прекращения действия договоров, предусмотренных абзацами вторым и
третьим пункта 4 настоящей статьи;
изменения наименования организации (изменения фамилии, имени,
отчества индивидуального предпринимателя);
изменения места нахождения организации (места жительства
индивидуального предпринимателя);
прекращения права собственности или владения (пользования) на
других законных основаниях (при условии, что уставный (складочный)
капитал (фонд) организации-заявителя на 100 процентов состоит из
вклада (доли) организации - собственника производственных мощностей)
на весь объем мощностей, указанных в свидетельстве, или прекращения
действия договоров, предусмотренных абзацами вторым и третьим пункта 4
настоящей статьи.
6. В случаях аннулирования свидетельства, предусмотренных пунктом
5 настоящей статьи, а также в случае утраты организацией или
индивидуальным предпринимателем свидетельства организация или
индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о получении
нового свидетельства.
7. Налоговый орган, выдавший свидетельство, обязан уведомить в
письменной форме организацию или индивидуального предпринимателя о
приостановлении действия или об аннулировании свидетельства в
трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения.
Статья 180. Особенности исполнения обязанностей
налогоплательщика в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности)
1. Организации или индивидуальные предприниматели - участники
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате
налога, исчисленного в соответствии с настоящей главой.
2. В целях настоящей главы устанавливается, что в качестве лица,
исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза,
исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, осуществляемым в рамках договора
простого товарищества (договора о совместной деятельности), признается
лицо, ведущее дела простого товарищества (договора о совместной
деятельности). В случае, если ведение дел простого товарищества
(договора о совместной деятельности) осуществляется совместно всеми
участниками простого товарищества (договора о совместной
деятельности), участники договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности) самостоятельно определяют участника,
исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза по
операциям, признаваемым объектами налогообложения в соответствии с
настоящей главой, осуществляемым в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности).
Указанное лицо имеет все права и исполняет обязанности
налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом, в отношении
указанной суммы акциза.
Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой
операции, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с
настоящей главой, известить налоговый орган об исполнении им
обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности).
3. При полном и своевременном исполнении обязанности по уплате
акциза лицом, исполняющим обязанности по уплате акциза в рамках
простого товарищества (договора о совместной деятельности) в
соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, обязанность по уплате
акциза остальными участниками договора простого товарищества (договора
о совместной деятельности) считается исполненной.
Статья 181. Подакцизные товары
1. Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта
коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и
другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта
более 9 процентов.
В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары
следующие товары:
лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические
средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном
федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный
реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения,
лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая
гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по
индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в
емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов
лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных
уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную
регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти
и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных
препаратов, разработанных для применения в животноводстве на
территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более
100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно
и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового
спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе
пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для
технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта
этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий,
соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной)
федеральным органом исполнительной власти;
абзацы седьмой - восьмой утратили силу с 1 января 2007 года.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные
изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей
этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) исключен.
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше
112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным
бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате
переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа,
природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также
продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и
продукции нефтехимии.
Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь
углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при
атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.
2. Утратил силу.
Статья 182. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация
предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о
предоставлении отступного или новации.
В целях настоящей главы передача прав собственности на
подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или)
безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате
признаются реализацией подакцизных товаров;
2) - 4) утратили силу с 1 января 2007 года.
5) утратил силу.
6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или
решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то
государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных
товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу
государства и которые подлежат обращению в государственную и (или)
муниципальную собственность;
7) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных
товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам,
в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в
счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого
сырья (материалов);
8) передача в структуре организации произведенных подакцизных
товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за
исключением передачи произведенного прямогонного бензина для
дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации,
имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с
прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного
денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей
продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации
организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
9) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
10) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал
организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по
договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
11) передача на территории Российской Федерации организацией
(хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею
подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или
наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного
общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров,
произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или
наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества,
находящегося в общей собственности участников договора, или разделе
такого имущества;
12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на
давальческой основе;
13) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской
Федерации;
14) утратил силу с 1 января 2007 года.
15) - 19) утратили силу.
20) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта
организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей
продукции.
Для целей настоящей главы получением денатурированного этилового
спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в
собственность;
21) получение прямогонного бензина организацией, имеющей
свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Для целей настоящей главы получением прямогонного бензина
признается приобретение прямогонного бензина в собственность.
2. Утратил силу.
3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив
алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса
производства этих товаров в соответствии с требованиями
государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической
документации, которые регламентируют процесс производства указанных
товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами
исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их
хранения и реализации (за исключением организаций общественного
питания), в результате которого получается подакцизный товар, в
отношении которого статьей 193 настоящего Кодекса установлена ставка
акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные
в качестве сырья (материала).
4. При реорганизации организации права и обязанности по уплате
акциза переходят к ее правопреемнику.
Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие операции:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением
организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для
производства других подакцизных товаров другому такому же структурному
подразделению этой организации;
2) - 3) утратили силу.
4) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный
режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом
потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров
в портовую особую экономическую зону с остальной части территории
Российской Федерации.
