выгодоприобретателем по договору доверительного управления, такие
расходы принимаются при исчислении финансового результата только у
выгодоприобретателя.
Если договор доверительного управления предусматривает несколько
выгодоприобретателей, распределение между ними доходов по операциям с
ценными бумагами и (или) по операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, осуществляемых доверительным управляющим в пользу
выгодоприобретателя, осуществляется исходя из условий договора
доверительного управления.
В случае, если при осуществлении доверительного управления
совершаются операции с ценными бумагами, обращающимися и (или) не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и (или) с
финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися и (или) не
обращающимися на организованном рынке, а также если в процессе
доверительного управления возникают иные виды доходов (в том числе
доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база определяется
отдельно по операциям с ценными бумагами, обращающимися или не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не
обращающимися на организованном рынке, и по каждому виду дохода с
учетом положений настоящей статьи. При этом расходы, которые не могут
быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по операциям с
ценными бумагами, обращающимися или не обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, или на уменьшение дохода по операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не
обращающимися на организованном рынке, или на уменьшение
соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле
каждого вида дохода.
Отрицательный финансовый результат по отдельным операциям с
ценными бумагами, осуществляемым доверительным управляющим в налоговом
периоде, уменьшает финансовый результат по совокупности
соответствующих операций. При этом финансовый результат определяется
раздельно по операциям с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с ценными бумагами,
не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Отрицательный финансовый результат по отдельным операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим в налоговом периоде, уменьшает финансовый результат по
совокупности соответствующих операций. При этом финансовый результат
определяется раздельно по операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, и по операциям
с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на
организованном рынке.
Доверительный управляющий признается налоговым агентом по
отношению к лицу, в интересах которого осуществляется доверительное
управление в соответствии с договором доверительного управления.
18. Налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям
с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании
налогового периода, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговый агент (доверительный управляющий, брокер, лицо,
осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии,
агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо,
признаваемое налоговым агентом в соответствии с настоящим Кодексом)
определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от
операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу налогоплательщика.
При этом доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее
операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору
в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом
в соответствии с настоящим Кодексом, признается налоговым агентом по
суммам налога, недоудержанным эмитентом ценных бумаг, в том числе в
случае совершения в пользу налогоплательщика операций, налоговая база
по которым определяется в соответствии со статьями 214.3 и 214.4
настоящего Кодекса.
Исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются
налоговым агентом по окончании налогового периода, а также до
истечения налогового периода или до истечения срока действия договора
доверительного управления в порядке, установленном настоящей главой.
Под выплатой денежных средств в целях настоящего пункта
понимаются выплата налоговым агентом наличных денежных средств
налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а
также перечисление денежных средств на банковский счет
налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию
налогоплательщика.
Выплатой дохода в натуральной форме в целях настоящего пункта
признается передача налоговым агентом налогоплательщику ценных бумаг
со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо
(лицевого счета) налогоплательщика, по которым налоговый агент наделен
правом распоряжения. Выплатой дохода в натуральной форме в целях
настоящего пункта не признается передача налоговым агентом ценных
бумаг по требованию налогоплательщика, связанная с исполнением
последним сделок с ценными бумагами, при условии, если денежные
средства по соответствующим сделкам в полном объеме поступили на счет
(в том числе банковский счет) налогоплательщика, открытый у данного
налогового агента.
При выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в
натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения
срока действия договора доверительного управления налог исчисляется с
налоговой базы, определяемой в соответствии с настоящей статьей.
Для определения налоговой базы налоговый агент производит расчет
финансового результата в соответствии с пунктом 12 настоящей статьи
для налогоплательщика, которому выплачиваются денежные средства или
доход в натуральной форме, на дату выплаты дохода. При этом, если
сумма выплачиваемых налогоплательщику денежных средств не превышает
рассчитанную для него сумму в размере финансового результата по
операциям, по которым доверительный управляющий (брокер, лицо,
совершающее операции по договору поручения, договору комиссии,
агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо,
признаваемое налоговым агентом в соответствии с настоящим Кодексом)
выступает налоговым агентом, налог уплачивается с суммы выплаты.
