безотзывным аккредитивам. Включаются покрытия, перечисленные
банкам-нерезидентам как по поручению резидентов для оплаты их
импортных контрактов, так и по поручению нерезидентов для расчетов по
торговым операциям между нерезидентами. Такие активы возникают, если
нерезиденты осуществляют расчеты по торговым операциям между собой
через счета в отчитывающемся банке. Например, включается покрытие по
аккредитиву, открытому по поручению резидента Франции для импорта
товаров из Германии (по активу - покрытие, перечисленное
банку-нерезиденту, по пассиву - покрытие, выплаченное французским
клиентом отчитывающемуся банку).
Пример. По поручению российского импортера открывается покрытый
аккредитив в банке-нерезиденте за счет средств импортера на его
валютном счете в отчитывающемся банке. Для оплаты покрытия в сумме 10
тыс. долларов США отчитывающийся банк платит в пользу
банка-нерезидента со своего корреспондентского счета. В результате
этой операции дебетуется расчетный счет импортера, кредитуется его
аккредитивный счет, затем кредитуется корреспондентский счет в
банке-нерезиденте и дебетуется аккредитивный. В разделе 1 отражаются
только снижение остатка по корреспондентскому счету и увеличение - по
аккредитивному:
(тыс. долларов США)
-----------------------------------------------------------------------------------------
| |Остаток| Изменения | Изменения | Прочие |Остаток| Проценты |
| | на | активов | активов в | изменения| на | (доходы по |
| |начало | в результате| результате| активов | конец | участию в |
| |периода| операций | переоценки| |периода| капитале), |
| | | | | | | начисленные |
| | | | | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
|--------------------|-------|-------------|-----------|----------|-------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|--------------------|-------|-------------|-----------|----------|-------|-------------|
|1А3 Остатки на| - | -10,0 | - | - | - | - |
|корреспондентских | | | | | | |
|счетах и депозиты до| | | | | | |
|востребования в| | | | | | |
|банках-нерезидентах | | | | | | |
|--------------------|-------|-------------|-----------|----------|-------|-------------|
|1А4 Залоговые| - | 10,0 | - | - | - | - |
|депозиты и покрытия| | | | | | |
|по аккредитивам в| | | | | | |
|банках-нерезидентах | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------
По строке для пассивов отражаются покрытия и залоговые депозиты
по аккредитивам, открытым нерезидентами в отчитывающемся банке как для
оплаты экспорта резидентов, так и по торговым операциям между
нерезидентами.
Обязательства банка перед резидентами-импортерами по покрытым
аккредитивам не отражаются в разделе 1, так как они не являются
иностранными обязательствами.
II.11.7. Срочные и сберегательные депозиты
Депозиты, которые предоставлены на срок и которые либо не могут
быть изъяты досрочно (срочные депозиты), либо могут быть изъяты
досрочно при удержании дебитором за это изъятие части начисленных по
ним процентов (сберегательные депозиты).
Включаются депозиты, выраженные в массе драгоценных металлов.
Не включаются залоговые депозиты, которые показываются по
отдельной статье, а также депозиты до востребования, которые
отражаются по строке "остатки на текущих счетах и депозиты до
востребования". Также не включаются депозитные сертификаты, которые
представляют собой обращающиеся финансовые инструменты и отражаются в
разделе 1 по строкам для учета долговых ценных бумаг.
Различие между межбанковскими кредитами и депозитами разъясняется
в пункте II.11.9.
II.11.8. Ссуды
Средства, предоставленные кредитором на срок дебитору,
непосредственно обратившемуся к кредитору за их получением, включая
средства, истребованные по открытым кредитным линиям. При этом
неиспользованный остаток по кредитной линии не включается, так как не
является балансовым активом или обязательством банка.
К данному виду инструментов относятся также:
синдицированные и консорциональные кредиты. Предоставленные
нерезидентам синдицированные кредиты включаются в размере участия в
них отчитывающегося банка. В соответствии с правилами отнесения
обязательств к группе стран или отдельным странам обязательства по
привлеченным синдицированным кредитам в размере доли каждого участника
синдиката отражаются в отчете по той стране (или группе стран),
резидентом которой он является;
ссуды, предоставленные нерезидентами и гарантированные
резидентами, в том числе ссуды, гарантированные федеральными и
местными органами власти, но не включаются ссуды, предоставленные
резидентами за счет кредитов нерезидентов. Разница между этими двумя
случаями состоит в том, что в первом из них ссудное соглашение с
нерезидентом подписывается отчитывающимся банком, а во втором - другим
резидентом;
Пример. В раздел 1 включаются ссуды ЕБРР (Европейского банка
Реконструкции и Развития), предоставленные отчитывающемуся банку под
гарантии Минфина России. Однако не включаются ссуды Минфина России,
предоставленные отчитывающемуся банку, средства по которым были
получены за счет кредитов ЕБРР.
овердрафты по корреспондентским и текущим счетам;
Пример. Остаток на корреспондентском счете в банке-нерезиденте на
начало отчетного периода составлял 5 тыс. долларов США. В конце
отчетного периода с этого счета был произведен платеж за услуги
резидентам в размере 15 тыс.долл. США, в результате чего на счете
образовался овердрафт в размере 10 тыс. долларов США, который не был
погашен до конца отчетного периода.
(тыс. долларов США)
-----------------------------------------------------------------------------------------
| |Остаток| Изменения | Изменения | Прочие |Остаток| Проценты |
| | на | активов | активов в | изменения| на | (доходы по |
| |начало | в результате| результате| | конец | участию в |
| |периода| операций | переоценки| |периода| капитале), |
| | | | (гр.5 | | | начисленные |
| | | | - гр.1 - | | | в отчетном |
| | | | гр.2 - | | | периоде |
| | | | гр.4) | | | |
|--------------------|-------|-------------|-----------|----------|-------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|--------------------|-------|-------------|-----------|----------|-------|-------------|
|1А3 Остатки на| 5,0 | -5,0* | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
|корреспондентских | | | | | | |
|счетах и депозиты до| | | | | | |
|востребования в| | | | | | |
|банках-нерезидентах | | | | | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 1П5 Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|1П5.1 Краткосрочные | 0,0 | 10,0 | 0,0 | 0,0 | 10,0 | 0,0 |
-----------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------
(*) Данная сумма является результатом отнесения в кредит корсчета
суммы в 15 тыс. долларов США и отражения по дебету корсчета суммы 10
тыс. долларов США в корреспонденции со счетом по учету овердрафтных
кредитов.
арендные обязательства по долгосрочным арендным контрактам
(финансовая аренда (лизинг)) в целях отчетности по форме 0409401
представляют собой обязательства по осуществлению платежей за
арендуемые отчитывающимся банком у нерезидентов реальные активы
(оборудование, недвижимость) при условии, что последний платеж и(или)
возврат реальных активов осуществляется по прошествии 1 года и более
со дня начала аренды;
средства на счетах по учету депозитов и иных размещенных средств
в кредитных организациях, открытых по договорам займа ценных бумаг с
нерезидентами (см. пункт II.11.9.), независимо от резидентства
эмитента данных ценных бумаг.
II.11.9. Различие между межбанковскими кредитами и депозитами
При разграничении межбанковских кредитов и депозитов не следует
ориентироваться на названия соглашений.
Существует ряд признаков, которые являются достаточными для
отнесения соглашений к кредитным. В частности, признаком
межбанковского кредитного (ссудного) соглашения является то, что оно
оформляется в письменной форме и особым образом регулирует права
сторон в каждом конкретном случае. Признаком кредитного соглашения
является также и то, что средства в соответствии с ним предоставляются
по кредитной линии, за неиспользованный остаток по которой взимается
комиссия.
Перечисленные признаки являются достаточными для отнесения
соглашений к кредитным, но они не являются необходимыми.
Ниже представлены критерии для разграничения кредитных и
депозитных межбанковских соглашений, которые заключаются по телефону
(с телексным подтверждением) и регулируются соответствующими
соглашениями или международными правилами.