Освобождение указанных операций от налогообложения производится в
соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.
5) утратил силу с 1 января 2007 года.
6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или)
бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых
произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в
государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную
переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо
уничтожение;
7) - 13) утратили силу.
13) - 15) исключены.
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении
и наличии отдельного учета операций по производству и реализации
(передаче) таких подакцизных товаров.
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных
товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые
подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную
собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической
зоне.
Статья 184. Особенности освобождения от
налогообложения при реализации подакцизных
товаров за пределы территории Российской Федерации
1. Освобождение от налогообложения операций, предусмотренных
подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, производится
только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской
Федерации в таможенном режиме экспорта или при ввозе подакцизных
товаров в портовую особую экономическую зону.
2. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации
произведенных им подакцизных товаров и (или) передаче подакцизных
товаров, произведенных из давальческого сырья и помещенных под
таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации
либо при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую
зону при представлении в налоговый орган поручительства банка в
соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса или банковской гарантии.
Такие поручительство банка или банковская гарантия должны
предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и
соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в
порядке и в сроки, которые установлены пунктами 7 и 7.1 статьи 198
настоящего Кодекса, документов, подтверждающих факт экспорта
подакцизных товаров или ввоза в портовую особую экономическую зону
подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим свободной
таможенной зоны, и неуплаты им акциза и (или) пеней.
При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии)
налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для
операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской
Федерации.
Абзацы третий - четвертый утратили силу с 1 января 2007 года.
3. При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика
поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза
подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые
органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.
Возмещение сумм акциза производится в порядке, предусмотренном
статьей 203 настоящего Кодекса.
Статья 185. Особенности налогообложения
при перемещении подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима
налогообложение производится в следующем порядке:
1) при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения и при
помещении подакцизных товаров под таможенные режимы переработки для
внутреннего потребления и свободной таможенной зоны, за исключением
подакцизных товаров, ввезенных в портовую особую экономическую зону,
акциз уплачивается в полном объеме;
2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты
которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с
экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы
транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли,
свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, а также
под таможенный режим свободной таможенной зоны в портовой особой
экономической зоне акциз не уплачивается;
4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при
условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок.
При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз
подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных
Таможенным кодексом Российской Федерации;
5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от
уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством
Российской Федерации.
2. При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации акциз не уплачивается с
учетом статьи 184 настоящего Кодекса или уплаченные суммы акциза
возвращаются (засчитываются) налоговыми органами Российской Федерации
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения
применяется также при помещении товаров под таможенный режим
таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в
соответствии с таможенным режимом экспорта, а также при помещении
товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;
2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации суммы акциза возвращаются
налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Российской Федерации;
3) при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными
в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта таможенными режимами освобождение
от уплаты акциза и (или) возврат уплаченных сумм акциза не
производятся, если иное не предусмотрено таможенным законодательством
Российской Федерации.
3. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров,
предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с
осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты
акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации, определяется в соответствии с
Таможенным кодексом Российской Федерации.
Статья 186. Особенности взимания акциза
по подакцизным товарам, перемещаемым через
таможенную границу Российской Федерации при
отсутствии таможенного контроля и
таможенного оформления
1. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации с иностранным государством отменяются таможенный
контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации товаров, порядок взимания акциза по подакцизным
товарам, происходящим из такого государства или выпущенным в свободное
обращение на его территории и ввозимым на территорию Российской
Федерации, устанавливается Правительством Российской Федерации.
2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской
Федерации на территорию иностранных государств, указанных в пункте 1
настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от
уплаты акциза устанавливается Правительством Российской Федерации, в
том числе на основе двусторонних соглашений с правительствами
указанных иностранных государств.
Статья 187. Определение налоговой базы при реализации
(передаче) или получении подакцизных товаров
1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
подакцизного товара.
2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных
налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных
в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в
натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной
сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров,
исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40
настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные
(в процентах) налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная
исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом
периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза,
налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении
которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В
аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным
товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при
совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче
подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или
новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;
4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в
натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой
(специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость
реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из
максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении
адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в
отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки,
состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах)
налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении
которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в
соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.
3. Утратил силу с 1 января 2007 года.
4. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных
подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в
пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и
(или) муниципальную собственность, определяется в соответствии с
подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи.
4. Исключен.
5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика,
полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской
Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации,
действующему на дату реализации подакцизных товаров.
6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком
средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
7. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в
подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как
объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном
выражении.
8. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в
подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как
объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
Статья 187.1. Порядок определения расчетной
стоимости табачных изделий, в отношении которых
установлены комбинированные налоговые ставки
1. Расчетной стоимостью признается произведение максимальной
розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке)
табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек)
табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного
налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской
Федерации.
2. Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше
которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не
может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли,
общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными
предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается
налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки
(пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому
наименованию) табачных изделий.
