар подзоны Приморья | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Осьминоги | 1 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Трубач | 12 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Морской гребешок | 9 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Прочие моллюски (мидия, спизула, кообикула и | |
| другие) | 20 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Трепанг | 30 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Кукумария | 300 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Морской еж серый | 6 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Морской еж черный | 2 600 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Морской еж прочий (палевый, многоиглый, | |
| зеленый и другие) | 6 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Водоросли | 10 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Прочие водные биологические ресурсы | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Северный бассейн (Белое море, внутренние | |
| морские воды, территориальное море, | |
| исключительная экономическая зона Российской | |
| Федерации и континентальный шельф Российской | |
| Федерации в море Лаптевых, Карском | |
| и Баренцевом морях и районе | |
| архипелага Шпицберген) | |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Треска | 5 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Пикша | 3 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Атлантический лосось (семга) | 7 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Горбуша | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Сельдь | 400 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Сельдь чешско-печорская и беломорская | 100 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Камбала | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Палтус черный | 7 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Морской окунь | 1 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Сайда | 50 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Сиговые | 1 800 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Ряпушка, корюшка, навага, зубатки | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Сайка, мойва, пинагор, песчанка европейская, | |
| звездчатый скат, полярная акула, менек, прочие | 20 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Краб камчатский | 30 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Креветка северная | 3 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Креветка шримс-медвежонок | 2 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Креветки другие (эвфаузииды) | 20 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Морской гребешок | 9 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Прочие моллюски | 20 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Морской еж зеленый | 3 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Кукумария | 300 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Водоросли | 10 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Балтийский бассейн (внутренние морские воды, | |
| территориальное море, исключительная | |
| экономическая зона Российской Федерации | |
| и континентальный шельф Российской Федерации | |
| в Балтийском море, Вислинском, Куршском | |
| и Финском заливах) | |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Салака (сельдь) | 20 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Шпрот (килька) | 20 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Атлантический лосось (балтийский лосось) | 7 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Треска | 2 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Сиг-пыжьян | 1 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Камбала-тюрбо | 400 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Камбала других видов | 50 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Угорь | 10 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Минога | 7 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Судак | 1 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Рыбец (сырть) | 1 800 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Окунь | 400 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Ряпушка, лещ, щука, налим, колюшка, плотва, | |
| корюшка, ерш, снеток, чехонь, красноперка, | |
| густера, прочие | 20 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, | |
| в которых Российская Федерация осуществляет | |
| юрисдикцию в отношении рыболовства) | |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Килька (анчоусовидная, большеглазая, | |
| обыкновенная) | 20 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Сельдь (долгинская, каспийский пузанок, | |
| большеглазый пузанок, проходная-черноспинка) | 20 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Крупный частик (кефаль, атерина, лещ, сазан, | |
| сом, густера, щука, прочие, за исключением | |
| судака и кутума) | 150 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Судак | 1 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Кутум | 1 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Вобла | 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Осетровые <*> | 5 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Красноперка, линь, окунь, карась, прочие | |
| пресноводные в прилове | 20 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Азово-Черноморский бассейн (внутренние | |
| морские воды и территориальное море, | |
| исключительная экономическая зона Российской | |
| Федерации в Черном море, районы Азовского | |
| моря с Таганрогским заливом, в которых | |
| Российская Федерация осуществляет юрисдикцию | |
| в отношении рыболовства) | |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Судак | 1 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Камбала-калкан | 2 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Кефаль всех видов | 1 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Лещ | 150 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Тарань | 150 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Хамса | 20 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Тюлька | 20 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Шпрот (килька) | 20 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Рыбец (сырть) | 1 800 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Барабуля | 1 800 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Сельдь | 450 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Пиленгас | 450 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Осетровые <*> | 5 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Скат, чехонь, акула-катран, ставрида, атерина, | |
| бычки, скафарка, мерланг, прочие | 10 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Прочие водные биологические ресурсы (моллюски, | |
| водоросли) | 10 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Внутренние водные объекты | |
| (реки, водохранилища, озера) | |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Осетровые <*> | 5 500 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Атлантический лосось (балтийский лосось, | |
| семга), чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, | |
| нельма, таймень, нерка, угорь | 5 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Кета, сима, кумжа | 3 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Байкальский белый хариус, чир, муксун | 2 100 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Кунджа, мальма, голец, палия, форель всех | |
| видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, | |
| усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, | |
| хариус, шемая, кутум, сом, минога | 1 200 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Белый амур, жерех, толстолобик, сом р. Волги | 150 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Крупный частик (за исключением судака) | 150 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Судак | 1 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Рипус, тарань, вобла, ряпушка | 80 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Артемия | 2 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Гаммарус | 1 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Раки | 1 000 |
|----------------------------------------------------|----------------|
| Прочие объекты водных биологических ресурсов | 20 |
-----------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Сбор взимается в случае разрешенного промысла.
5. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов -
морское млекопитающее устанавливаются в следующих размерах, если иное
не установлено пунктом 6 настоящей статьи:
-------------------------------------------------------------------
| Наименование объекта водных | Ставка сбора |
| биологических ресурсов - морского | в рублях |
| млекопитающего | (за одну тонну) |
|--------------------------------------------|--------------------|
| Касатка и другие китообразные | |
| (за исключением белухи) | 30 000 |
|--------------------------------------------|--------------------|
| Белуха | 7 000 |
|--------------------------------------------|--------------------|
| Тихоокеанский морж | 1 500 |
|--------------------------------------------|--------------------|
| Котик морской | 10 |
|--------------------------------------------|--------------------|
| Кольчатая нерпа (акиба) | 10 |
|--------------------------------------------|--------------------|
| Крылатка | 10 |
|--------------------------------------------|--------------------|
| Морской заяц (лахтак) | 10 |
|--------------------------------------------|--------------------|
| Ларга | 10 |
|--------------------------------------------|--------------------|
| Гренландский тюлень | 10 |
|--------------------------------------------|--------------------|
| Каспийский тюлень | 10 |
|--------------------------------------------|--------------------|
| Байкальская нерпа | 10 |
-------------------------------------------------------------------
6. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов,
указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, устанавливаются в размере
0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных
биологических ресурсов осуществляется при:
рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных
биологических ресурсов;
рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.
7. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов,
указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, для градо- и
поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных
в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, а также
для российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких
артелей (колхозов), устанавливаются в размере 15 процентов ставок
сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
В целях настоящей главы градо- и поселкообразующими российскими
рыбохозяйственными организациями признаются организации, которые
удовлетворяют следующим критериям:
осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота,
принадлежащих им на праве собственности, или используют их на
основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);
зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода
от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов
и (или) иной продукции из водных биологических ресурсов, произведенной
из добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов, составляет
не менее 70 процентов за календарный год, предшествующий году выдачи
разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
численность работников с учетом совместно проживающих с ними
членов семей по состоянию на 1 января календарного года, в котором
осуществляется выдача разрешения на добычу (вылов) водных
биологических ресурсов, составляет не менее половины численности
населения соответствующего населенного пункта.
В целях настоящей главы рыбохозяйственными организациями
признаются организации, осуществляющие рыболовство и (или)
производство рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов
(в том числе на судах рыбопромыслового флота, используемых на
основании договоров фрахтования) и реализующие эти уловы и продукцию,
при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг)
таких организаций доля дохода от реализации их уловов водных
биологических ресурсов и (или) произведенной из них рыбной и иной
продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70
процентов.
8. Утратил силу.
Статья 333.4. Порядок исчисления сборов
1. Сумма сбора за пользование объектами животного мира
определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в
пунктах 1 - 3 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение
соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора,
установленной для соответствующего объекта животного мира.
2. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических
ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических
ресурсов, указанного в пунктах 4 - 7 статьи 333.3 настоящего Кодекса,
как произведение соответствующего количества объектов водных
биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для
соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала
срока действия разрешения.
Статья 333.5. Порядок и сроки уплаты сборов.
Порядок зачисления сборов
1. Плательщики, указанные в пункте 1 статьи 333.1 настоящего
Кодекса, сумму сбора за пользование объектами животного мира
уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.
2. Плательщики, указанные в пункте 2 статьи 333.1 настоящего
Кодекса, сумму сбора за пользование объектами водных биологических
ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в
случаях, предусмотренных настоящей главой, - единовременного взноса.
Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы
сбора, размер которой равен 10 процентам.
Уплата разового взноса производится при получении разрешения на
добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между
исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается
равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока
действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
ежемесячно не позднее 20-го числа.
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических
ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве
разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных
биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не
позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока
действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
2.1. Утратил силу.
3. Уплата сбора за пользование объектами животного мира
производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего
разрешение на добычу объектов животного мира.
Уплата сбора за пользование объектами водных биологических
ресурсов производится:
плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных
предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение
на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями
- по месту своего учета.
4. Суммы сборов за пользование объектами водных биологических
ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их
последующего распределения в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации.
Статья 333.6. Порядок представления сведений
органами, выдающими лицензии (разрешения)
1. Органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу
объектов животного мира и разрешение на добычу (вылов) водных
биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца
представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о
выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому
разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора.
2. Формы представления сведений органами, выдающими в
установленном порядке разрешения, утверждаются федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
Статья 333.7. Порядок представления сведений
организациями и индивидуальными предпринимателями,
зачет или возврат сумм сбора по нереализованным
лицензиям (разрешениям)
1. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
пользование объектами животного мира по разрешению на добычу объектов
животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения
представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего
указанное разрешение, сведения о полученных разрешениях на добычу
объектов животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах
фактически уплаченных сборов.
По истечении срока действия разрешения на добычу объектов
животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе
обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего
указанное разрешение, за зачетом или возвратом сумм сбора по
нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира,
выданным уполномоченным органом.
Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям на
добычу объектов животного мира осуществляется в порядке, установленном
главой 12 настоящего Кодекса, при условии представления документов,
перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на
добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с
даты получения такого разрешения представляют в налоговые органы по
месту своего учета сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов)
водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде
разового и регулярных взносов.
Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов,
подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного
прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических
ресурсов, организации и индивидуальные предприниматели представляют в
налоговые органы по месту своего учета не позднее сроков уплаты
единовременного взноса, установленных абзацем пятым пункта 2 статьи
333.5 настоящего Кодекса, по форме, утверждаемой федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
3. Сведения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи,
представляются организациями и индивидуальными предпринимателями,
осуществляющими пользование объектами животного мира и пользование
объектами водных биологических ресурсов, по формам, утверждаемым
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
Глава 25.2. ВОДНЫЙ НАЛОГ
Статья 333.8. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются организации и физические лица,
осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические
лица, осуществляющие водопользование на основании договоров
водопользования или решений о предоставлении водных объектов в
пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в
действие Водного кодекса Российской Федерации.
Статья 333.9. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей
главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи,
признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в
настоящей главе - виды водопользования):
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением
лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей
гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины в
плотах и кошелях.
2. Не признаются объектами налогообложения:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные
ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной
безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий
аварий;
3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и
судоходных попусков;
4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река -
море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы
технологического оборудования;
5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных
объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических
ресурсов;
6) использование акватории водных объектов для плавания на судах,
в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых
посадок (взлетов) воздушных судов;
7) использование акватории водных объектов для размещения и
стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий,
сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности,
связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой
окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление
такой деятельности на водных объектах;
8) использование акватории водных объектов для проведения
государственного мониторинга водных объектов и других природных
ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и
поисково-съемочных работ;
9) использование акватории водных объектов для размещения и
строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического,
мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного
и канализационного назначения;
10) использование акватории водных объектов для организованного
отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и
обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных
и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и
гидротехнических сооружений;
12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд
обороны страны и безопасности государства;
13) забор воды из водных объектов для орошения земель
сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива
садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных
участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания
скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных
организаций и граждан;
14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и
коллекторно-дренажных вод;
15) использование акватории водных объектов для рыболовства и
охоты.
Статья 333.10. Налоговая база
1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом
налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса,
налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении
каждого водного объекта.
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные
налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком
применительно к каждой налоговой ставке.
2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды,
забранной из водного объекта за налоговый период.
Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на
основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале
первичного учета использования воды.
В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной
воды определяется исходя из времени работы и производительности
технических средств. В случае невозможности определения объема
забранной воды исходя из времени работы и производительности
технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм
водопотребления.
3. При использовании акватории водных объектов, за исключением
сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как
площадь предоставленного водного пространства.
Площадь предоставленного водного пространства определяется по
данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в
случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам
соответствующей технической и проектной документации.
4. При использовании водных объектов без забора воды для целей
гидроэнергетики налоговая база определяется как количество
произведенной за налоговый период электроэнергии.
5. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в
плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема
древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период,
выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава,
выраженного в километрах, деленного на 100.
Статья 333.11. Налоговый период
Налоговым периодом признается квартал.
Статья 333.12. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей
и экономическим районам в следующих размерах:
1) при заборе воды из:
поверхностных и подземных водных объектов в пределах
установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
----------------------------------------------------------------------
| Экономический | Бассейн реки, | Налоговая ставка в |
| район | озера | рублях за 1 тыс. куб. м |
| | | воды, забранной |
| | |--------------------------|
| | | из | из |
| | | поверхностных| подземных |
| | | водных | водных |
| | | объектов | объектов |
|--------------------|--------------------|--------------|-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------------------|--------------------|--------------|-----------|
| Северный | Волга | 300 | 384 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Нева | 264 | 348 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Печора | 246 | 300 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Северная Двина | 258 | 312 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Прочие реки и озера| 306 | 378 |
|--------------------|--------------------|--------------|-----------|
| Северо-Западный | Волга | 294 | 390 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Западная Двина | 288 | 366 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Нева | 258 | 342 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Прочие реки и озера| 282 | 372 |
|--------------------|--------------------|--------------|-----------|
| Центральный | Волга | 288 | 360 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Днепр | 276 | 342 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Дон | 294 | 384 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Западная Двина | 306 | 354 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Нева | 252 | 306 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Прочие реки и озера| 264 | 336 |
|--------------------|--------------------|--------------|-----------|
| Волго-Вятский | Волга | 282 | 336 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Северная Двина | 252 | 312 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Прочие реки и озера| 270 | 330 |
|--------------------|--------------------|--------------|-----------|
| Центрально- | Днепр | 258 | 318 |
| Черноземный |--------------------|--------------|-----------|
| | Дон | 336 | 402 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Волга | 282 | 354 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Прочие реки и озера| 258 | 318 |
|--------------------|--------------------|--------------|-----------|
| Поволжский | Волга | 294 | 348 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Дон | 360 | 420 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Прочие реки и озера| 264 | 342 |
|--------------------|--------------------|--------------|-----------|
| Северо-Кавказский | Дон | 390 | 486 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Кубань | 480 | 570 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Самур | 480 | 576 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Сулак | 456 | 540 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Терек | 468 | 558 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Прочие реки и озера| 540 | 654 |
|--------------------|--------------------|--------------|-----------|
| Уральский | Волга | 294 | 444 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Обь | 282 | 456 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Урал | 354 | 534 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Прочие реки и озера| 306 | 390 |
|--------------------|--------------------|--------------|-----------|
| Западно-Сибирский | Обь | 270 | 330 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Прочие реки и озера| 276 | 342 |
|--------------------|--------------------|--------------|-----------|
| Восточно-Сибирский | Амур | 276 | 330 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Енисей | 246 | 306 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Лена | 252 | 306 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Обь | 264 | 348 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Озеро Байкал | 576 | 678 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | и его бассейн | | |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Прочие реки и озера| 282 | 342 |
|--------------------|--------------------|--------------|-----------|
| Дальневосточный | Амур | 264 | 336 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Лена | 288 | 342 |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Прочие реки и озера| 252 | 306 |
|--------------------|--------------------|--------------|-----------|
| Калининградская | Неман | 276 | 324 |
| область | | | |
| |--------------------|--------------|-----------|
| | Прочие реки и озера| 288 | 336; |
----------------------------------------------------------------------
территориального моря Российской Федерации и внутренних морских
вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов
водопользования:
--------------------------------------------------------------------
| Море | Налоговая ставка в |
| | рублях за 1 тыс. куб. м|
| | морской воды |