-------------------------------------------------------------------------
| Межбанковские депозиты | Межбанковские кредиты |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
|предоставляются по инициативе|предоставляются по инициативе|
|банка-кредитора, который|банка-дебитора, который обращается|
|соглашается на заранее объявленные|в банк-кредитор за их получением |
|банком-дебитором условия| |
|привлечения средств | |
|-----------------------------------|-----------------------------------|
|при размещении межбанковского|при размещении межбанковского|
|депозита дебитор косвенно взимает с|кредита кредитор косвенно взимает|
|кредитора плату, выплачивая ему|плату с дебитора, требуя выплатить|
|проценты по более низкой процентной|проценты по более высокой|
|ставке (например, по ставке "прайм"|процентной ставке (например, по|
|минус фиксированная маржа) |ставке "прайм" плюс маржа,|
| |зависящая от кредитного рейтинга|
| |дебитора) |
-------------------------------------------------------------------------
Пример. После объявления отчитывающимся банком, что он принимает
средства на срок 7 дней под 5 процентов годовых, банк-нерезидент N
сообщает ему, что он хотел бы предоставить 100 000 тыс. долларов США на
этих условиях. Однако для осуществления некоторого платежа
отчитывающемуся банку необходимо дополнительно привлечь еще 50 тыс.
долларов США. Он обращается в банк-нерезидент N с просьбой предоставить
ему дополнительно 50 тыс. долларов США, например, также на срок 7 дней.
Банк-нерезидент отвечает, что он готов предоставить эти средства под 7
процентов годовых. Отчитывающийся банк соглашается на эти условия.
(тыс. долларов США)
-------------------------------------------------------------------------------
| |Остаток|Измене- |Изменения|Прочие |Остаток| Проценты |
| | на | ние |пассивов |измене-| на | (доходы по |
| |начало |пассивов| в | ния | конец | участию в |
| |периода| в |результа-|пасси- |периода| капитале), |
| | |резуль- | те | вов | | начисленные |
| | | тате |переоцен-| | | в отчетном |
| | |операций| ки | | | периоде |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| 1П4 Срочные и сберегательные депозиты, привлеченные от нерезидентов |
| (непросроченные) |
|-----------------------------------------------------------------------------|
|1П4.1 Краткосрочные | - | 100,0 | - | - | - | - |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| 1П5 Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) |
|-----------------------------------------------------------------------------|
|1П5.1 Краткосрочные | - | 50,0 | - | - | - | - |
-------------------------------------------------------------------------------
Данные критерии, используемые для разграничения соглашений,
заключаемых по телефону, приводятся только для целей составления
отчетности по форме 0409401. В случае возникновения трудностей при их
практическом применении все заключаемые по телефону межбанковские
соглашения о предоставлении средств на срок относятся к депозитам.
II.11.10. РЕПО
Соглашения о покупке (продаже) ценных бумаг с последующей
обязательной продажей (покупкой) по цене, определяемой в момент
покупки (продажи). Называются также договорами с обратной продажей.
Включаются и так называемые "истинные РЕПО", и РЕПО типа
"продажи-обратной покупки" ("покупки-обратной продажи"). В отличие от
РЕПО типа "продажи-обратной покупки", "истинные РЕПО" совершаются
сторонами только при наличии генерального соглашения между ними об
осуществлении сделок РЕПО. Такое соглашение четко определяет права,
ответственность сторон и порядок расчетов между ними по сделкам. В
"истинном РЕПО" процентный доход по сделке явно выделяется, в отличие
от РЕПО типа "продажи-обратной покупки", в которых доход определяется
косвенно как разность между ценой покупки и ценой продажи с учетом
промежуточных купонных платежей. "Истинные РЕПО" охватывают как сделки
с поставкой ценных бумаг, так и сделки без поставки ценных бумаг,
обычно называемые РЕПО "у своего депозитария".
РЕПО с контрагентом-нерезидентом считается иностранным активом
(или обязательством) и отражается в разделе 1 вне зависимости от того,
выпущены ли ценные бумаги, выступающие в качестве обеспечения по РЕПО,
резидентами или нерезидентами.
По строкам для активов отражаются обратные РЕПО, то есть РЕПО, по
которым отчитывающийся банк вначале покупает ценные бумаги, а затем
продает. По строкам для обязательств отражаются прямые РЕПО, то есть
РЕПО, по которым отчитывающийся банк вначале продает ценные бумаги, а
затем их выкупает. Ценные бумаги нерезидентов, проданные по прямым
операциям РЕПО (как нерезидентам, так и резидентам), продолжают
включаться в состав иностранных активов отчитывающегося банка. Ценные
бумаги резидентов, проданные по прямым операциям РЕПО (как
нерезидентам, так и резидентам), не отражаются в разделе 1, но в части
ценных бумаг в иностранной валюте отражаются по графам 2 и 3 в разделе
5.
Обратные РЕПО с нерезидентами учитываются в сумме средств,
уплаченных за покупку ценных бумаг. Разница между суммой средств,
полученных при продаже ценных бумаг по второй части обратных РЕПО, и
стоимостью, по которой обратные РЕПО учитываются в форме, трактуется
как доход, полученный по операциям РЕПО, и отражается в графе 6 (см.
пример ниже) на дату продажи ценных бумаг.
Прямые РЕПО с нерезидентами учитываются в сумме средств,
полученных от продажи ценных бумаг, но не в сумме средств, подлежащих
выплате при последующем выкупе этих ценных бумаг и учитываемых на
внебалансовых счетах банка. Разница между суммой средств, уплаченных
при выкупе ценных бумаг по второй части прямых РЕПО, и стоимостью, по
которой прямые РЕПО учитываются в форме, трактуется как доход,
выплаченный по операциям РЕПО, и отражается в графе 6 на дату выкупа
ценных бумаг.
Выделяются отдельно:
РЕПО с нерезидентами с ценными бумагами резидентов, кроме
облигаций государственного внутреннего валютного займа (ОВГВЗ);
РЕПО с нерезидентами с ОВГВЗ Минфина России; а также РЕПО с
нерезидентами с ценными бумагами
нерезидентов. Пример 1. Отчитывающийся банк осуществляет два обратных
РЕПО с
нерезидентами. По первой сделке приобретаются казначейские векселя США
за 100 тыс. долларов США, а по второй - ОВГВЗ Минфина России за 80
тыс. долларов США. Кроме того, банк осуществляет два прямых РЕПО с
нерезидентами. По первой сделке продаются (краткосрочные) казначейские
векселя США за 120 тыс. долларов США, балансовая стоимость которых
составляет 119 тыс. долларов США. По второй сделке продаются ОВГВЗ
Минфина России за 70 тыс. долларов США, балансовая стоимость которых
составляет 69 тыс. долларов США. В результате этих операций остаток на
корреспондентском счете банка в банке-нерезиденте увеличивается на 10
тыс. долларов США.
(тыс. долларов США)
-----------------------------------------------------------------------------------------
| |Остаток| Изменения | Изменения | Прочие |Остаток| Проценты |
| | на | активов | активов в | изменения| на | (доходы по |
| |начало | в результате| результате| | конец | участию в |
| |периода| операций | переоценки| |периода| капитале), |
| | | | (гр.5 | | | начисленные |
| | | | - гр.1 - | | | в отчетном |
| | | | гр.2 - | | | периоде |
| | | | гр.4) | | | |
|--------------------|-------|-------------|-----------|----------|-------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|--------------------|-------|-------------|-----------|----------|-------|-------------|
|1А3 Остатки на| 0,0 | 10,0 | 0,0 | 0,0 | 10,0 | 0,0 |
|корреспондентских | | | | | | |
|счетах и депозиты до| | | | | | |
|востребования в| | | | | | |
|банках-нерезидентах | | | | | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А7 Обратные РЕПО с нерезидентами |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|1А7.5 С ценными| 0,0 | 100,0 | 0,0 | 0,0 | 100,0 | 0,0 |
|бумагами | | | | | | |
|нерезидентов | | | | | | |
|--------------------|-------|-------------|-----------|----------|-------|-------------|
|1А7.2 С ОВГВЗ| 0,0 | 80,0 | 0,0 | 0,0 | 80,0 | 0,0 |
|Минфина России | | | | | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А8 Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|1А8.1 Краткосрочные | 119,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 119,0 | 0,0 |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 1П6 Прямые РЕПО с нерезидентами |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|1П6.5 С ценными| 0,0 | 120,0 | 0,0 | 0,0 | 120,0 | 0,0 |
|бумагами | | | | | | |
|нерезидентов | | | | | | |
|--------------------|-------|-------------|-----------|----------|-------|-------------|
|1П6.2 С ОВГВЗ| 0,0 | 70,0 | 0,0 | 0,0 | 70,0 | 0,0 |
|Минфина России | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------
Обратите внимание: ценные бумаги нерезидентов, проданные по
операциям РЕПО, продолжают включаться в состав иностранных активов
отчитывающегося банка, а ОВГВЗ Минфина России, проданные по операциям
РЕПО нерезидентам, естественно, не отражаются в разделе 1, так как они
выпущены резидентом и поэтому не являются иностранными активами.
