Федеральные налоги и сборы

	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОПЛАТЕ МЕЖДУГОРОДНИХ, МЕЖДУНАРОДНЫХ ТЕЛЕФОННЫХ РАЗГОВОРОВ? КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ МОГУТ БЫТЬ ПОДТВЕРЖДЕНЫ УКАЗАННЫЕ ЗАТРАТЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/69520, от 11.12.03)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ-АГЕНТА НА РЕКЛАМУ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), А ТАКЖЕ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПЛАТЫ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРНОГО ЗНАКА ПРИНЦИПАЛА В РАМКАХ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/25174, от 13.04.04)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО СТРАХОВАНИЮ ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕДАННОГО ОРГАНИЗАЦИИ НА ХРАНЕНИЕ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/65429, от 20.11.03)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ СУММА ТЕЛЕФОННОГО СЧЕТА, ВЫСТАВЛЕННОГО В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ, НЕ СОВПАДАЕТ С СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ СУММОЙ ПО АКТУ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ (УСЛУГ)? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/1175, от 06.01.04)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ-ПОСТАВЩИКА РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРЕМИЙ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ В РАМКАХ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/038718, от 21.04.09)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ: - РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОСТАВЩИКА В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, УПЛАЧИВАЕМОГО ПОКУПАТЕЛЮ В РАМКАХ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ЗА ОБЪЕМ ПОКУПКИ; - ЗАТРАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЯ В ВИДЕ ВЗНОСОВ ЗА ПОСТАВКУ ТОВАРА ВО ВНОВЬ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/22895, от 02.04.04)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДНИ ПРИЕЗДА И ОТЪЕЗДА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ПЕРИОДА НАХОЖДЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЛЯ УСТАНОВЛЕНИЯ СТАТУСА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/228, от 03.07.08)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-13/013778, от 14.02.07)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2002 ГОДУ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПЕРИОДИЧЕСКИМИ МЕДИЦИНСКИМИ ОСМОТРАМИ СОТРУДНИКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/12833, от 21.03.02)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ (РАСХОДОВ) НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ФОНДА) СРЕДСТВА ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ПО ДОГОВОРУ ПОЖЕРТВОВАНИЯ, ДОХОДЫ (РАСХОДЫ) В ВИДЕ ПОЛОЖИТЕЛЬНОЙ (О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/105, от 01.11.10)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ДОРОГОСТОЯЩЕГО КОМПЬЮТЕРНОГО ОБОРУДОВАНИЯ, ПРЕДНАЗНАЧЕННОГО ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В МАРКЕТИНГОВЫХ ИЛИ РЕКЛАМНЫХ МЕРОПРИЯТИЯХ, КОТОРОЕ ВО ВРЕМЯ СРОКА СЛУЖБЫ (12 (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/54537, от 02.10.03)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ЧЛЕНУ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ОАО? ПРАВОМЕРНО ЛИ СОГЛАСНО ПОЛОЖЕНИЮ П. 48.8 СТ. 270 НК РФ ОСУЩЕСТВИТЬ ВЫПЛАТУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЧЛЕНУ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ ОАО ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ЗА СЧЕТ ЧИСТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/49, от 02.11.11) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ КОНТРАКТУ НА ПОСТАВКУ ОБОРУДОВАНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/181, от 17.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы на добровольное страхование ответственности по государственному контракту на поставку оборудования не подлежат учету в целях налогообложения прибыли.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОПЛАТУ ДОПОЛНИТЕЛЬНО ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ПО КОЛЛЕКТИВНОМУ ДОГОВОРУ ОТПУСКОВ РАБОТНИКАМ, РАБОТАЮЩИМ В МНОГОСМЕННОМ РЕЖИМЕ, А ТАКЖЕ ПОДЛЕЖАТ ЛИ ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/900, от 29.12.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация не вправе учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам, осуществляющим работу в многосменном режиме. Необходимо также иметь в виду, что в случае если такие выплаты производятся организацией за счет расходов, не учитываемых в целях формирования базы по налогу на прибыль, то они не подлежат налогообложению ЕСН.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ ПРЕПОДАВАТЕЛЕЙ, ПРИВЛЕЧЕННЫХ ДЛЯ БЕСПЛАТНОГО ОБУЧЕНИЯ В АСПИРАНТУРЕ СОТРУДНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ? ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВ РАСХОДОВ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВЫПЛАТЫ СТИПЕНДИЙ СОТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/088410, от 17.09.07)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ СТРАХОВЩИКА ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ ЗАТРАТ СТРАХОВАТЕЛЯ, СВЯЗАННЫХ С УМЕНЬШЕНИЕМ УБЫТКОВ, ВОЗНИКШИХ ПРИ НАСТУПЛЕНИИ СТРАХОВОГО СЛУЧАЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/11, от 30.07.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, страховщик вправе учитывать для целей налогообложения прибыли суммы по возмещению расходов, связанных с уменьшением убытков, возникших при наступлении страхового случая.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ УПЛАЧЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ И ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГАМ ЗА ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ 2011 Г., УЧИТЫВАЯ, ЧТО ОБЯЗАННОСТЬ ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НАЛОГОВЫХ РАСЧЕТОВ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/333, от 07.06.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что авансовые платежи по земельному и транспортному налогам подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли в том отчетном периоде, за который они были рассчитаны.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН СЛЕДУЮЩИЕ ВИДЫ ВЫПЛАТ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ: 1) ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКУ, ПОЛУЧЕННЫЕ ИМ ПО ПРЕЖНЕМУ МЕСТУ РАБОТЫ, С ЦЕЛЬЮ ОПРЕДЕЛЕНИЯ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ; 2) СТОИМОСТЬ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМОЙ СОТРУДНИКА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/13287, от 17.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. При исчислении ЕСН налоговая база, сформированная по предыдущему месту работы физического лица, учитываться не должна. 2. Затраты на приобретение форменной одежды, числящейся на балансе организации и не передающейся в личное пользование сотрудников, являются расходами организации и не подлежат налогообложению ЕСН. 3. Поскольку расходы на выплату вознаграждений членам совета директоров, не состоящим в договорных отношениях с организацией, относятся к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, они не признаются объектом налогообложения ЕСН.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2002 ГОДУ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ ГОРОДСКОЙ, МЕЖДУГОРОДНОЙ И МЕЖДУНАРОДНОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ, ПОЧТОВОЙ, ТЕЛЕГРАФНОЙ, ТЕЛЕТАЙПНОЙ И МОБИЛЬНОЙ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ, ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЭЛЕКТРОННО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/23217, от 20.05.02)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, КОТОРЫЕ СВЯЗАНЫ С ВЫПЛАТОЙ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/111834@, от 01.12.08)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВОЗМЕЗДНЫМ И БЕЗВОЗМЕЗДНЫМ ОКАЗАНИЕМ ИНФОРМАЦИОННО-КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ОКАЗЫВАЕТ ЭТИ УСЛУГИ НАРЯДУ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ДРУГИХ ВИД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/59299, от 22.08.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при возмездном оказании организацией информационно-консультационных услуг наряду с другими видами деятельности, расходы, связанные с их исполнением, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в установленном порядке. В случае если такие услуги оказываются безвозмездно, то расходы, связанные с этими услугами, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СРЕДСТВА, УДЕРЖАННЫЕ ИЗ ОПЛАТЫ ТРУДА УВОЛЬНЯЕМОГО РАБОТНИКА ЗА НЕ ОТРАБОТАННЫЕ ИМ ДНИ ОТПУСКА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-08/001467@, от 11.01.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что средства, удержанные за неотработанные дни отпуска из оплаты труда работника в связи с его увольнением, подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДЫ В ВИДЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ, В ЧАСТНОСТИ, ПРАВА ДОЛГОСРОЧНОЙ АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ИМЕЮЩЕГО ДЕНЕЖНУЮ ОЦЕНКУ, КОТОРЫЕ ПОЛУЧЕНЫ В ВИДЕ ВЗНОСОВ (ВКЛАДОВ) В УСТАВНЫЙ (СКЛАДОЧНЫЙ) (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/36817, от 07.07.03)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВКЛАДЫ ОТ ТРЕТЬИХ ЛИЦ, НЕ ПРИНИМАЕМЫХ В СОСТАВ УЧРЕДИТЕЛЕЙ ФОНДА, УВЕЛИЧИВАЮЩИЕ СОВОКУПНЫЙ ВКЛАД ФОНДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92782, от 20.10.06)
	УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ, ПОДТВЕРЖДАЕМЫЕ ТОЛЬКО ПРОТОКОЛАМИ ОФИЦИАЛЬНЫХ ПРИЕМОВ (БЕЗ УКАЗАНИЯ В НИХ ДАННЫХ О КЛИЕНТАХ)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/113019@, от 22.12.06)