При выплате дохода в натуральной форме сумма выплаты определяется
в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных
расходов на приобретение передаваемых налогоплательщику ценных бумаг.
Если сумма выплачиваемых налогоплательщику денежных средств
превышает рассчитанную для него сумму финансового результата по
операциям, по которым доверительный управляющий (брокер, лицо,
совершающее операции по договору поручения, договору комиссии,
агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо,
признаваемое налоговым агентом в соответствии с настоящим Кодексом)
выступает налоговым агентом, налог уплачивается со всей суммы,
соответствующей рассчитанной для данного налогоплательщика сумме
финансового результата по операциям, по которым доверительный
управляющий (брокер, лицо, совершающее операции по договору поручения,
договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика,
иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с настоящим
Кодексом) выступает налоговым агентом.
При выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств
(дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового
периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с
зачетом ранее уплаченных сумм налога.
При наличии у налогоплательщика разных видов доходов (в том числе
доходов, облагаемых налогом по разным ставкам) по операциям,
осуществляемым налоговым агентом в пользу налогоплательщика,
очередность их выплаты налогоплательщику в случае выплаты денежных
средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода
(до истечения срока действия договора доверительного управления)
устанавливается по соглашению налогоплательщика и налогового агента.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму
налога (полностью или частично) налоговый агент (брокер, доверительный
управляющий, лицо, совершающее операции по договору поручения,
договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика,
иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с настоящим
Кодексом) в течение одного месяца с момента возникновения этого
обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту
своего учета о невозможности указанного удержания и сумме
задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае
производится в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
Налоговые агенты исчисляют, удерживают и перечисляют удержанный у
налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания
налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи
ценных бумаг).
Вычет в размере фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при
исчислении и уплате налога у налогового агента (брокера,
доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей
доверительное управление имуществом, составляющим паевой
инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по
договору поручения, договору комиссии, агентскому договору или по
иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании
налогового периода при представлении налоговой декларации в налоговый
орган.
19. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с
ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами устанавливаются
статьями 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса соответственно.
Статья 214.2. Особенности определения налоговой
базы при получении доходов в виде процентов,
получаемых по вкладам в банках
В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в
банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов,
начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов,
рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять
процентных пунктов, действующей в течение периода, за который
начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя
из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Статья 214.3. Особенности определения налоговой
базы по операциям РЕПО, объектом которых являются
ценные бумаги
Примечание. Статья 214.3 будет введена с 1 января 2011 года.
Статья 214.4. Особенности определения налоговой базы
по операциям займа ценными бумагами
1. Налоговая база по операциям займа ценными бумагами
определяется в соответствии с настоящей статьей.
2. Передача ценных бумаг в заем осуществляется на основании
договора займа, заключенного в соответствии с законодательством
Российской Федерации или законодательством иностранных государств,
удовлетворяющего условиям, определенным настоящим пунктом (далее в
настоящей статье также - договор займа).
Порядок определения налоговой базы, установленный настоящей
статьей, применяется к операциям займа ценными бумагами,
осуществленным за счет налогоплательщика агентом, комиссионером,
поверенным, доверительным управляющим, действующим на основании
гражданско-правового договора, в том числе через организатора торговли
на рынке ценных бумаг (фондовую биржу).
В целях настоящей главы договор займа, выданного (полученного)
ценными бумагами, должен предусматривать выплату процентов в денежной
форме.
Ставка процента или порядок ее определения устанавливаются
условиями договора займа. В целях расчета процентов стоимость ценных
бумаг, переданных по договору займа, в том числе по договору займа в
целях совершения маржинальных сделок, принимается равной рыночной цене
соответствующих ценных бумаг на дату заключения договора займа, а при
отсутствии рыночной цены - расчетной цене.
В целях настоящей статьи рыночная цена и расчетная цена ценной
бумаги определяются в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 280
настоящего Кодекса соответственно.
В случаях, предусмотренных договором займа, стоимость ценных
бумаг, переданных брокером клиенту по договору займа, также может
определяться (в том числе и на периодической основе) по правилам
оценки обеспечения клиента брокера по предоставленным займам,
установленным федеральным органом исполнительной власти по рынку
ценных бумаг. При этом стоимость ценных бумаг определяется исходя из
последней цены ценной бумаги, рассчитанной по указанным правилам в
торговый день, определенный в соответствии с документами фондовой
биржи.