Пример 2. В отчетном периоде по второй части операции РЕПО типа
"покупка с последующей продажей", осуществленной с нерезидентом, за 102
тыс. долларов США были проданы ОВГВЗ Минфина России, первоначально
купленные за 100 тыс. долларов США в предыдущем периоде. Со дня покупки
ОВГВЗ до дня их продажи отчитывающийся банк не получал купонных платежей
по ОВГВЗ.
-----------------------------------------------------------------------------------------
| |Остаток| Изменения | Изменения | Прочие |Остаток| Проценты |
| | на | активов | активов в | изменения| на | (доходы по |
| |начало | в результате| результате| | конец | участию в |
| |периода| операций | переоценки| |периода| капитале), |
| | | | (гр.5 | | | начисленные |
| | | | - гр.1 - | | | в отчетном |
| | | | гр.2 - | | | периоде |
| | | | гр.4) | | | |
|--------------------|-------|-------------|-----------|----------|-------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|--------------------|-------|-------------|-----------|----------|-------|-------------|
|1А3 Остатки на| 0,0 | 102,0 | 0,0 | 0,0 | 102,0 | 0,0 |
|корреспондентских | | | | | | |
|счетах и депозиты до| | | | | | |
|востребования в| | | | | | |
|банках-нерезидентах | | | | | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А7 Обратные РЕПО с нерезидентами |
|---------------------------------------------------------------------------------------|
|1А7.2 С ОВГВЗ| 100,0 | -100,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 2,0 |
|Минфина России | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------
II.11.11. Долговые ценные бумаги
Обращающиеся долговые финансовые инструменты, приносящие
процентный доход, например, купонные облигации (в частности,
еврооблигации), облигации с нулевым купоном, бессрочные облигации (по
которым выплачиваются только купонные платежи), векселя (в том числе
еврокоммерческие векселя), депозитные сертификаты, банковские акцепты,
коммерческие ценные бумаги. Кроме упомянутых выше бессрочных
облигаций, долговые ценные бумаги имеют срок погашения. Не включаются
обязательства с истекшим сроком обращения (непросроченные
обязательства с истекшим сроком обращения отражаются по строкам для
учета прочих краткосрочных обязательств, а просроченные - по строкам
для учета просроченной задолженности).
Что касается долговых ценных бумаг, участвующих в операциях РЕПО,
то по строкам для активов включаются долговые ценные бумаги,
выпущенные нерезидентами и проданные нерезидентам и резидентам по
операциям РЕПО, но не включаются выпущенные нерезидентами долговые
ценные бумаги, купленные по операциям РЕПО у нерезидентов и резидентов
(см. пункт II.11.10).
Операции по договорам займа ценных бумаг и мены ценных бумаг,
эмитированных нерезидентами, в отчетности по форме 0409401 отражаются
также как операции по обычным соглашениям по купле (продаже) бумаг.
Ценные бумаги отражаются по графам 1 и 5 раздела 1, а также по
графе 1 раздела 5 с использованием тех методов оценки стоимости,
которые применяются для их учета в отчитывающемся банке:
по рыночной стоимости;
по цене приобретения;
по номинальной стоимости.
При наличии информации о рыночной стоимости ценных бумаг, следует
указывать именно ее, а не другие альтернативные оценки.
Рыночная стоимость ценных бумаг, котируемых на биржевом рынке,
для целей отчетности по форме 0409401 может быть рассчитана на основе
рыночной цены, определяемой в соответствии с нормативным актом
федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг об
утверждении порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг,
допущенных к обращению на фондовой бирже или через организатора
торговли на рынке ценных бумаг, и установлении предельной границы
колебаний рыночной цены.
Для расчета рыночной стоимости некотируемых на биржевом рынке
долгосрочных и краткосрочных ценных бумаг используется расчетная
текущая стоимость ценной бумаги:
C
n i
Р = Сумма (-------------------),
i=1 t /365
i
(1 + y)
где:
n - количество предстоящих платежей процентов и основного долга;
С - размер (одного) платежа;
i
t - количество дней, начиная с отчетной даты и до погашения;
i
у - эффективная доходность к погашению, в долях.
Изменения, возникающие в результате переоценки ценных бумаг,
учитываемых по рыночной стоимости, отражаются в графе 3 раздела 1.
При этом затраты по оплате услуг, связанные с приобретением
ценных бумаг, не включаются в остатки и операции с ценными бумагами.
В целях составления отчетности по форме 0409401:
еврооблигации и другие долговые ценные бумаги, эмитированные
находящимися за пределами территории Российской Федерации
организациями, созданными российскими резидентами, а также
иностранными банками с целью кредитования указанных резидентов,
учитываются по статьям иностранных активов как выпущенные
нерезидентами;
по статьям для иностранных обязательств включаются только
долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком (и
находящиеся в собственности нерезидентов).
Пример. В течение отчетного периода (период Б) нерезиденты
приобрели выпущенных отчитывающимся банком краткосрочных ценных бумаг
на 100 тыс. долларов США у резидентов, которые приобрели таких ценных
бумаг при их первичной эмиссии банком в предыдущем отчетном периоде
(период А) всего на 150 тыс. долларов США.
(тыс. долларов США)
-----------------------------------------------------------------------------
| |Остаток|Измене- |Изменения|Прочие |Остаток|Проценты |
| | на | ния в | в |измене-| на |(доходы по |
| |начало |резуль- |результа-| ния | конец |участию в |
| |периода| тате | те | |периода|капитале), |
| | |операций|переоцен-| | |начисленные|
| | | |ки (гр.5 | | |в отчетном |
| | | |- гр.1 - | | |периоде |
| | | | гр.2 - | | | |
| | | | гр.4) | | | |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|-----------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---------------------------------------------------------------------------|
| Отчетный период А (в этом периоде держателями ценных бумаг банка были |
| только резиденты) |
|---------------------------------------------------------------------------|
| 1П7 Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком |
| (непросроченные) и приобретенные нерезидентами |
|---------------------------------------------------------------------------|
|1П7.1 Краткосрочные | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
|---------------------------------------------------------------------------|
| Отчетный период Б (в этом периоде нерезиденты приобрели ценные бумаги |
| банка у резидентов) |
|---------------------------------------------------------------------------|
| 1П7 Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком |
| (непросроченные) и приобретенные нерезидентами |
|---------------------------------------------------------------------------|
|1П7.1 Краткосрочные | 0,0 | 100,0 | 0,0 | 0,0 | 100,0 | 0,0 |
-----------------------------------------------------------------------------
II.11.11.1. Отражение операций
с бескупонными ценными бумагами
В этом подразделе приведены правила отражения в отчетности по
форме 0409401 ценных бумаг, представляющих собой обращающиеся права на
получение одной фиксированной суммы средств (номинала или основной
суммы и процентов) на определенную дату в будущем. К таким ценным
бумагам относятся документарные векселя, депозитные сертификаты,
государственные и частные бескупонные облигации, включая выпущенные в
электронной форме. Особенностью бескупонных ценных бумаг (кроме
депозитных сертификатов) является то, что они приобретаются и
продаются с дисконтом.
Операция по приобретению бескупонных ценных бумаг, выпущенных
нерезидентами, оценивается по стоимости приобретения, в которую не
включаются затраты по оплате услуг, связанные с приобретением ценных
бумаг.
Если стоимость продажи бескупонных ценных бумаг выше стоимости их
приобретения, операция по продаже таких ценных бумаг оценивается в
отчетности по форме 0409401 (и отражается в графе 2) по стоимости
приобретения. При этом разница между стоимостью продажи и стоимостью
приобретения отражается в графе 6 как начисленные проценты. Если же
стоимость продажи этих ценных бумаг ниже стоимости их приобретения, то
операция по продаже оценивается по стоимости продажи, а разница между
стоимостью продажи и стоимостью приобретения рассматривается как
убыток от отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в графе
3.
Пример. Краткосрочные векселя казначейства США номиналом 10 тыс.