Под маркой (наименованием) в целях настоящей главы понимается
ассортиментная позиция табачных изделий, отличающаяся от других марок
(наименований) одним или несколькими из следующих признаков -
индивидуализированным обозначением (названием), присвоенным
производителем или лицензиаром, рецептурой, размерами, наличием или
отсутствием фильтра, упаковкой.
3. Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту
постановки на налоговый учет (таможенный орган по месту оформления
подакцизных товаров) уведомление о максимальных розничных ценах (далее
- уведомление) по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий
не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца,
начиная с которого будут наноситься указанные в уведомлении
максимальные розничные цены. Форма уведомления устанавливается
Министерством финансов Российской Федерации.
4. Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении,
указанном в пункте 3 настоящей статьи, а также сведения о месяце и
годе изготовления табачных изделий подлежат нанесению на каждую
единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий,
произведенную в течение срока действия уведомления (за исключением
табачных изделий, не подлежащих налогообложению или освобождаемых от
налогообложения в соответствии со статьей 185 настоящего Кодекса).
Производство в течение срока действия уведомления одной марки (одного
наименования) табачных изделий с нанесением максимальной розничной
цены, отличной от максимальной розничной цены, указанной в
уведомлении, не допускается.
5. Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении,
указанном в пункте 3 настоящей статьи, а также сведения о месяце и
годе изготовления табачных изделий подлежат нанесению на каждую
единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий начиная с
1-го числа месяца, следующего за датой подачи уведомления, и действуют
не менее одного календарного месяца. Налогоплательщик имеет право
изменить максимальную розничную цену на все марки (наименования) или
несколько марок (наименований) табачных изделий путем подачи
следующего уведомления в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
Максимальные розничные цены, указанные в следующем уведомлении,
подлежат нанесению на каждую единицу потребительской упаковки (пачку)
табачных изделий начиная с 1-го числа месяца, следующего за датой
подачи уведомления, но не ранее истечения минимального срока действия
предыдущего уведомления.
6. В случае если, в течение одного налогового периода
налогоплательщиком осуществляется реализация (передача) табачных
изделий одной марки (одного наименования) с разными максимальными
розничными ценами, указанными на единице потребительской упаковки
(пачке), расчетная стоимость определяется как произведение каждой
максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской
упаковки (пачке) табачных изделий, и количества реализованных единиц
потребительской упаковки (пачек), на которых указана соответствующая
максимальная розничная цена.
7. При декларировании налогоплательщиком табачных изделий одной
марки (одного наименования), ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации, с разными максимальными розничными ценами,
указанными на единице потребительской упаковки (пачке) табачных
изделий, расчетная стоимость определяется как произведение каждой
максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской
упаковки (пачке) табачных изделий, и количества ввозимых единиц
потребительской упаковки (пачек), на которых указаны соответствующие
максимальные розничные цены.
Статья 188.
Утратила силу.
Статья 189. Увеличение налоговой базы при
реализации подакцизных товаров
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 187 -
188 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за
реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых
или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок
подакцизных товаров, дата реализации которых определяется в
соответствии с пунктом 2 статьи 195 настоящего Кодекса, на пополнение
фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде
процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо
иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по
реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной
валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу
Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их
фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой
базы при совершении операций с подакцизными
товарами с использованием различных налоговых ставок
1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены
различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно
к каждой налоговой ставке.
2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая
налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или)
получения подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1
статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу
(за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными товарами,
указанными в подпунктах 7 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса
(далее в настоящей главе - нефтепродукты), признаваемыми в
соответствии с настоящей главой объектом налогообложения).
Статья 191. Определение налоговой базы
при ввозе подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185
настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации
налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на
единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в
натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической)
и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых
подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при
применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная
стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из
максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении
адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Расчетная стоимость
подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные
ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего
Кодекса.
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая
уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим
Кодексом.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на
таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая
база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных
товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в
случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации
для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной
территории Российской Федерации налоговая база определяется в
соответствии с положениями настоящей статьи.
5. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под
таможенный режим свободной таможенной зоны, на остальную часть
таможенной территории Российской Федерации либо при передаче их на
территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами
такой зоны, определяется в соответствии со статьей 187 настоящего
Кодекса.