Дата предоставления (возврата) займа определяется как дата
фактического получения ценных бумаг заемщиком (кредитором).
В целях настоящей главы срок договора займа, выданного
(полученного) ценными бумагами, не должен превышать один год.
3. Операция займа ценными бумагами считается ненадлежаще
исполненной (неисполненной) в следующих случаях:
если в срок, установленный договором для возврата займа,
обязательство по возврату ценных бумаг полностью или частично не
прекращено;
если договором займа не установлен срок возврата ценных бумаг
(договор займа с открытой датой) или указанный срок определен моментом
востребования и в течение года с даты предоставления займа ценные
бумаги не были возвращены заемщиком кредитору;
если обязательство по возврату ценных бумаг было прекращено
выплатой кредитору денежных средств или передачей иного отличного от
ценных бумаг имущества.
В случаях ненадлежащего исполнения (неисполнения) операции займа
ценными бумагами участники операции учитывают доходы от реализации
(расходы по приобретению) ценных бумаг, являющихся объектом займа, в
порядке, установленном статьей 214.1 настоящего Кодекса, если иное не
установлено настоящей статьей. При этом доходы от реализации (расходы
по приобретению) ценных бумаг, являющихся объектом займа, учитываются
на дату выдачи займа исходя из рыночных цен ценных бумаг, а при
отсутствии рыночных цен - исходя из расчетных цен.
4. При передаче ценных бумаг в заем и при возврате ценных бумаг
из займа налоговая база в соответствии со статьей 214.1 настоящего
Кодекса кредитором не определяется, за исключением случаев,
установленных настоящей статьей. При этом расходы на приобретение
ценных бумаг, переданных по договору займа, учитываются у кредитора
при дальнейшей (после возврата займа) реализации указанных ценных
бумаг с учетом положений статьи 214.1 настоящего Кодекса.
5. Проценты, полученные кредитором по договору займа, включаются
в состав доходов налогоплательщика, полученных по операциям займа
ценными бумагами.
Проценты, уплаченные заемщиком по договору займа, признаются
расходами в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату
выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - для процентов,
выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для процентов,
выраженных в иностранной валюте.
Расходы в виде процентов, уплаченных по договору займа,
принимаются в уменьшение доходов, полученных по операциям займа
ценными бумагами, а также доходов по операциям с ценными бумагами,
привлеченными по договорам займа (по операциям купли-продажи в
соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, по операциям РЕПО с
указанными ценными бумагами).
Налоговая база по операциям займа ценными бумагами определяется
как доходы в виде процентов, полученные в налоговом периоде по
совокупности договоров займа, по которым налогоплательщик выступает
кредитором, уменьшенные на величину расходов в виде процентов,
уплаченных в налоговом периоде по совокупности договоров займа, по
которым налогоплательщик выступает заемщиком, с учетом положений
абзаца второго настоящего пункта.
Если величина расходов, указанных в настоящем пункте,
определенная с учетом положений абзаца второго настоящего пункта,
превышает величину доходов, указанных в настоящем пункте, налоговая
база по операциям займа ценными бумагами в соответствующем налоговом
периоде признается равной нулю.
При этом суммы превышения расходов, указанных в настоящем пункте,
определенные с учетом положений абзаца второго настоящего пункта, над
доходами, указанными в настоящем пункте, принимаются в уменьшение
полученных налогоплательщиком в том же налоговом периоде доходов по
операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, а также доходов по операциям с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в пропорции,
рассчитанной как соотношение стоимости ценных бумаг, являющихся
объектом операций займа, обращающихся на организованном рынке ценных
бумаг, и стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций займа,
не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в общей
стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций займа. Стоимость
ценных бумаг, используемая для определения указанной пропорции,
определяется в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 280 настоящего
Кодекса.
6. По договору займа выплаты, осуществляемые эмитентом по ценным
бумагам в период действия договора займа, могут приниматься в
увеличение суммы денежных средств, подлежащих уплате заемщиком
кредитору, или перечисляться заемщиком кредитору в соответствии с
договором займа. При этом такие выплаты не признаются доходами
заемщика и включаются в доходы кредитора.