долларов США приобретаются отчитывающимся банком за 8 тыс.долл. США.
Затем часть этих векселей номиналом 5 тыс. долларов США продается за
4,5 тыс. долларов США, а часть векселей номиналом 2 тыс. долларов США
продается за 1 тыс. долларов США.
(тыс. долларов США)
-----------------------------------------------------------------------------
| |Остаток|Измене- |Изменения|Прочие |Остаток|Проценты |
| | на | ния |активов в|измене-| на |(доходы по |
| |начало |активов |результа-| ния | конец |участию в |
| |периода| в | те |активов|периода|капитале), |
| | |резуль- |переоцен-| | |начисленные|
| | | тате |ки (гр.5 | | |в отчетном |
| | |операций|- гр.1 - | | |периоде |
| | | | гр.2 - | | | |
| | | | гр.4) | | | |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|-----------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---------------------------------------------------------------------------|
| 1А8 Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные |
| нерезидентами |
|---------------------------------------------------------------------------|
|1А8.1 Краткосрочные | 0,0 | 3,0 | -0,6 | 0,0 | 2,4 | 0,5 |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|-----------|
|Объяснение | 0,0 | 8-4-1 |2,4-0-3-0| 0 | 8х | 4,5-4 |
| | | | | |(3/10) | |
-----------------------------------------------------------------------------
Изменения в результате переоценки в сумме - 0,6 тыс. долларов США
отражают тот факт, что облигации номиналом 2 тыс. долларов США,
купленные за 1,6 тыс. долларов США, были перепроданы за 1 тыс.
долларов США.
Приобретение и продажа нерезидентами векселей, выпущенных
отчитывающимся банком, оценивается по тем же правилам, что
приобретение отчитывающимся банком векселей, выпущенных нерезидентами.
Это, в частности, означает, что продажа нерезидентам векселей,
выпущенных отчитывающимся банком, (а также накопленная задолженность
по ним перед нерезидентами) оценивается не по номиналу, а исходя из
размера фактически полученных от их продажи (размещения) денежных
средств.
II.11.11.2. Отражение операций с ценными
бумагами типа купонных облигаций
В данном пункте рассматриваются правила отражения ценных бумаг,
представляющих собой обращающееся право на получение фиксированной
суммы средств (номинала, а также в некоторых случаях процентного
платежа) на одну определенную дату в будущем, а также сумм средств
(купонов), причитающихся на ряд определенных дат в будущем. Такие
ценные бумаги могут приобретаться и продаваться с дисконтом или
премией и обычно называются купонными облигациями.
Операция по приобретению купонных облигаций, выпущенных
нерезидентами, оценивается (и отражается в графе 2) по стоимости
приобретения, включая оплату части купона предыдущему владельцу, но не
включая затраты по оплате услуг, связанные с приобретением ценных
бумаг. Оплата купона предыдущему владельцу показывается в графе 2
вместе с оплатой корпуса облигации и в том случае, если в
бухгалтерском учете она показывается по отдельному счету.
Соответственно в графах 1 и 5 облигации показываются в оценке,
включающей стоимость части купона, оплаченной предыдущему владельцу.
До особых указаний Банка России при условии, что стоимость
продажи бескупонных ценных бумаг (без учета продажи накопленного
купона) выше стоимости их приобретения, операция по продаже таких
ценных бумаг оценивается в отчетности по форме 0409401 (и отражается в
графе 2) по стоимости приобретения. При этом разница между стоимостью
продажи и стоимостью приобретения отражается в графе 6 как начисленные
проценты. Если же стоимость продажи этих ценных бумаг (без учета
продажи накопленного купона) ниже стоимости их приобретения, то
операция по продаже оценивается по стоимости продажи, а разница между
стоимостью продажи и стоимостью приобретения рассматривается как
убыток от отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в графе
3.
Операция по выплате купона эмитентом или его продаже следующему
владельцу рассматривается как платеж, состоящий из погашения части
этого купона, оплаченной предыдущему владельцу, (что отражается в
графе 2) и выплаты процентного дохода (что отражается в графе 6).
Пример. Облигации казначейства США с первоначальным сроком
погашения 2 года и номиналом 10 тыс. долларов США приобретаются
отчитывающимся банком по цене 11 тыс.долл. США. Кроме этого
отчитывающийся банк выплачивает предыдущему владельцу облигации 1 тыс.
долларов США за приобретение купона.
Затем часть облигаций номиналом 5 тыс. долларов США продается за
6 тыс. долларов США (без учета оплаты накопленного купона) (стоимость
приобретения проданных бумаг равна (11)х(5/10) = 5,5 тыс. долларов
США), поступления от продажи накопленного купона составили, допустим,
0,75 тыс. долларов США (стоимость приобретения этого купона у
предыдущего владельца составила 1х(5/10) = 0,5 тыс. долларов США).
После этого, эмитент выплачивает банку купон в размере 1 тыс.
долларов США по оставшимся ценным бумагам номиналом 5 тыс. долларов
США (стоимость приобретения части этого купона составила 1х(5/10) =
0,5 тыс. долларов США).
Наконец, часть облигаций номиналом 2 тыс. долларов США продаются
за 1,5 тыс. долларов США (без учета оплаты накопленного купона)
(стоимость приобретения проданных бумаг равна (11)х(2/10) = 2,2 тыс.
долларов США), поступления от продажи накопленного купона составили
0,2 тыс. долларов США (отчитывающийся банк выступал держателем
облигаций с начала купонного периода).
(тыс. долларов США)
----------------------------------------------------------------------------------
| |Остаток|Измене- |Изменения|Прочие |Остаток|Проценты |
| | на | ния |активов в|измене-| на |(доходы по |
| |начало |активов |результа-| ния | конец |участию в |
| |периода| в | те |активов|периода|капитале), |
| | |резуль- |переоцен-| | |начисленные |
| | | тате |ки (гр.5 | | |в отчетном |
| | |операций|- гр.1 - | | |периоде |
| | | | гр.2 - | | | |
| | | | гр.4) | | | |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|----------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|--------------------------------------------------------------------------------|
| 1А8 Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные |
| нерезидентами |
|--------------------------------------------------------------------------------|
|1А8.2 Долгосрочные | 0,0 | 4,0 | -0,7 | 0,0 | 3,3 | 1,5 |
|--------------------------------------------------------------------------------|
| Объяснение |
|--------------------------------------------------------------------------------|
| |Остаток|Измене- |Изменения|Прочие |Остаток|Проценты |
| | на | ния |активов в|измене-| на |(доходы по |
| |начало |активов |результа-| ния | конец |участию |
| |опера- | в | те |активов|опера- |в капитале), |
| | ции |резуль- |переоцен-| | ции |начисленные |
| | | тате |ки (гр.5 | | |в отчетном |
| | |операций|- гр.1 - | | |периоде |
| | | | гр.2 - | | | |
| | | | гр.4) | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|----------------|
|Приобретение | 0 | 11+1 | 0 | 0 | 12 | 0 |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|----------------|
|Продажа облигации| 12 | -5,5 | 0 | 0 | 6,5 | 6-5,5 |
|номиналом 5 тыс. | | | | | | |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|----------------|
|Продажа накопленного| 6,5 | -0,5 | | | 6 |0,75-0, |
|купона по облигации| | | | | | 5 |
|номиналом 5 тыс. | | | | | | |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|----------------|
|Выплата купона | 6 | -0,5 | 0 | 0 | 5,5 | 1-0,5 |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|----------------|
|Продажа облигации| 5,5 | -1,5 | -0,7 | 0 | 3,3 | 0 |
|номиналом 2 тыс. | | | | | | |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|----------------|
|Продажа накопленного| 3,3 | 0,0 | 0 | 0 | 3,3 | 0,2 |
|купона по облигации| | | | | (=11х | |
|номиналом 2 тыс. | | | | |3/10 ) | |
----------------------------------------------------------------------------------
Изменения в результате переоценки в сумме - 0,7 тыс. долларов США
отражают тот факт, что облигации номиналом 2 тыс. долларов США,
купленные за 2,2 тыс. долларов США, были перепроданы за 1,5 тыс.
долларов США.