Статья 192. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров (за исключением
автомобильного бензина и дизельного топлива) осуществляется по
следующим налоговым ставкам:
-------------------------------------------------------------------------------
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| | (в процентах и (или) в рублях и копейках |
| | за единицу измерения) |
| |--------------------------------------------|
| | с 1 января | с 1 января | с 1 января |
| | по 31 декабря| по 31 декабря| по 31 декабря|
| | 2010 года | 2011 года | 2012 года |
| | включительно | включительно | включительно |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Спирт этиловый из всех видов | 30 руб. 50 | 33 руб. 60 | 37 руб. 00 |
| сырья (в том числе этиловый | коп. | коп. | коп. |
| спирт-сырец из всех видов | за 1 литр | за 1 литр | за 1 литр |
| сырья) | безводного | безводного | безводного |
| | этилового | этилового | этилового |
| | спирта | спирта | спирта |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Спиртосодержащая парфюмерно- | 0 руб. 00 | 0 руб. 00 | 0 руб. 00 |
| косметическая продукция в | коп. | коп. за | коп. |
| металлической аэрозольной | за 1 литр | 1 литр | за 1 литр |
| упаковке | безводного | безводного | безводного |
| | этилового | этилового | этилового |
| | спирта, | спирта, | спирта, |
| | содержащегося| содержащегося| содержащегося|
| | в подакцизных| в подакцизных| в подакцизных|
| | товарах | товарах | товарах |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Спиртосодержащая продукция | 0 руб. 00 | 0 руб. 00 | 0 руб. 00 |
| бытовой химии в металлической | коп. | коп. | коп. |
| аэрозольной упаковке | за 1 литр | за 1 литр | за 1 литр |
| | безводного | безводного | безводного |
| | этилового | этилового | этилового |
| | спирта, | спирта, | спирта, |
| | содержащегося| содержащегося| содержащегося|
| | в подакцизных| в подакцизных| в подакцизных|
| | товарах | товарах | товарах |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Алкогольная продукция с | 210 руб. 00 | 231 руб. 00 | 254 руб. 00 |
| объемной долей этилового | коп. | коп. за 1 | коп. |
| спирта свыше 9 процентов | за 1 литр | литр | за 1 литр |
| (за исключением вин | безводного | безводного | безводного |
| натуральных, в том числе | этилового | этилового | этилового |
| шампанских, игристых, | спирта, | спирта, | спирта, |
| газированных, шипучих, | содержащегося| содержащегося| содержащегося|
| натуральных напитков с | в подакцизных| в подакцизных| в подакцизных|
| объемной долей этилового | товарах | товарах | товарах |
| спирта не более | | | |
| 6 процентов объема готовой | | | |
| продукции, изготовленных из | | | |
| виноматериалов, произведенных | | | |
| без добавления этилового | | | |
| спирта) | | | |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Алкогольная продукция с | 158 руб. 00 | 190 руб. 00 | 230 руб. 00 |
| объемной долей этилового | коп. | коп. | коп. |
| спирта до 9 процентов | за 1 литр | за 1 литр | за 1 литр |
| включительно | безводного | безводного | безводного |
| (за исключением вин | этилового | этилового | этилового |
| натуральных, в том числе | спирта, | спирта, | спирта, |
| шампанских, игристых, | содержащегося| содержащегося| содержащегося|
| газированных, шипучих, | в подакцизных| в подакцизных| в подакцизных|
| натуральных напитков с | товарах | товарах | товарах |
| объемной долей этилового | | | |
| спирта не более | | | |
| 6 процентов объема готовой | | | |
| продукции, изготовленных из | | | |
| виноматериалов, произведенных | | | |
| без добавления этилового | | | |
| спирта) и спиртосодержащая | | | |
| продукция (за исключением | | | |
| спиртосодержащей парфюмерно- | | | |
| косметической продукции в | | | |
| металлической аэрозольной | | | |
| упаковке и спиртосодержащей | | | |
| продукции бытовой химии в | | | |
| металлической аэрозольной | | | |
| упаковке) | | | |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Вина натуральные (за | 3 руб. 50 | 4 руб. 80 | 6 руб. 00 |
| исключением шампанских, | коп. | коп. | коп. |
| игристых, газированных, | за 1 литр | за 1 литр | за 1 литр |
| шипучих), натуральные напитки | | | |
| с объемной долей этилового | | | |
| спирта не более | | | |
| 6 процентов объема готовой | | | |
| продукции, изготовленные из | | | |
| виноматериалов, произведенных | | | |
| без добавления этилового | | | |
| спирта | | | |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Вина шампанские, игристые, | 14 руб. 00 | 18 руб. 00 | 22 руб. 00 |
| газированные, шипучие | коп. | коп. | коп. |
| | за 1 литр | за 1 литр | за 1 литр |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Пиво с нормативным | 0 руб. 00 | 0 руб. 00 | 0 руб. 00 |
| (стандартизированным) | коп. | коп. | коп. |
| содержанием объемной доли | за 1 литр | за 1 литр | за 1 литр |
| спирта этилового до 0,5 | | | |
| процента включительно | | | |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Пиво с нормативным | 9 руб. 00 | 10 руб. 00 | 12 руб. 00 |
| (стандартизированным) | коп. | коп. | коп. |
| содержанием объемной доли | за 1 литр | за 1 литр | за 1 литр |
| спирта этилового свыше 0,5 и | | | |
| до 8,6 процента включительно | | | |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Пиво с нормативным | 14 руб. 00 | 17 руб. 00 | 21 руб. 00 |
| (стандартизированным) | коп. | коп. | коп. |
| содержанием объемной доли | за 1 литр | за 1 литр | за 1 литр |
| спирта этилового свыше 8,6 | | | |
| процента | | | |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Табак трубочный, курительный, | 422 руб. 00 | 510 руб. 00 | 610 руб. 00 |
| жевательный, сосательный, | коп. | коп. | коп. |
| нюхательный, кальянный | за 1 кг | за 1 кг | за 1 кг |
| (за исключением табака, | | | |
| используемого в качестве сырья | | | |
| для производства табачной | | | |
| продукции) | | | |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Сигары | 25 руб. 00 | 30 руб. 00 | 36 руб. 00 |
| | коп. | коп. | коп. |