|-----------------------------------------|------------------------|
| Балтийское | 8,28 |
|-----------------------------------------|------------------------|
| Белое | 8,40 |
|-----------------------------------------|------------------------|
| Баренцево | 6,36 |
|-----------------------------------------|------------------------|
| Азовское | 14,88 |
|-----------------------------------------|------------------------|
| Черное | 14,88 |
|-----------------------------------------|------------------------|
| Каспийское | 11,52 |
|-----------------------------------------|------------------------|
| Карское | 4,80 |
|-----------------------------------------|------------------------|
| Лаптевых | 4,68 |
|-----------------------------------------|------------------------|
| Восточно-Сибирское | 4,44 |
|-----------------------------------------|------------------------|
| Чукотское | 4,32 |
|-----------------------------------------|------------------------|
| Берингово | 5,28 |
|-----------------------------------------|------------------------|
| Тихий океан (в пределах территориального| 5,64 |
| моря Российской Федерации) | |
|-----------------------------------------|------------------------|
| Охотское | 7,68 |
|-----------------------------------------|------------------------|
| Японское | 8,04; |
--------------------------------------------------------------------
2) при использовании акватории:
поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в
плотах и кошелях:
------------------------------------------------------------------
| Экономический район | Налоговая ставка (тыс. рублей в год)|
| | за 1 кв. км используемой акватории |
|--------------------------|-------------------------------------|
| Северный | 32,16 |
|--------------------------|-------------------------------------|
| Северо-Западный | 33,96 |
|--------------------------|-------------------------------------|
| Центральный | 30,84 |
|--------------------------|-------------------------------------|
| Волго-Вятский | 29,04 |
|--------------------------|-------------------------------------|
| Центрально-Черноземный | 30,12 |
|--------------------------|-------------------------------------|
| Поволжский | 30,48 |
|--------------------------|-------------------------------------|
| Северо-Кавказский | 34,44 |
|--------------------------|-------------------------------------|
| Уральский | 32,04 |
|--------------------------|-------------------------------------|
| Западно-Сибирский | 30,24 |
|--------------------------|-------------------------------------|
| Восточно-Сибирский | 28,20 |
|--------------------------|-------------------------------------|
| Дальневосточный | 31,32 |
|--------------------------|-------------------------------------|
| Калининградская область | 30,84; |
------------------------------------------------------------------
территориального моря Российской Федерации и внутренних морских
вод:
-------------------------------------------------------------------
| Море | Налоговая ставка |
| |(тыс. рублей в год) за |
| | 1 кв. км используемой |
| | акватории |
|-----------------------------------------|-----------------------|
| Балтийское | 33,84 |
|-----------------------------------------|-----------------------|
| Белое | 27,72 |
|-----------------------------------------|-----------------------|
| Баренцево | 30,72 |
|-----------------------------------------|-----------------------|
| Азовское | 44,88 |
|-----------------------------------------|-----------------------|
| Черное | 49,80 |
|-----------------------------------------|-----------------------|
| Каспийское | 42,24 |
|-----------------------------------------|-----------------------|
| Карское | 15,72 |
|-----------------------------------------|-----------------------|
| Лаптевых | 15,12 |
|-----------------------------------------|-----------------------|
| Восточно-Сибирское | 15,00 |
|-----------------------------------------|-----------------------|
| Чукотское | 14,04 |
|-----------------------------------------|-----------------------|
| Берингово | 26,16 |
|-----------------------------------------|-----------------------|
| Тихий океан (в пределах территориального| 29,28 |
| моря Российской Федерации) | |
|-----------------------------------------|-----------------------|
| Охотское | 35,28 |
|-----------------------------------------|-----------------------|
| Японское | 38,52; |
-------------------------------------------------------------------
3) при использовании водных объектов без забора воды для целей
гидроэнергетики:
------------------------------------------------------------------
| Бассейн реки, озера, моря |Налоговая ставка в рублях|
| | за 1 тыс. кВт.ч |
| | электроэнергии |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Нева | 8,76 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Неман | 8,76 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Реки бассейнов Ладожского и Онежского| 9,00 |
| озер и озера Ильмень | |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Прочие реки бассейна Балтийского моря| 8,88 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Северная Двина | 8,76 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Прочие реки бассейна Белого моря | 9,00 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Реки бассейна Баренцева моря | 8,76 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Амур | 9,24 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Волга | 9,84 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Дон | 9,72 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Енисей | 13,70 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Кубань | 8,88 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Лена | 13,50 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Обь | 12,30 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Сулак | 7,20 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Терек | 8,40 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Урал | 8,52 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Бассейн озера Байкал и река Ангара | 13,20 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Реки бассейна Восточно-Сибирского мор| 8,52 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Реки бассейнов Чукотского и Берингова| 10,44 |
| морей | |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Прочие реки и озера | 4,80; |
------------------------------------------------------------------
4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в
плотах и кошелях:
------------------------------------------------------------------