Процентный (купонный) доход учитывается при расчете налоговой
базы кредитора с учетом положений статьи 214.1 настоящего Кодекса и не
учитывается при определении налоговой базы заемщика по процентному
(купонному) доходу по ценным бумагам, являющимся объектом займа.
Налогообложение доходов, определенных настоящим пунктом,
осуществляется по налоговым ставкам, установленным статьей 224
настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта не распространяются на кредитора в
случае, если ценные бумаги получены им по другому договору займа.
7. В случае ненадлежащего исполнения (неисполнения) операции
займа ценными бумагами может применяться установленная в договоре
займа процедура урегулирования взаимных требований.
Процедура урегулирования взаимных требований при ненадлежащем
исполнении (неисполнении) операции займа ценными бумагами должна
предусматривать обязанность сторон осуществить завершение
взаиморасчетов по договору займа в течение 30 календарных дней после
наступления срока возврата займа.
При исполнении установленной договором займа процедуры
урегулирования взаимных требований, отвечающей требованиям,
установленным настоящим пунктом, налоговая база по операции займа
ценными бумагами определяется в следующем порядке:
кредитор признает для целей налогообложения доходы, указанные в
пункте 5 настоящей статьи, в порядке, установленном пунктом 5
настоящей статьи, и доход (убыток) от реализации ценных бумаг, не
возвращенных по договору займа, рассчитанный на дату завершения
процедуры урегулирования взаимных требований исходя из рыночной цены
ценной бумаги, являющейся объектом операции займа, а при отсутствии
рыночной цены - исходя из расчетной цены ценной бумаги, являющейся
объектом операции займа;
заемщик признает для целей налогообложения расходы, указанные в
пункте 5 настоящей статьи, в порядке, установленном пунктом 5
настоящей статьи, и доход (убыток) от приобретения ценных бумаг, не
возвращенных по договору займа, рассчитанный на дату завершения
процедуры урегулирования взаимных требований исходя из рыночной цены
ценной бумаги, являющейся объектом операции займа, а при отсутствии
рыночной цены - исходя из расчетной цены ценной бумаги.
Доходы (расходы) от операций купли-продажи ценных бумаг
учитываются для целей налогообложения в порядке, установленном статьей
214.1 настоящего Кодекса.
8. Реализация ценных бумаг, полученных по договору займа,
осуществляется при условии отсутствия ценных бумаг того же выпуска
(дополнительного выпуска), инвестиционных паев того же паевого
инвестиционного фонда в собственности у заемщика.
Доходы по операциям реализации ценных бумаг, являющихся объектом
операции займа, учитываются в порядке, установленном статьей 214.1
настоящего Кодекса, с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Указанные доходы учитываются для целей налогообложения при обратном
приобретении ценных бумаг.
Расходы по обратному приобретению ценных бумаг и расходы,
связанные с приобретением и реализацией соответствующих ценных бумаг,
принимаются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном
статьей 214.1 настоящего Кодекса. Указанные расходы учитываются для
целей налогообложения при обратном приобретении ценных бумаг.
При обратном приобретении ценных бумаг в первую очередь
учитываются расходы по ценным бумагам, которые были реализованы
первыми (метод ФИФО).
9. В случае, если до наступления срока возврата займа
осуществлены конвертация ценных бумаг, являющихся объектом займа, в
том числе в связи с их дроблением, или консолидацией, или изменением
их номинальной стоимости, либо аннулирование индивидуального номера
(кода) дополнительного выпуска таких ценных бумаг, либо изменение
индивидуального государственного регистрационного номера выпуска
(индивидуального номера (кода) дополнительного выпуска),
индивидуального идентификационного номера (индивидуального номера
(кода) дополнительного выпуска) таких ценных бумаг, указанные
обстоятельства не изменяют порядок налогообложения, установленный
настоящей статьей.
10. Доходы, связанные с операциями РЕПО по ценным бумагам,
являющимся объектом операций займа, учитываются в порядке,
установленном статьей 214.3 настоящего Кодекса.