| | за 1 штуку | за 1 штуку | за 1 штуку |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Сигариллы, биди, кретек | 360 руб. 00 | 435 руб. 00 | 530 руб. 00 |
| | коп. | коп. | коп. |
| | за 1 000 штук| за 1 000 штук| за 1 000 штук|
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Сигареты с фильтром | 205 руб. 00 | 250 руб. 00 | 305 руб. 00 |
| | коп. за 1 000| коп. за 1 000| коп. за 1 000|
| | штук + | штук + | штук + |
| | 6,5 процента | 7,0 процента | 7,5 процента |
| | расчетной | расчетной | расчетной |
| | стоимости, | стоимости, | стоимости, |
| | исчисляемой | исчисляемой | исчисляемой |
| | исходя из | исходя из | исходя из |
| | максимальной | максимальной | максимальной |
| | розничной | розничной | розничной |
| | цены, | цены, | цены, |
| | но не менее | но не менее | но не менее |
| | 250 руб. 00 | 305 руб. 00 | 375 руб. 00 |
| | коп. за 1 000| коп. за | коп. за |
| | штук | 1 000 штук | 1 000 штук |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Сигареты без фильтра, папиросы | 125 руб. 00 | 175 руб. 00 | 250 руб. 00 |
| | коп. за | коп. за | коп. за |
| | 1 000 штук + | 1 000 штук + | 1 000 штук + |
| | 6,5 процента | 7,0 процента | 7,5 процента |
| | расчетной | расчетной | расчетной |
| | стоимости, | стоимости, | стоимости, |
| | исчисляемой | исчисляемой | исчисляемой |
| | исходя из | исходя из | исходя из |
| | максимальной | максимальной | максимальной |
| | розничной | розничной | розничной |
| | цены, | цены, | цены, |
| | но не менее | но не менее | но не менее |
| | 155 руб. 00 | 215 руб. 00 | 305 руб. 00 |
| | коп. | коп. | коп. |
| | за 1 000 штук| за 1 000 штук| за 1 000 штук|
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Автомобили легковые с | 0 руб. 00 | 0 руб. 00 | 0 руб. 00 |
| мощностью двигателя до 67,5 | коп. | коп. | коп. |
| кВт (90 л.с.) | за 0,75 кВт | за 0,75 кВт | за 0,75 кВт |
| | (1 л.с.) | (1 л.с.) | (1 л.с.) |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Автомобили легковые с | 23 руб. 90 | 26 руб. 30 | 28 руб. 90 |
| мощностью двигателя свыше 67,5 | коп. | коп. | коп. |
| кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт | за 0,75 кВт | за 0,75 кВт | за 0,75 кВт |
| (150 л.с.) включительно | (1 л.с.) | (1 л.с.) | (1 л.с.) |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Автомобили легковые с | 235 руб. 00 | 259 руб. 00 | 285 руб. 00 |
| мощностью двигателя свыше | коп. | коп. | коп. |
| 112,5 кВт | за 0,75 кВт | за 0,75 кВт | за 0,75 кВт |
| (150 л.с.), мотоциклы с | (1 л.с.) | (1 л.с.) | (1 л.с.) |
| мощностью двигателя свыше | | | |
| 112,5 кВт (150 л.с.) | | | |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Моторные масла для дизельных и | 3 246 руб. 10| 3 570 руб. 70| 3 927 руб. 80|
| (или) карбюраторных | коп. | коп. | коп. |
| (инжекторных) двигателей | за 1 тонну | за 1 тонну | за 1 тонну |
|--------------------------------|--------------|--------------|--------------|
| Прямогонный бензин | 4 290 руб. 00| 4 719 руб. 00| 5 190 руб. 90|
| | коп. | коп | коп. |
| | за 1 тонну | за 1 тонну | за 1 тонну; |
-------------------------------------------------------------------------------
налогообложение автомобильного бензина и дизельного топлива с 1
января 2010 года по 31 декабря 2010 года включительно осуществляется
по следующим налоговым ставкам:
---------------------------------------------------------------------------
| Виды | Налоговая ставка (в процентах и (или) |
| подакцизных товаров | в рублях и копейках за единицу измерения) |
|-----------------------------|-------------------------------------------|
|Автомобильный бензин: | |
|-----------------------------|-------------------------------------------|
|с октановым числом до "80" | |
|включительно | 2 923 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|-----------------------------|-------------------------------------------|
|с иными октановыми числами | 3 992 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|-----------------------------|-------------------------------------------|
|Дизельное топливо | 1 188 руб. 00 коп. за 1 тонну; |
---------------------------------------------------------------------------
налогообложение автомобильного бензина и дизельного топлива с 1
января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно осуществляется
по следующим налоговым ставкам:
---------------------------------------------------------------------------
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| |(в процентах и (или) в рублях и копейках|
| | за единицу измерения) |
| |----------------------------------------|
| | с 1 января по 31 | с 1 января по 31 |
| | декабря 2011 года |декабря 2012 года |
| | включительно | включительно |
|--------------------------------|---------------------|------------------|
|Автомобильный бензин: | | |
|--------------------------------|---------------------|------------------|
|не соответствующий классу 3, |4 624 руб. 60 коп. |4 948 руб. 30 коп.|
|или классу 4, или классу 5 |за 1 тонну |за 1 тонну |
|--------------------------------|---------------------|------------------|
|класса 3 |4 302 руб. 20 коп. |4 603 руб. 40 коп.|
| |за 1 тонну |за 1 тонну |
|--------------------------------|---------------------|------------------|
|класса 4 и класса 5 |3 773 руб. 00 коп. |4 037 руб. 00 коп.|
| |за 1 тонну |за 1 тонну |
|--------------------------------|---------------------|------------------|
|Дизельное топливо: | | |
|--------------------------------|---------------------|------------------|
|не соответствующее классу 3, |1 573 руб. 00 коп. |1 683 руб. 70 коп.|
|или классу 4, или классу 5 |за 1 тонну |за 1 тонну |
|--------------------------------|---------------------|------------------|
|класса 3 |1 304 руб. 40 коп. |1 395 руб. 70 коп.|
| |за 1 тонну |за 1 тонну |
|--------------------------------|---------------------|------------------|
|класса 4 и класса 5 |1 067 руб. 20 коп. |1 142 руб. 00 коп.|
| |за 1 тонну |за 1 тонну. |
---------------------------------------------------------------------------
2 - 3. Утратили силу.