| Бассейн реки, озера, моря |Налоговая ставка в рублях|
| | за 1 тыс. куб. м |
| | сплавляемой в плотах |
| | и кошелях древесины |
| | на каждые 100 км сплава |
|--------------------------------------|-------------------------|
| 1 | 2 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Нева | 1 656,0 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Реки бассейнов Ладожского и Онежского| 1 705,2 |
| озер и озера Ильмень | |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Прочие реки бассейна Балтийского моря| 1 522,8 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Северная Двина | 1 650,0 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Прочие реки бассейна Белого моря | 1 454,4 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Печора | 1 554,0 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Амур | 1 476,0 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Волга | 1 636,8 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Енисей | 1 585,2 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Лена | 1 646,4 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Обь | 1 576,8 |
|--------------------------------------|-------------------------|
| Прочие реки и озера, по которым | 1 183,2. |
| осуществляется сплав древесины | |
| в плотах и кошелях | |
------------------------------------------------------------------
2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых)
лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения
устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных
пунктом 1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика
утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются
расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.
3. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для
водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну
тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Статья 333.13. Порядок исчисления налога
1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.
2. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется
как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
3. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в
результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом
2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования.
Статья 333.14. Порядок и сроки уплаты налога
1. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3
статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению
объекта налогообложения.
2. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 333.15. Налоговая декларация
1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в
налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок,
установленный для уплаты налога.
При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83
настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют
налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в
качестве крупнейших налогоплательщиков.
2. Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию
налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа,
выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для
уплаты налога.
Глава 25.3. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Статья 333.16. Государственная пошлина
1. Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в
статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные
органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к
должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с
законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов
местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц
юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за
исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской
Федерации.
В целях настоящей главы выдача документов (их дубликатов)
приравнивается к юридически значимым действиям.
2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи органы и должностные
лица, за исключением консульских учреждений Российской Федерации, не
вправе взимать за совершение юридически значимых действий,
предусмотренных настоящей главой, иные платежи, за исключением
государственной пошлины.
Статья 333.17. Плательщики государственной пошлины
1. Плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе
- плательщики) признаются:
1) организации;
2) физические лица.
2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются
плательщиками в случае, если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий,
предусмотренных настоящей главой;
2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных
судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом
решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты
государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Статья 333.18. Порядок и сроки уплаты
государственной пошлины
1. Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не
установлено настоящей главой, в следующие сроки:
1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в
суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до
подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в
том числе апелляционной, кассационной или надзорной);
2) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17
настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в
законную силу решения суда;
3) при обращении за совершением нотариальных действий - до
совершения нотариальных действий;
4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до
выдачи документов (их дубликатов);
5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления
апостиля;
5.1) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна
в Российском международном реестре судов - не позднее 31 марта года,
следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за
последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;
6) при обращении за совершением юридически значимых действий, за
исключением юридически значимых действий, указанных в подпунктах 1 -
5.1 настоящего пункта, - до подачи заявлений и (или) документов на
совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.
2. Государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное
не установлено настоящей главой.
В случае, если за совершением юридически значимого действия
одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на
льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина
уплачивается плательщиками в равных долях.
В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически
значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с
настоящей главой освобождено (освобождены) от уплаты государственной
пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально
количеству лиц, освобожденных от ее уплаты в соответствии с настоящей
|