Приобретение и продажа нерезидентами купонных облигаций,
выпущенных отчитывающимся банком, оценивается по тем же правилам, что
приобретение отчитывающимся банком облигаций, выпущенных
нерезидентами. Это в частности, означает, что продажа нерезидентам
купонных облигаций, выпущенных отчитывающимся банком, (а также
накопленная задолженность по ним перед нерезидентами) оценивается не
по номиналу, а исходя из размера фактически полученных от их продажи
(размещения) денежных средств, включая накопленный купонный доход.
II.11.12. Участие в капитале
Право на долю в активах банка или иной организации, остающихся
после удовлетворения требований всех их кредиторов.
По строке для активов включаются обыкновенные и привилегированные
акции, выпущенные нерезидентами и приобретенные отчитывающимся банком,
в том числе по договорам займа, исключая акции, приобретенные по
обратным РЕПО, но включая акции, проданные по прямым РЕПО. Здесь
учитываются акции нерезидентов, на которые выпущены депозитарные
расписки (в частности, американские депозитарные расписки), а также
паи, доли в имуществе нерезидентов, принадлежащие отчитывающемуся
банку.
Участием в капитале нерезидентов считается также участие в
капитале находящихся за пределами территории Российской Федерации
дочерних банков и отделений (юридических лиц) отчитывающегося банка,
так как они в соответствии с пунктом I.9.1 данного Порядка считаются
нерезидентами.
Участие отчитывающегося банка в капитале нерезидентов оценивается
по рыночной стоимости.
Оценочная рыночная стоимость некотируемых на биржевом рынке
ценных бумаг, обеспечивающих участие в капитале, может быть определена
на основе следующих методов:
по стоимости чистых активов эмитента. Стоимость чистых активов
равна стоимости активов (включая нематериальные активы) за вычетом
стоимости обязательств и оплаченного капитала в виде акций, не дающих
владельцам права голоса. Стоимость активов и обязательств
рассчитывается в текущих ценах, а не в ценах их приобретения
(первоначальных ценах);
по стоимости, установленной органами управления эмитента;
по цене последней сделки с данными ценными бумагами, при условии,
что со дня ее проведения и до отчетной даты не произошло существенных
изменений экономических условий.
По строке для пассивов включаются обыкновенные и
привилегированные акции, выпущенные отчитывающимся банком и
приобретенные нерезидентами, в том числе по договорам займа, исключая
акции, приобретенных по обратным РЕПО, и, напротив, включая акции,
проданные по прямым РЕПО. Здесь учитываются акции отчитывающегося
банка, на которые выпущены депозитарные расписки (в частности,
американские депозитарные расписки), а также паи и доли в капитале
отчитывающегося банка, принадлежащие нерезидентам.
Участие нерезидентов в капитале отчитывающегося банка по
состоянию на начало и конец отчетного периода оценивается путем
умножения доли нерезидентов в оплаченном уставном капитале на величину
собственных средств банка по состоянию на начало и конец отчетного
периода соответственно. При определении размера собственных средств
необходимо руководствоваться Положением Банка России от 10 февраля
2003 года N 215-П "О методике определения собственных средств
(капитала) кредитной организации", зарегистрированным Министерством
юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269 ("Вестник Банка
России" от 20 марта 2003 года N 15).
Если значение, полученное по этой методике, отрицательное, то
отчитывающийся банк должен использовать в качестве оценки собственных
средств нулевое значение.
Указанное правило оценки накопленного участия нерезидентов в
капитале отчитывающегося банка отражается в виде следующей формулы:
Fs(t)
Es(t) = -------- х К(t),
F(t)
где:
Es (t) - оценка накопленного участия нерезидентов в капитале
отчитывающегося банка на датy t;
Fs (t) - номинал акций или паев, которые на дату t принадлежат
нерезидентам;
F (t) - общий номинал акций и паев (то есть оплаченный уставный
капитал) на дату t;
К (t) - собственные средства банка на дату t.
Если операции с акциями и паями отчитывающегося банка произвел
сам отчитывающийся банк, то в графе 2 отражается фактическая сумма
средств от размещения, продажи (выкупа) участия.
Если операции с акциями и паями отчитывающегося банка нерезиденты
произвели с резидентами на вторичном рынке без участия отчитывающегося
банка (что видно из данных реестра акционеров), то такая операция
оценивается путем умножения доли, которую составляло приобретенное или
проданное в данной операции участие нерезидента в оплаченном уставном
капитале, на величину собственных средств банка на дату этой операции
(или средний размер собственных средств за отчетный период).
Указанное правило оценки операций с участием в капитале,
совершенных на некоторую дату без участия отчитывающегося банка,
отражается в виде следующей формулы:
Fo(t)
Eo(t) = -------- х К,
F(t)
где:
Eo(t) - оценки операций с участием в капитале, совершенных на
дату t без участия отчитывающегося банка;
Fo(t) - номинал акций или паев, которые были приобретены
нерезидентами без участия отчитывающегося банка на дату t, за вычетом
номинала акций или паев, которые был проданы нерезидентами без участия
отчитывающегося банка на дату t;
F(t) - общий номинал акций и паев (то есть оплаченный уставный
капитал) t;
К - собственные средства банка на дату t или средний размер
собственных средств отчитывающегося банка за отчетный период.
Если изменения оценки участия в капитале произошли не за счет
отражаемых в графе 2 операций с акциями, паями, которые совершаются на
первичном или вторичном рынке, и не за счет капитализации
нераспределенной прибыли путем дополнительного выпуска акций, то такие
изменения отражаются в графе 3 как изменения участия в капитале в
результате переоценки.
Пример. Акции отчитывающегося банка номиналом 100 тыс.руб.
приобретаются нерезидентом при первичной эмиссии за 120 тыс. рублей.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю, установленный
Банком России, на дату приобретения составил 30 рублей за доллар, то
есть эквивалент в долларах США стоимости приобретения акций составил
120/30=4 тыс.долл. США. Официальный курс доллара США по отношению к
рублю, установленный Банком России, не изменился до конца отчетного
периода. Эквивалент в долларах США участия нерезидентов в капитале
отчитывающегося банка по состоянию на конец отчетного периода,
рассчитанный в соответствии с данным Порядком, составил 3,8 тыс.
долларов США.
Изменения долларового эквивалента указанного участия произошли
вследствие изменения размера собственных средств банка.
(тыс. долларов США)
--------------------------------------------------------------------------------
| |Остаток|Измене- |Изменения|Прочие |Остаток|Проценты |
| | на | ния |пассивов |измене-| на |(доходы по |
| |начало |пассивов| в | ния | конец |участию в |
| |периода| в |результа-|пасси- |периода|капитале), |
| | |резуль- | те | вов | |начисленные |
| | | тате |переоцен-| | |в отчетном |
| | |операций|ки (гр.5 | | |периоде |
| | | |- гр.1 - | | | |
| | | | гр.2 - | | | |
| | | | гр.4) | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
|---------------------|-------|--------|---------|-------|-------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---------------------|-------|--------|---------|-------|-------|-------------|
| 1П8. Участие (акции,| 0,0 | 4,0 | -0,2 | 0,0 | 3,8 | 0,0 |
| паи) нерезидентов в| | | | | | |
| капитале | | | | | | |
| отчитывающегося | | | | | | |
| банка | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------
II.11.13. Недвижимое имущество заграничных
филиалов и представительств
Приобретение и долгосрочная аренда зданий, сооружений, земли и
другого недвижимого имущества на территории других государств для
обеспечения деятельности филиалов и представительств (не являющихся
самостоятельными юридическими лицами) отчитывающегося банка. Указанные
активы отражаются по строке 1А10.
II.11.14. Просроченная задолженность
Обязательства, которые не были погашены в срок, предусмотренный
первоначальным соглашением, и которые не переоформлены в новую
задолженность (то есть задолженность с новыми условиями погашения).
Кроме просроченной задолженности по ссудам (см. пример ниже),
прочая просроченная задолженность включает:
просроченную задолженность по векселям и депозитам;
суммы, не взысканные с нерезидентов по их гарантиям (активы
банка), а также суммы, не перечисленные нерезидентам по гарантиям,
выданным отчитывающимся банком (обязательства банка), например,
неисполненные непокрытые безотзывные аккредитивы;
остатки на блокированных счетах, расчеты по которым
приостановлены из-за неплатежеспособности дебитора;
неисполненные обязательства перед нерезидентами по срочным
сделкам, а также неисполненные обязательства нерезидентов перед
отчитывающимся банком по срочным сделкам;
прочую просроченную задолженность.