Статья 194. Порядок исчисления акциза
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение
соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в
соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы,
определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической)
и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма,
полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как
произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема
реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном
выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой
ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными
товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом
налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2
настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых
акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении
операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии
с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от
суммы акциза по другим подакцизным товарам.
5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам
каждого налогового периода применительно ко всем операциям по
реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых
относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех
изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде.
6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации
нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным
налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в
соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.
7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза
по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из
применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой
базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
Статья 195. Определение даты реализации (передачи)
или получения подакцизных товаров
1. Утратил силу.
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных
товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих
подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению
организации, осуществляющему их розничную реализацию.
Абзацы второй - третий утратили силу с 1 января 2007 года.
По операции, указанной в подпункте 21 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой получения прямогонного бензина признается
день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку
прямогонного бензина.
3. Утратил силу.
4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их
реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за
исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли,
утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной
власти).
5. По операции, указанной в подпункте 20 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой получения денатурированного этилового спирта
признается день получения (оприходования) организацией, имеющей
свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции,
денатурированного этилового спирта.
Статья 196.
Утратила силу.
Статья 197.
Утратила силу.
Статья 197.1.
Утратила силу с 1 января 2007 года.
Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая
продавцом покупателю
1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в
соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за
исключением операций по реализации (передаче) прямогонного бензина
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного
бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку
прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных
документов собственника прямогонного бензина, произведенного из
давальческого сырья (материалов), а также операций по реализации
денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему
свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, обязан
предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику
давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза.
2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и
реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных
документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется
отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных
товаров за пределы территории Российской Федерации и за исключением
операций по реализации (передаче) прямогонного бензина (в том числе на
основании распорядительных документов собственника прямогонного
бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов)
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного
бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку
прямогонного бензина, а также операций по реализации денатурированного
этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на
производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику,
имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
3. При реализации подакцизных товаров, операции по реализации
которых в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса освобождены
от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и
счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза.
При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп
"Без акциза".
4. При реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу
соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При
этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на
чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма
акциза не выделяется.
5. Утратил силу с 1 января 2007 года.
6. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и
расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются
как контрольные документы для установления обоснованности налоговых
вычетов.
7. При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за
пределы территории Российской Федерации для подтверждения
обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в
налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном
порядке в течение 180 календарных дней со дня реализации указанных
товаров представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на
поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт
подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору
поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в
налоговые органы договор комиссии, договор поручения либо агентский
договор (копии указанных договоров) и контракт (копию контракта) лица,
осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт по поручению
налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором
поручения либо агентским договором), с контрагентом.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет собственник давальческого сырья и
материалов, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор
между собственником подакцизного товара, произведенного из
давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного
товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого
сырья и контрагентом.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо
иному договору с собственником давальческого сырья, налогоплательщик -
производитель этих товаров из давальческого сырья представляет в
налоговые органы наряду с договором между собственником подакцизного
товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о
производстве подакцизного товара договор комиссии, договор поручения
либо агентский договор (копии указанных договоров) между собственником
этих подакцизных товаров и лицом, осуществляющим их поставку на
экспорт, а также контракт (копию контракта) лица, осуществляющего
поставку подакцизных товаров на экспорт, с контрагентом.
Абзац утратил силу с 1 января 2007 года.
2) платежные документы и выписка банка (их копии), которые
подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных
товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском
банке.
В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров
осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо
агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы
платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают
фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет комиссионера (поверенного, агента) в
российском банке.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья и материалов, осуществляет собственник указанных
товаров, налогоплательщик - производитель этих товаров из
давальческого сырья и материалов представляет в налоговые органы
платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают
фактическое поступление всей выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет собственника подакцизных товаров,
произведенных из давальческого сырья и материалов, в российском банке.