Статья 215. Особенности определения доходов
отдельных категорий иностранных граждан
1. Не подлежат налогообложению доходы:
1) глав, а также персонала представительств иностранного
государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их
семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами
Российской Федерации, за исключением доходов от источников в
Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской
службой этих физических лиц;
2) административно-технического персонала представительств
иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними,
если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают
в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников
в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических
лиц в этих представительствах;
3) обслуживающего персонала представительств иностранного
государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или
не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей
службе в представительстве иностранного государства;
4) сотрудников международных организаций - в соответствии с
уставами этих организаций.
2. Положения настоящей статьи действуют в случаях, если
законодательством соответствующего иностранного государства установлен
аналогичный порядок в отношении лиц, указанных в подпунктах 1 - 3
пункта 1 настоящей статьи, либо если такая норма предусмотрена
международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень
иностранных государств (международных организаций), в отношении
граждан (сотрудников) которых применяются нормы настоящей статьи,
определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере
международных отношений совместно с Министерством финансов Российской
Федерации.
Статья 216. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а
также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с
действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим
налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и
родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые
пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим
законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в
соответствии с законодательством Российской Федерации и
законодательством субъектов Российской Федерации;
3) все виды установленных действующим законодательством
Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской
Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии
с законодательством Российской Федерации), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг,
топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,
спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками
физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса
и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для
участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск;
гибелью военнослужащих или государственных служащих при
исполнении ими своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников;
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая
переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных
расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на
командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход,
подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в
соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700
рублей за каждый день нахождения в командировке на территории
Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения
в заграничной командировке, а также фактически произведенные и
документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места
назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления,
назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого
помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного
заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с
обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную
валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой
оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с
законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за
каждый день нахождения в командировке на территории Российской
Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в
заграничной командировке. Аналогичный порядок налогообложения
применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном
или административном подчинении организации, а также членам совета
директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим
(выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или
другого аналогичного органа этой компании;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и
иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов
(безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и
образования, культуры и искусства в Российской Федерации
международными, иностранными и (или) российскими организациями по
перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской
Федерации;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных,
иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области
науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства,
средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому
Правительством Российской Федерации, а также в виде премий,
присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской
Федерации (руководителями высших исполнительных органов
государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся
достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым
высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации
(руководителями высших исполнительных органов государственной власти
субъектов Российской Федерации);
8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной
помощи), осуществляемых:
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим
чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые
являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий
или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного
им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника
выплаты;
работодателями членам семьи умершего работника, бывшего
работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику,
вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а
также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными
в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными
организациями (фондами, объединениями), в соответствии с
законодательством Российской Федерации о благотворительной
деятельности в Российской Федерации;
налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных
категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой
за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской
Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с
программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами
государственной власти;
налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на
территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые
являются членами семей лиц, погибших в результате террористических
актов на территории Российской Федерации, независимо от источника
выплаты;
работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при
рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение
первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50
тысяч рублей на каждого ребенка;
Положения настоящего пункта применяются также к доходам,
полученным налогоплательщиком в натуральной форме;
8.1) вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального
бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации физическим лицам за
оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в
выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических
актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или
совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам
федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной
власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;
9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями
своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам,
уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по
старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости
приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых
указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и
оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской
Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты)
стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании
которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и
оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской
Федерации, предоставляемые:
за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей),
если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим
Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций;
за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой
организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные
налоговые режимы.
В целях настоящей главы к санаторно-курортным и оздоровительным
организациям относятся санатории, санатории-профилактории,
профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты,
лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и
спортивные детские лагеря;
10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их
распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и
медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и
их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за
лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у
медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия
документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и
медицинское обслуживание.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае
безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями
инвалидов медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское
обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных
денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно
налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления
средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в
учреждениях банков;
11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов,
адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального
образования или послевузовского профессионального образования,
научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования, слушателей
духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими
учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации,
органами законодательной (представительной) или исполнительной власти
Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации,
благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств
бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы
занятости;
12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте,
получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального
бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на
работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с
действующим законодательством об оплате труда работников;
13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в
личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской
Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как
в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном
виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и
пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии
представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим
органом местного самоуправления, правлениями садового, садово -
огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция
произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его
семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного
хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;
14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства,
получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации
сельскохозяйственной продукции, а также от производства
сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в
течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.
Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского
(фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не
применялась.
15) доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими
лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных
для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов),
недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
16) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников),
получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых,
семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции,
полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
17) доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной
продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении
любительской и спортивной охоты;
17.1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий
налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного
имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и
более.
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы,
получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на
доходы от продажи имущества, непосредственно используемого
индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности;
18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от
физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения,
выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений
науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и
промышленных образцов;
18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от
физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения
недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если
иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от
налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами
семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным
кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том
числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками,
полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями
и сестрами);
19) доходы, полученные от акционерных обществ или других
организаций:
акционерами этих акционерных обществ или участниками других
организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде
дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между
акционерами или участниками организации пропорционально их доле и
видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной
номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном
капитале;
акционерами этих акционерных обществ или участниками других
организаций при реорганизации, предусматривающей распределение акций
(долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников,
пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций
(долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи)
создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется
присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций
(долей, паев);
20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные
спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места
на следующих спортивных соревнованиях:
Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных
шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от
официальных организаторов или на основании решений органов
государственной власти и органов местного самоуправления за счет
средств соответствующих бюджетов;
чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от
официальных организаторов;
21) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и
дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным
программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в
российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую
лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих
соответствующий статус;
22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными
предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и
реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания
собак-проводников для инвалидов;
23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную
собственность кладов;
24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от
осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются
плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, а также при налогообложении которых применяется
упрощенная система налогообложения и система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог);
25) суммы процентов по государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам
бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов
Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам,
выпущенным по решению представительных органов местного
самоуправления;
26) доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися
членами семей, доходы которых на одного члена не превышают
прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных
в установленном порядке, и религиозных организаций;
27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по
вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации,
если:
проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм,
рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять
процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные
проценты;
установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам
в иностранной валюте;
проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора
либо продления договора были установлены в размере, не превышающем
действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в
течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не
повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу
превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более
трех лет;
28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из
следующих оснований за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций
или индивидуальных предпринимателей;
стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных
налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в
соответствии с решениями Правительства Российской Федерации,
законодательных (представительных) органов государственной власти или
представительных органов местного самоуправления;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим
работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с
выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам,
родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту),
а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов,
назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения
предоставляется при представлении документов, подтверждающих
фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ,
услуг);
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными
организациями инвалидов;
29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих
военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в
виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по
месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными
комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных
фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации,
кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа
государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на
должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации,
предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и
избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты
представительного органа муниципального образования, кандидатов на
должность главы муниципального образования, на иную должность,
предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую
посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных
объединений, избирательных фондов региональных отделений политических
партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов
референдума инициативной группы по проведению референдума Российской
Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного
референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской
Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской
Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ,
непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний,
кампаний референдума;
31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе
материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за
исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых
обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими
организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие
расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и
спортивных мероприятий;
32) выигрыши по облигациям государственных займов Российской
Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;
33) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки,
которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами
Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период
войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией,
вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими
узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими
несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест
принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в
период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за
налоговый период;
34) средства материнского (семейного) капитала, направляемые для
обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки
семей, имеющих детей;
35) суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат
(части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
36) суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого
помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета,
бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
37) в виде сумм дохода от инвестирования, использованных для
приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно
- ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в
соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 117-ФЗ "О
накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих";
37.1) суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета
стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по
стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен
вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;
38) взносы на софинансирование формирования пенсионных
накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной
поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с
Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на
накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке
формирования пенсионных накоплений";
39) взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с
Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на
накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке
формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не
более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу
которого уплачивались взносы работодателем;
40) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными
предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате
процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство
жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при
определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
41) доходы в виде жилого помещения, предоставленного в
собственность бесплатно на основании решения федерального органа
исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом
от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";
42) средства, получаемые родителями, законными представителями
детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации
части родительской платы за содержание ребенка в образовательных
организациях, реализующих основную общеобразовательную программу
дошкольного образования;
43) доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве
оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных
товаропроизводителей, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи
346.2 настоящего Кодекса, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде
сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или)
работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника,
имущественных прав, переданных указанными организациями и
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.