Также включаются обязательства, не выплаченные в срок по причине
введения органами государственного управления одностороннего моратория
на погашение внешнего долга (если кредитор не дал согласия на их
отсрочку), даже если такие обязательства не отражаются на счетах для
учета просроченной задолженности.
Просроченные обязательства по беспоставочным (индексным)
форвардным операциям оцениваются в размере чистой суммы непоставленных
активов или денежных средств, но не в размере номинальной суммы
обязательств, на основе которой была определена чистая сумма
непоставленных активов (см. пример ниже).
В то же время, просроченные обязательства по поставочным
форвардным операциям оцениваются в размере номинальной суммы
обязательств (см. пример ниже).
Если поставочный форвардный контракт не был исполнен по вине
отчитывающегося банка, то встречное требование к нерезиденту по этому
форвардному контракту не является просроченной задолженностью
нерезидента, поскольку оно не было выплачено в срок не по вине
последнего, и должно отражаться по строке для учета прочих требований
к нерезидентам (см. пример ниже). Аналогично, если поставочный
форвардный контракт не был исполнен по вине нерезидента, то встречное
обязательство перед нерезидентом по этому форвардному контракту не
является просроченной задолженностью отчитывающегося банка и должно
отражаться по строке для учета прочих обязательств перед
нерезидентами.
Пример. В течение отчетного периода было просрочено погашение
основного долга в сумме 10 тыс. долларов США и проценты в сумме 1 тыс.
долларов США по долгосрочной ссуде, привлеченной от банка-нерезидента,
а также исполнение поставочного форвардного контракта на продажу 20
тыс. долларов США за 580 тыс. российских рублей, и индексного
форвардного контракта, по которому нерезиденту должно было быть
выплачено 2 тыс. долларов США. Официальный курс доллара США по
отношению к рублю, установленный Банком России, в течение всего
периода был равен 30 рублям за доллар.
(тыс.долларах США)
-------------------------------------------------------------------------------
| |Остаток|Измене- |Изменение|Прочие |Остаток|Проценты |
| | на | ния |пассивов |измене-| на |(доходы по |
| |начало |пассивов| в | ния | конец |участию в |
| |периода| в |результа-|пасси- |периода|капитале), |
| | |резуль- | те | вов | |начисленные |
| | | тате |переоцен-| | |в отчетном |
| | |операций|ки (гр.5 | | |периоде |
| | | |- гр.1 - | | | |
| | | | гр.2 - | | | |
| | | | гр.4) | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| 1П5 Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) |
|-----------------------------------------------------------------------------|
|1П5.1 Долгосрочные | 10,0 | -10,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| 1П9 Просроченная задолженность перед нерезидентами (обязательства |
| отчитывающегося банка) |
|-----------------------------------------------------------------------------|
|1П9.1 Не погашенный| 0,0 | 32,0 | 0,0 | 0,0 | 32,0 | 0,0 |
|в срок основной долг| | (=10 + | | | | |
| | |20 + 2) | | | | |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|-------------|
|1П9.2 Не погашенные| 0,0 | 1,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 0,0 |
|в срок проценты | | | | | | |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| 1А50 Прочие требования к нерезидентам |
|-----------------------------------------------------------------------------|
|1А50.1 Краткосрочные| 0,0 | 14,0 | 0,0 | 0,0 | 14,0 | 0,0 |
| | | (=140 | | | | |
| | | /10) | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------
Если начисленные в отчетном периоде проценты по непросроченной
задолженности были в этом же периоде просрочены, то они вначале должны
быть показаны в графе 6 как начисленные по той статье, по которой была
отражена эта задолженность, а затем как увеличение просроченной
задолженности в графе 2 по строке для учета задолженности по
просроченным процентам.
Пример. В течение отчетного периода было просрочено погашение
процентов в сумме 1 тыс. долларов США по долгосрочной ссуде в 10 тыс.
долларов США, привлеченной от банка-нерезидента, которая должна быть
погашена только в следующем отчетном периоде.
(тыс. долларов США)
-------------------------------------------------------------------------------
| |Остаток|Измене- |Изменение|Прочие |Остаток|Проценты |
| | на | ния |пассивов |измене-| на |(доходы по |
| |начало |пассивов| в | ния | конец |участию в |
| |периода| d |результа-|пасси- |периода|капитале), |
| | |резуль- | те | вов | |начисленные |
| | | тате |переоцен-| | |в отчетном |
| | |операций|ки (гр.5 | | |периоде |
| | | |- гр.1 - | | | |
| | | | гр.2 - | | | |
| | | | гр.4) | | | |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| 1П5 Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непроспроченные), |
|-----------------------------------------------------------------------------|
|1П5.1 Долгосрочные | 10,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 10,0 | 1,0 |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| 1П9 Просроченная задолженность перед нерезидентами (обязательства |
| отчитывающегося банка) |
|-----------------------------------------------------------------------------|
|1П9.2 Не погашенные| 0,0 | 1,0 | 0,0 | 0,0 | 1,0 | 0,0 |
|в срок проценты | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------
II.11.15. Прочие активы и обязательства
Непросроченные требования и обязательства, возникающие в процессе
расчетов, включая остатки по счетам незавершенных расчетов. Кроме
того, непросроченные требования и обязательства по конверсионным,
хозяйственным операциям, непросроченные обязательства с истекшим
сроком обращения (такие обязательства считаются краткосрочными),
требования и обязательства по непросроченным невыплаченным процентам,
если последние не отражены по другим строкам, и другие.
По строке для обязательств также включаются невыплаченные
нерезидентам переводы и платежные документы, выпущенные отчитывающимся
банком и приобретенные нерезидентами.
III. Раздел 2 "Отдельные иностранные активы и обязательства
отчитывающегося банка в разбивке по секторам кредиторов и дебиторов"
III.1. Общая характеристика раздела 2
В разделе 2 отражаются отдельные иностранные активы и
обязательства банка в разбивке по секторам кредиторов и дебиторов по
состоянию на начало и конец отчетного периода. Эти данные представляют
собой расшифровку соответствующих данных из граф 1 и 5 раздела 1.
Полное соответствие между данными разделов 1 и 2 приведено в пункте
IX.2.
IV. Раздел 3 "Движение прямых иностранных инвестиций"
IV.1. Общая характеристика раздела 3
В разделе 3 отражаются составляющие прямые иностранные инвестиции
активы и обязательства по состоянию на начало и конец отчетного
периода и их движение в течение этого периода.
IV.2. Прямые инвестиции
Прямые иностранные инвестиции отчитывающегося банка представляют
собой сумму участия в капитале нерезидентов и требований к ним, при
условии, что указанное участие обеспечивает не менее 10 процентов
голосов в управлении. Аналогичным образом рассматриваются прямые
иностранные инвестиции в отчитывающийся банк.
Все активы и обязательства, которые были отражены в разделе 3,
должны быть также отражены по соответствующим строкам раздела 1.
Взаимосвязь между показателями разделов 1 и 3 приведена в пункте IX.4.
В этом разделе отражаются отдельные активы из раздела 1, которые
представляли собой требования к нерезидентам, в капитале которых по
состоянию на начало и (или) конец отчетного периода отчитывающийся
банк обладал участием, обеспечивавшим ему не менее 10 процентов
голосов в управлении. Аналогично здесь отражаются только те
обязательства из раздела 1, которые представляли собой обязательства
по отношению к нерезидентам, каждый из которых по состоянию на начало
и (или) конец отчетного периода обладал участием в капитале
отчитывающегося банка, обеспечивавшим ему не менее 10 процентов
голосов в управлении.
IV.3. Голосующее и неголосующее участие в капитале
Голосующим участием является, как правило, участие в форме
обыкновенных акций, и в некоторых случаях участие в форме
привилегированных акций. За некоторыми исключениями неголосующим
участием является участие в форме привилегированных акций.
IV.4. Общие правила заполнения раздела 3
Структура и все общие принципы, касающиеся заполнения данного
раздела (порядок пересчета остатков и оборотов в доллары США, правила
отражения участия в капитале и других финансовых инструментов)
полностью совпадают со структурой и общими принципами заполнения
раздела 1. Как и в разделе 1, по каждой строке раздела 3 должно
выполняться соотношение: графа 1 + графа 2 + графа 3 + графа 4 = графа
5.