При поступлении выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет налогоплательщика или собственника этих
подакцизных товаров от третьего лица в налоговые органы наряду с
платежными документами и выпиской банка (их копиями) представляются
договоры поручения по оплате за экспортированные подакцизные товары,
заключенные между иностранным лицом и организацией (лицом),
осуществившей платеж.
В случае, если незачисление валютной выручки от реализации
подакцизных товаров на территорию Российской Федерации осуществляется
в соответствии с порядком, предусмотренным валютным законодательством
Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговые органы
документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной
выручки на территорию Российской Федерации;
3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками
российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в
таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в
регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который
указанный товар был вывезен за пределы таможенной территории
Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган).
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта за пределы
территории Российской Федерации трубопроводным транспортом
представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками
российского таможенного органа, производившего таможенное оформление
указанного вывоза нефтепродуктов.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через
границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного
союза, на которой таможенный контроль отменен, в третьи страны
представляется грузовая таможенная декларация с отметками российского
таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного
вывоза нефтепродуктов;
4) копии транспортных или товаросопроводительных документов или
иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов,
подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории
Российской Федерации, за исключением вывоза нефтепродуктов в
таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через
морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной
территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы
представляются копии следующих документов:
поручения на отгрузку экспортируемых нефтепродуктов с указанием
порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничного
таможенного органа;
коносамента на перевозку экспортируемых нефтепродуктов, в котором
в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами
таможенной территории Российской Федерации.
Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной
территории Российской Федерации, могут не представляться в случае
вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта трубопроводным
транспортом.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта в
железнодорожных цистернах для подтверждения вывоза товаров за пределы
таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в
налоговые органы представляются копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз
нефтепродуктов за пределы таможенной территории Российской Федерации,
с отметками пограничного таможенного органа.
При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу
Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на
которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных
и товаросопроводительных документов с отметками российского
таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного
вывоза товаров.
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые
органы документы (их копии), обосновывающие освобождение от
налогообложения, уплаченные суммы налога подлежат возмещению
налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены
статьей 203 настоящего Кодекса.
7.1. При ввозе в портовую особую экономическую зону российских
товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны,
для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и
налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации
налогоплательщика в течение 180 дней со дня ввоза указанных товаров в
портовую особую экономическую зону представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой
экономической зоны;
2) копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента
особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми
экономическими зонами, или его территориальным органом;
3) таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного
органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной
таможенной зоны или при ввозе в портовую особую экономическую зону
российских товаров, помещенных за пределами портовой особой
экономической зоны под таможенный режим экспорта, таможенная
декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего
выпуск товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, и
таможенного органа, который уполномочен на совершение таможенных
процедур и таможенных операций при таможенном оформлении товаров в
соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны и в
регионе деятельности которого расположена портовая особая
экономическая зона;
4) документы, подтверждающие передачу товаров резиденту портовой
особой экономической зоны;
5) документы, определенные подпунктом 1 пункта 7 настоящей
статьи, в случае ввоза в портовую особую экономическую зону товаров,
помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под
таможенный режим экспорта.
8. При непредставлении или представлении в неполном объеме
перечисленных в пункте 7 настоящей статьи документов, подтверждающих
факт вывоза подакцизных товаров за пределы территории Российской
Федерации, которые должны быть представлены в налоговые органы по
месту нахождения организации (месту жительства индивидуального
предпринимателя), по указанным подакцизным товарам акциз уплачивается
в порядке, установленном настоящей главой в отношении операций с
подакцизными товарами на территории Российской Федерации.
9. При реализации денатурированного этилового спирта
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство
денатурированного этилового спирта, организации, имеющей свидетельство
на производство неспиртосодержащей продукции, расчетные документы,
первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения
соответствующих сумм акциза. При передаче на основании
распорядительных документов собственника прямогонного бензина
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного
бензина, лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного
бензина, расчетные документы, первичные учетные документы,
счета-фактуры (выставляемые производителем прямогонного бензина его
собственнику, а также собственником прямогонного бензина покупателю)
выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на
указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".
При реализации прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим
свидетельство на производство прямогонного бензина, лицу, имеющему
свидетельство на переработку прямогонного бензина, расчетные
документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются
без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных
документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".
Статья 199. Порядок отнесения сумм акциза
1. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации
подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной
основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на
расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
организаций.
Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям
передачи подакцизных товаров, признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, а также при их реализации на
безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика за счет
соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по
указанным подакцизным товарам.
2. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при
реализации подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости
приобретенных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом
3 настоящей статьи.
Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров
на таможенную территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости
указанных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом 3
настоящей статьи.
Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику
давальческого сырья (материалов), относятся собственником
давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров,
произведенного из указанного сырья (материалов), за исключением
случаев передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого
сырья, для дальнейшего производства подакцизных товаров.