Предусмотренное настоящим пунктом освобождение от налогообложения
предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в
течение срока действия трудового договора (контракта) в календарном
году при одновременном соблюдении следующих условий:
общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода,
полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4 300
рублей;
общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода,
полученного работником в соответствующем месяце, не превышает величину
заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена в не
денежной форме в соответствии с трудовым законодательством;
доход от реализации товаров (работ, услуг) указанных в абзаце
первом настоящего пункта организаций и крестьянских (фермерских)
хозяйств за предыдущий календарный год не превышает 100 миллионов
рублей.
Если при соблюдении установленных настоящим пунктом ограничений
общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода,
полученного работником в соответствующем месяце, составляет менее 4
300 рублей, разница между этой суммой и фактически полученной суммой
указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода учитывается при
расчете предельной суммы дохода, установленной абзацем третьим
настоящего пункта, в последующих месяцах календарного года;
44) доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием
работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ;
45) доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты
стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18
лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных
учреждениях, имеющих соответствующую лицензию;
46) доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками,
пострадавшими от террористических актов на территории Российской
Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных
обстоятельств, в виде оказанных в их интересах услуг по обучению
налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным
программам, содержанию налогоплательщиков в российских образовательных
учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных
образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в период
указанного обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в
указанных образовательных учреждениях, а также в виде оказанных в их
интересах услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг
санаторно-курортных организаций;
47) доходы, полученные налогоплательщиками в виде стоимости
эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им
безвозмездно в соответствии с законодательством Российской Федерации о
выборах и референдумах;
48) суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части
индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего
застрахованного лица.
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право
на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода
распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации
последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС
или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС
(в том числе временно направленных или командированных),
военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и
привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации
указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел, Государственной
противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне
отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и
переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке
из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей,
пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от
времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации
костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи
инвалидности;
лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны
отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах,
связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей,
сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах
на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или
командированных);
военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также
военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот
период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный,
инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места
дислокации и выполняемых ими работ;
лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел,
Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных
с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне
отчуждения Чернобыльской АЭС;
военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также
военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в
1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";
ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и
другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из
числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или
командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в
работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по
проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно
загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц,
принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в
1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации
последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году,
лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из
населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей,
которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии
внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав
войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы
в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим
добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября
1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период
с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения
составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению
с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц,
выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году
на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза
облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по
сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной
местности);
лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в
атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого
оружия до 31 января 1963 года;
лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях
ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия
других поражающих факторов ядерного оружия;
лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных
аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных
кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в
установленном порядке федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным в области обороны;
лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе
военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях
ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению
радиоактивных веществ;
инвалидов Великой Отечественной войны;
инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III
групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите
СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей
военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других
категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к
указанным категориям военнослужащих;
2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц
налогового периода распространяется на следующие категории
налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также
лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского
Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности
СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой
Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах,
участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для
назначения пенсии на льготных условиях, установленных для
военнослужащих частей действующей армии;
участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите
СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях,
штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы
Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944
года независимо от срока пребывания;
бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей,
гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской
Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные
последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или
военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных
работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное
оружие и космическую технику;
младший и средний медицинский персонал, врачей и других
работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья
профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами
источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки
на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы),
получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании
медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986
года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на
Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;
лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся
со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних
дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и
органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные
заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне
отчуждения Чернобыльской АЭС;
лиц, принимавших (в том числе временно направленных или
командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в
работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по
проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно
загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;
лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно
из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе
детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии
внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный
состав войсковых частей и специального контингента, которые были
эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом
к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября
1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году
на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по
1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча;
лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986
году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному
загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или
переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из
зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том
числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии
внутриутробного развития;
родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской
Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо
вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также
родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении
служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам
погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не
вступили в повторный брак;
граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные
сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и
других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан,
принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной
власти Российской Федерации в боевых действиях на территории
Российской Федерации;
3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц
налогового периода распространяется на те категории
налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1
настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход,
исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в
отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом,
предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000
рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000
рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не
применяется;
4) налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц
налогового периода распространяется на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых
находится ребенок и которые являются родителями или супругом
(супругой) родителя;
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами
или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного
родителя.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход
налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового
периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым
агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил
280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил
280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом,
не применяется.
Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится
на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося
очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в
возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя,
опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги)
приемного родителя.
Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в
возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если
учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте
до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному
родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление
указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с
месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге)
родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге)
приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов,
подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети)
находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет
предоставляется на основании документов, заверенных компетентными
органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из
родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об
отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения
налогового вычета.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка
(детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство),
или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на
воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок
(дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзацах пятом и шестом
настоящего подпункта, или в случае истечения срока действия либо
досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на
воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый
вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в
образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая
академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период
обучения.
2. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 - 3
пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный
налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих
вычетов.
Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1
настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления
стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 - 3
пункта 1 настоящей статьи.
3. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты
предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов,
являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на
основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право
на такие налоговые вычеты.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца
налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4
пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту работы с
учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому
месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые
вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных
налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии
с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.
4. В случае, если в течение налогового периода стандартные
налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были
предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей,
то по окончании налогового периода на основании документов,
подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится
перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных
налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
Статья 219. Социальные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право
на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на
благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки,
культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,
частично или полностью финансируемым из средств соответствующих
бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям,
образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического
воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме
пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком
религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, -
в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов
суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за
свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически
произведенных расходов на обучение с учетом ограничения,
установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24
лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за
обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения
в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных
расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка
в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение указанного социального налогового вычета
распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности
опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после
прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты
налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по
очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии
у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы за обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения
указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск,
оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата
расходов на обучение производится за счет средств материнского
(семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации
дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
Право на получение указанного социального налогового вычета
распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру)
обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата
(сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в
образовательных учреждениях;
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за
услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями
Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги
по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в
возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в
соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством
Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в
соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым
Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом,
приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета, предусмотренного
настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные
налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного
личного страхования, а также по договорам добровольного страхования
супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет,
заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на
ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату
такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного
абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в сумме
фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения,
установленного пунктом 2 настоящей статьи.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях
Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере
фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов
лечения утверждается постановлением Правительства Российской
Федерации.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых
взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в
медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на
осуществление медицинской деятельности, а также при представлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы
на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и
(или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за
счет средств работодателей;
4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде
пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком
с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу
супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе
усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся
под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных
налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному
(заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу
супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе
усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся
под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных
расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей
статьи.
Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет
предоставляется при представлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические расходы по негосударственному
пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию;
5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде
дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой
пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных
страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и
государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в
размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения,
установленного пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет
предоставляется при представлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных
страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в
соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах
на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке
формирования пенсионных накоплений", либо при представлении
налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах
дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой
пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению
налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
2. Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей
статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый
орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1
настоящей статьи, может быть также предоставлен налогоплательщику до
окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в
настоящем пункте - налоговый агент) при условии документального
подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктом 4
пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору
негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному
пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу
налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды
работодателем.
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 пункта
1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи,
и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1
настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных
расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом
периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом
периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по
договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по
договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате
дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой
пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных
страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и
государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"
налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к
налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах
учитываются в пределах максимальной величины социального налогового
вычета, указанной в настоящем пункте.
Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право
на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от
продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в
суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
|