Пример. На начало отчетного периода банк владел 11 процентами
обыкновенных акций банка-нерезидента стоимостью 120 тыс. долларов США
и 3 процентами привилегированных акций стоимостью 30 тыс. долларов
США. Кроме того, на начало отчетного периода банк владел 9 процентами
обыкновенных акций фирмы-нерезидента стоимость 50 тыс. долларов США и
3 процентами привилегированных акций стоимостью 15 тыс. долларов США.
(тыс. долларов США)
-------------------------------------------------------------------------------
| |Остаток|Измене- |Изменение|Прочие |Остаток|Проценты |
| | на | ния |активов в|измене-| на |(доходы по |
| |начало |активов |результа-| ния | конец |участию в |
| |периода| в | те |активов|периода|капитале), |
| | |резуль- |переоцен-| | |начисленные |
| | | тате |ки (гр.5 | | |в отчетном |
| | |операций|- гр.1 - | | |периоде |
| | | | гр.2 - | | | |
| | | | гр.4) | | | |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| в разделе 1 |
|-----------------------------------------------------------------------------|
|1А9 Участие (акции,| 215,0 | ... | ... | - | ... | - |
|паи) в капитале| | | | | | |
|нерезидентов | | | | | | |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| в разделе 3 |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| 3А1 Требования к банкам-нерезидентам |
|-----------------------------------------------------------------------------|
|3А1.1 Участие| 150,0 | ... | ... | ... | ... | ... |
|(акции, паи) в| | | | | | |
|капитале | | | | | | |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| 3А2 Требования к прочим юридическим лицам-нерезидентам |
|-----------------------------------------------------------------------------|
|3А2.1 Участие| 0,0 | ... | ... | ... | ... | ... |
|(акции, паи) в| | | | | | |
|капитале | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------
Участие в капитале юридических лиц-нерезидентов не является
прямыми иностранными инвестициями, так как отчитывающийся банк владел
только 9 процентами голосов в их управлении, хотя, возможно, с учетом
привилегированных акций доля отчитывающегося банка в капитале
юридических лиц-нерезидентов была больше 10 процентов.
IV. 5. Особенности отражения прочих
изменений активов и обязательств в разделе 3
При отражении в графе 4 данного раздела прочих изменений в объеме
активов (обязательств) существуют некоторые особенности. В частности,
в данной графе отражаются не только те изменения, которые указаны в
порядке заполнения граф раздела 1 (см. пункт II.4), но и изменения,
связанные с ростом прямых инвестиций в результате изменения количества
голосов с величины меньшей, чем 10 процентов, до величины большей, чем
10 процентов, и наоборот.
Приобретение участия, которое приводит к увеличению прав
голосования с величины меньшей, чем 10 процентов, до величины большей,
чем 10 процентов отражается следующим образом:
по статье для учета участия в капитале в графе 4 "Прочие
изменения" данного раздела показывается рост участия в результате
изменения его классификации (переход в категорию прямых инвестиций),
по этой же статье в графе 2 "Изменения активов в результате операций"
показывается сумма приобретения.
Пример. На начало отчетного периода банк владел 6 процентами
голосующих акций банка-нерезидента стоимостью 120 тыс. долларов США, в
течение отчетного периода отчитывающимся банком были приобретены акции
этого нерезидента на сумму 180 тыс. долларов США, что привело к
увеличению прав голосования до 15 процентов.
(тыс. долларов США)
-------------------------------------------------------------------------------
| |Остаток|Измене- |Изменение|Прочие |Остаток|Проценты |
| | на | ния |активов в|измене-| на |(доходы по |
| |начало |активов |результа-| ния | конец |участию в |
| |периода| в | те |активов|периода|капитале), |
| | |резуль- |переоцен-| | |начисленные |
| | | тате |ки (гр.5 | | |в отчетном |
| | |операций|- гр.1 - | | |периоде |
| | | | гр.2 - | | | |
| | | | гр.4) | | | |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| в разделе 1 |
|-----------------------------------------------------------------------------|
|1А9 Участие (акции,| 120,0 | 180,0 | 0,0 | 0,0 | 300,0 | 0,0 |
|паи) в капитале| | | | | | |
|нерезидентов | | | | | | |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| в разделе 3 |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| 3А1 Требования к банкам-нерезидентам |
|-----------------------------------------------------------------------------|
|3А1.1 Участие| 0,0 | 180,0 | 0,0 | 120,0 | 300,0 | 0,0 |
|(акции, паи) в| | | | | | |
|капитале | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------
Аналогичным образом отражается рост (снижение) прямых инвестиций
в результате изменения доли прав голосования, которое имело место без
участия отчитывающегося банка.
Пример. На начало отчетного периода банк владел 10 процентами
голосующих акций банка-нерезидента стоимостью 100 тыс. долларов США, в
течение отчетного периода в результате дополнительной эмиссии акции
этого банка были приобретены третьей стороной. В итоге к концу периода
доля акций отчитывающегося банка снизилась до 9 процентов.
(тыс. долларов США)
-------------------------------------------------------------------------------
| |Остаток|Измене- |Изменение|Прочие |Остаток|Проценты |
| | на | ния |активов в|измене-| на |(доходы по |
| |начало |активов |результа-| ния | конец |участию в |
| |периода| в | те |активов|периода|капитале), |
| | |резуль- |переоцен-| | |начисленные |
| | | тате |ки (гр.5 | | |в отчетном |
| | |операций|- гр.1 - | | |периоде |
| | | | гр.2 - | | | |
| | | | гр.4) | | | |
|--------------------|-------|--------|---------|-------|-------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| в разделе 1 |
|-----------------------------------------------------------------------------|
|1А9 Участие (акции,| 100,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 100,0 | 0,0 |
|паи) в капитале| | | | | | |
|нерезидентов | | | | | | |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| в разделе 3 |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| 3А1 Требования к банкам-нерезидентам |
|-----------------------------------------------------------------------------|
|3А1.1 Участие| 100,0 | 0,0 | 0,0 |-100,0 | 0,0 | 0,0 |
|(акции, паи) в| | | | | | |
|капитале | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------
IV.6. Строки раздела 3 для учета долговых
финансовых инструментов
В строках подраздела 3А раздела 3 для учета долговых финансовых
инструментов (строки 3А1.2, 3А2.2, 3А2.3, 3А2.4, 3А2.5, 3А2.10,
3А2.11) отражаются требования к нерезидентам, в капитале которых по
состоянию на начало и (или) конец отчетного периода отчитывающийся
банк обладал участием в капитале, обеспечивающим ему не менее 10
процентов голосов в управлении. Примером являются ссуды дочерней
небанковской организации за пределами территории Российской Федерации,
и другие требования к нему, а также субординированные кредиты
(бессрочные ссуды) дочернему банку за пределами территории Российской
Федерации.
В строках подраздела 3П раздела 3 для учета долговых финансовых
инструментов (строки 3П1.2, 3П2.2) отражаются обязательства перед
нерезидентами, каждый из которых по состоянию на начало и (или) конец
отчетного периода обладал участием в капитале отчитывающегося банка,
обеспечивающим ему не менее 10 процентов голосов в управлении.
Примером являются субординированные кредиты (бессрочные ссуды),
привлеченные от головного иностранного банка или материнской
иностранной организации.
В графах 1, 5, 6 указанных строк для учета долговых финансовых
инструментов в разделе 3 ненулевое значение может быть отражено только
в том случае, если участие нерезидентов в капитале существует (то есть
нерезидентам принадлежит часть уставного капитала), в том числе, если
его стоимостная оценка в соответствии с изложенным в п.II.11.12
порядком равна нулю.
Некоторые показатели, используемые в разделе 3
Ниже приведены показатели, которые отражаются только в данном
разделе. Остальные показатели см. в пунктах II.11.8, II.11.10,
II.11.11, II.11.11.1, II.11.11.2, II.11.12, II.11.14, II.11.15.
IV.7. Субординированные кредиты
Бессрочные ссуды (то есть ссуды, которые могут быть погашены по
желанию дебитора, но не кредитора), предоставленные банку или
иностранной организации, в которых кредитор обладал участием в
капитале. Как правило, выплаты начисленных процентов по
субординированным кредитам осуществляются также по желанию дебитора,
но эти выплаты становятся твердым обязательством дебитора при принятии
им решения о выплате дивидендов. В разделе 1 они отражаются по строкам
для долгосрочных ссуд (1А6.2 и 1П5.2).