3. Не учитываются в стоимости приобретенного, ввезенного на
территорию Российской Федерации или переданного на давальческой основе
подакцизного товара и подлежат вычету или возврату в порядке,
предусмотренном настоящей главой, суммы акциза, предъявленные
покупателю при приобретении указанного товара, суммы акциза,
подлежащие уплате при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации или предъявленные собственнику давальческого сырья
(материалов) при передаче подакцизного товара, используемого в
качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Указанное
положение применяется в случае, если ставки акциза на подакцизные
товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные
товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу
измерения налоговой базы.
4. При совершении операций с денатурированным этиловым спиртом,
указанных в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и
(или) при совершении операций с прямогонным бензином, указанных в
подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, сумма акциза
учитывается в следующем порядке:
1) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям,
указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при
дальнейшем использовании налогоплательщиком полученного им
денатурированного этилового спирта в качестве сырья для производства
неспиртосодержащей продукции в стоимость передаваемого
денатурированного спирта не включается. Сумма акциза, исчисленная по
операциям, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, при дальнейшем неиспользовании налогоплательщиком полученного
им денатурированного этилового спирта в качестве сырья для
производства неспиртосодержащей продукции включается в стоимость
передаваемого денатурированного спирта;
2) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям,
указанным в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при
дальнейшем использовании (в том числе при передаче на переработку на
давальческой основе) полученного прямогонного бензина в качестве сырья
для производства продукции нефтехимии в стоимость передаваемого
прямогонного бензина не включается. Сумма акциза, исчисленная по
операциям, указанным в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, при дальнейшем неиспользовании налогоплательщиком полученного
им прямогонного бензина в качестве сырья для производства продукции
нефтехимии включается в стоимость передаваемого прямогонного бензина.
Статья 200. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по
подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194
настоящей главы, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и
уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров
либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное
обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для
производства подакцизных товаров. При исчислении суммы акциза на
алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9
процентов указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы
акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве
сырья, исходя из ставки акциза на этиловый спирт, установленной
пунктом 1 статьи 193 настоящего Кодекса на дату приобретения
подакцизного товара, использованного в качестве сырья.
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за
исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения,
перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также
подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к
части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических
потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы
товаров.
3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем
(материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы
акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья
(материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого
сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации,
выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, уплаченные
собственником этого давальческого сырья (материалов) при его
производстве.
4. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории
Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого
сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем
использованных для производства алкогольной продукции.
5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком,
в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе
возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
6. Утратил силу с 1 января 2007 года.
7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по
подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194
настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с
сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты
предстоящих поставок подакцизных товаров.
8 - 10. Утратили силу с 1 января 2007 года.
11. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении
(оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком,
имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции,
при использовании денатурированного этилового спирта для производства
неспиртосодержащей продукции (при представлении документов в
соответствии с пунктом 11 статьи 201 настоящего Кодекса).
12. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство
денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного
этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на
производство неспиртосодержащей продукции (при представлении
документов в соответствии с пунктом 12 статьи 201 настоящего Кодекса).
13. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного
бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику,
имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (при
представлении документов в соответствии с пунктом 13 статьи 201
настоящего Кодекса).
14. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного
бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в
подпунктах 7 и 12 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса (при
представлении документов, подтверждающих направление прямогонного
бензина для производства продукции нефтехимии лицам, имеющим
свидетельство на переработку прямогонного бензина, в соответствии с
пунктом 14 статьи 201 настоящего Кодекса).
15. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении
прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на
переработку прямогонного бензина, при использовании полученного
прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства
продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для
производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе
договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному
налогоплательщику прямогонного бензина) при представлении документов в
соответствии с пунктом 15 статьи 201 настоящего Кодекса.
Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов
1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 4 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся на основании расчетных документов и
счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных
налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при
его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных
документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза,
если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные
продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные
налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья
(материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при
ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, выпущенных в свободное обращение.
В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве
сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые
вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование
организации, за которую произведена оплата.
В случае, если в качестве давальческого сырья использовались
подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже
был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении
налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка,
подтверждающих факт уплаты акциза владельцем сырья (материалов) либо
факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз.
Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве
давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных
налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании
копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления
налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм акциза
(акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта
выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров), и
платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты
собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с
учетом акциза.
2. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 4 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся исходя из объемной доли спирта этилового,
использованного для производства виноматериалов, на момент
приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком,
производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы следующих
документов (их копий):
1) договора купли-продажи виноматериалов, заключенного
производителем виноматериалов и производителем алкогольной продукции;
2) платежных документов с отметкой банка, подтверждающих оплату
приобретенных виноматериалов;
3) товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов,
счетов-фактур;
4) купажных актов;
5) акта списания виноматериалов в производство.
3. Вычеты сумм акциза, указанные в пунктах 1 - 4 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся в части стоимости соответствующих
подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья,
фактически включенной в расходы на производство других подакцизных
товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
организаций.
В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных
товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других подакцизных
товаров без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы
акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором проведена его
уплата продавцам.
|