IV.8. Часть начисленного в отчетном периоде
чистого дохода (до его распределения или выплаты дивидендов)
нерезидентов, соответствующая доле участия
отчитывающегося банка в их капитале
Часть начисленного в отчетном периоде чистого дохода (до его
распределения или выплаты дивидендов, но после выплаты налогов и
других обязательных платежей) нерезидентов, соответствующая доле
участия в их капитале отчитывающегося банка, обладающего по состоянию
на начало и (или) конец отчетного периода не менее чем 10 процентами
голосов в управлении.
Чистым доходом является разница между доходами и расходами
нерезидентов, которые были начислены в отчетном периоде. В расходы
включаются налоговые платежи, но не включаются выплаты дивидендов,
распределение прибыли и создание фондов из прибыли. Если имеются
данные о расходах и доходах нерезидентов, представляющих собой
курсовые разницы, другие виды переоценки активов и обязательств, а
также списание активов на убытки, то они в расчет чистого дохода не
включаются.
Если в отчетном периоде у одного из нерезидентов, в капитале
которого банк обладал участием, обеспечивавшим ему не менее 10
процентов голосов, разница между доходами и расходами отрицательная
(то есть образовался чистый убыток по текущим операциям), то при
расчете строки 3А3 используется нулевая оценка чистого дохода данного
нерезидента.
В случае отсутствия данных о чистом доходе нерезидентов за
отчетный период, они включаются в расчет строки 3А3 за тот период, в
который эти данные были получены от нерезидента.
Пример. За отчетный период доходы иностранного отделения
отчитывающегося банка (самостоятельного юридического лица со
стопроцентным участием) в долларовом эквиваленте составили 100 тыс.
долларов США, расходы - 50 тыс. долларов США. Значение данного
показателя должно быть равно 50,0 тыс. долларов США (100-50).
IV.9. Часть начисленного в отчетном периоде
чистого дохода (до его распределения или выплаты
дивидендов) отчитывающегося банка, соответствующая
доле участия нерезидентов в его капитале
Часть начисленного в отчетном периоде чистого дохода (до его
распределения или выплаты дивидендов, но после выплаты налогов и
других обязательных платежей) отчитывающегося банка, соответствующая
доле участия в его капитале нерезидентов, каждый из которых обладал по
состоянию на начало и (или) конец отчетного периода не менее чем 10
процентами голосов в управлении.
Чистым доходом является разница между доходами и расходами
отчитывающегося банка, которые были начислены в отчетном периоде, но
не остатки или движение по бухгалтерскому счету 703 "Прибыль". В
расходы включаются налоговые платежи, но не включаются выплаты
дивидендов, распределение прибыли и создание фондов банка из прибыли.
Расходы и доходы, представляющие собой курсовые разницы, другие виды
переоценки активов и обязательств, а также списание активов на убытки,
в расчет чистого дохода не включаются.
Если в отчетном периоде разница между доходами и расходами
отчитывающегося банка отрицательная (то есть образовался убыток по
текущим операциям), то по строке 3П3 показывается нулевое значение.
Пример. Доходы отчитывающегося банка, начисленные за отчетный
период в долларовом эквиваленте составили 100 тыс. долларов США,
расходы - 50 тыс. долларов США. Участием в капитале отчитывающегося
банка обладали 3 нерезидента. Один из нерезидентов обладал участием в
капитале отчитывающегося банка, обеспечивающим 11 процентов голосов и
составившим 13 процентов в общей величине капитала (разница между
долей участия и процентом голосов может происходить за счет
привилегированных акций). Второй нерезидент обладал соответственно 10
процентами голосов и 9 процентами участия, а третий - 9 и 8 процентами
соответственно. Значение данного показателя должно быть равно 11,0
тыс. долларов США ([100-50]х[0,13+0,09]).
V. Взаимосвязь показателей разделов 1 и 3 отчетности
по форме 0409401 и данных бухгалтерского учета
Ниже указаны соответствия между показателями отчетности по форме
0409401 и балансовыми счетами, указанными в Положении Банка России от
5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации" (с изменениями), зарегистрированном Министерством юстиции
Российской Федерации 20 декабря 2002 года N 4061; 25 июня 2003 года N
4827, 26 ноября 2003 года N 5267 ("Вестник Банка России" от 25 декабря
2002 года N 70-71, от 27 июня 2003 N 36, от 3 декабря 2003 года N 65).
V.1
Соответствия указываются между строками формы и несколькими
группами счетов второго порядка. Группы счетов отделены друг от друга
точкой с запятой и обозначены буквами. Внутри каждой группы номера
отдельных счетов отделены друг от друга с помощью запятых или тире. В
скобках после каждой группы счетов указаны обозначения дополнительных
критериев, по которым необходимо отбирать данные, учтенные по всем
счетам данной группы.
Например, запись "а) 32102-32107, 32302-32307 (срочные и
сберегательные депозиты)" означает, что из полных оборотов и остатков
по счетам 32102-32107, 32302-32307 необходимо отобрать обороты и
остатки, соответствующие оборотам и остаткам срочных и сберегательных
депозитов в соответствии с данным Порядком.
Ниже приводится расшифровка основных таких обозначений:
-------------------------------------------------------------------------
| (иностранная валюта) |активы (обязательства), выраженные (по|
| |данным аналитического учета) в иностранной|
| |валюте |
|--------------------------|--------------------------------------------|
|(нерезиденты) |активы (обязательства) только по отношению к|
| |нерезидентам |
|--------------------------|--------------------------------------------|
|(краткосрочные) |активы (обязательства) с первоначальным|
| |сроком погашения до 1 года включительно |
|--------------------------|--------------------------------------------|
|(долгосрочные) |активы (обязательства) с первоначальным|
| |сроком погашения более 1 года |
|--------------------------|--------------------------------------------|
|(участие, обеспечивающее|участие в капитале, обеспечивающее не менее|
|10 и более процентов|10 процентов голосов в управлении |
|голосов в управлении) | |
|--------------------------|--------------------------------------------|
|(по отношению к|активы по отношению к нерезидентам, в|
|нерезидентам с 10 и более|капитале которых отчитывающийся банк обладал|
|процентов голосов в|участием, обеспечивающим не менее 10|
|управлении в их капитале) |процентов голосов в управлении |
|--------------------------|--------------------------------------------|
|(срочные и сберегательные|срочные и сберегательные депозиты в|
|депозиты) |соответствии с данным Порядком |
|--------------------------|--------------------------------------------|
|(ссуды) |ссуды в соответствии с данным Порядком |
|--------------------------|--------------------------------------------|
|(залоговые депозиты) |залоговые депозиты в соответствии с данным|
| |Порядком |
|--------------------------|--------------------------------------------|
|(РЕПО с нерезидентами) |прямые (обратные) РЕПО с|
| |контрагентами-нерезидентами |
-------------------------------------------------------------------------
V.2.
Номера счетов служат общим ориентиром для составления разделов
1-3. Для точного заполнения формы в соответствии с данным Порядком
необходимо выяснить детали конкретных операций (например, для
разграничения межбанковских депозитов и кредитов по принципу,
указанному в п.II.11.9 данного Порядка), исходя из их группировок по
лицевым счетам.
V3.
Отбор данных со счетов ведется по отдельным странам, чтобы
обеспечить правильное отнесение данных к отчетам по отдельным странам
или группам стран (дальнее зарубежье, страны СНГ).
В приведенных таблицах при отнесении данных по счетам, на которых
активы и обязательства группируются по срокам погашения, необходимо
исходить из первоначального срока погашения.
-------------------------------------------------------------------------
|Номер | Строки подраздела | Счета баланса банка |
|строки| 1А | |
|------|-------------------|--------------------------------------------|
| 1А1 |Наличная |а) 20202, 20206, 20207, 20208, 20209|
| |иностранная валюта |(иностранная валюта), |
|------|-------------------|--------------------------------------------|
| 1А2 |Платежные |а) 20203, 20210 (выпущенные нерезидентами) |
| |документы, | |
| |выпущенные | |
| |нерезидентами | |
|------|-------------------|--------------------------------------------|
| 1А3 |Остатки на|а) 30114, 30115, 30119; |
| |корреспондентских |б) 32301; |
| |счетах и депозиты|в) 20316 (остатки на корреспондентских|
|