НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (с 01.01.2005 г.)

	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-01-04/16, от 31.08.04) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации, имущество, учитываемое организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не является объектом исчисления налога на имущество организаций.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-01-04/65, от 20.10.04)
	(О ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-01-02/02, от 18.01.05) Министерство финансов Российской Федерации информирует о целесообразности применения в 2005 году налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденной Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224.
	(О ПРИМЕНЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 30 "НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ" ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-01-02/26, от 30.12.04 05-9) Министерство финансов Российской Федерации сообщает: 1. Для организаций (обособленных подразделений), созданных или ликвидированных в течение налогового (отчетного) периода применяется общий порядок расчета среднегодовой стоимости имущества. 2. Объекты, отвечающие требованиям признания их основными средствами, но предназначенные не для использования их в процессе производства, а для... Далее...
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-01-04/209, от 21.04.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что приобретенные организацией для обеспечения питанием сотрудников холодильник и микроволновая печь принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и подлежат обложению налогом на имущество организаций в случае включения в коллективный договор положений по условиям труда работников и при условии, что указанные объекты имущества приобретены организацией в целях реализации этих положений.
	(О СОСТАВЛЕНИИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ НА АВАНС) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/209, от 25.08.05) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. При получении авансов в счет предстоящих поставок товаров счета-фактуры составляются налогоплательщиком в хронологическом порядке и регистрируются в Книге продаж в том налогом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, при этом не предусмотрено составление счета-фактуры по авансам в конце месяца на сумму остатка. 2. Составление счетов-фактур при получении авансов от покупателей в счет предстоящей поставки товаров, освобождаемых от налогообложения НДС, не требуется.
	1. ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ МОРСКИМ ГРУЗОВЫМ ТРАНСПОРТОМ. НА БАЛАНСЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЧИСЛИТСЯ ДВА ТРАНСПОРТНЫХ РЕФРИЖЕРАТОРА, КОТОРЫЕ ВНЕСЕНЫ В РОССИЙСКИЙ МЕЖДУНАРОДНЫЙ РЕЕСТР СУДОВ (РМРС) 25.01.2007, О ЧЕМ ВЫДАНО СВИДЕТЕЛЬСТВО ОТ 29.01.2 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/320, от 25.05.07)
	В КАКОЙ МОМЕНТ ПРИОБРЕТАЕМОЕ ОБОРУДОВАНИЕ, ТРЕБУЮЩЕЕ МОНТАЖА, ВКЛЮЧАЕТСЯ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО - В МОМЕНТ ПРИХОДОВАНИЯ НА СЧЕТ 07 ИЛИ ПЕРЕВОДА НА СЧЕТ 01? В КАКОЙ МОМЕНТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ НА НИО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/3, от 11.01.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Смонтированное оборудование принимается к учету в составе основных средств по стоимости, равной сумме затрат на его приобретение и монтаж (без учета НДС) и с этого момента становится объектом налогообложения по налогу на имущество. 2. В случае если в соответствии с учетной политикой организации все расходы, связанные с... Далее...
	В КОНЦЕ 2008 Г. ОРГАНИЗАЦИЕЙ ВСЛЕДСТВИЕ СПАДА ПРОИЗВОДСТВА И ОТСУТСТВИЯ ЗАКАЗОВ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ОБ ОСТАНОВКЕ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ, ПОЛНОСТЬЮ СОКРАЩЕН РАБОЧИЙ ПЕРСОНАЛ. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ НЕ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ СВЫШЕ 12 МЕСЯЦЕВ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/04, от 02.03.10) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства Финансов РФ сообщает, при прекращении деятельности организации, основные средства подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до их выбытия, то есть списания с бухгалтерского учета при их продаже, погашении или ином выбытии в результате осуществления прекращения деятельности организации.
	В МАЕ 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ КУПИЛА КВАРТИРУ И ПОЛУЧИЛА СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСРЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ. ДАННАЯ КВАРТИРА КУПЛЕНА ДЛЯ ПЕРЕПРОДАЖИ РАБОТНИКУ ОРГАНИЗАЦИИ С УСЛОВИЕМ РАССРОЧКИ ПЛАТЕЖА ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ С РАБОТНИКОМ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН В СЕНТЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/60, от 20.12.10)
	В СВЯЗИ С ВНЕСЕНИЕМ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24.07.2007 N 216-ФЗ В СТ. 378 НК РФ ИЗМЕНЕНИЙ, ВСТУПАЮЩИХ В СИЛУ С 01.01.2008, БУДЕТ ЛИ ОБЛАГАТЬСЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ У УЧРЕДИТЕЛЯ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ЛИБО У УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ (БАНКА) И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/136, от 26.11.07)
	В СООТВЕТСТВИИ С МЕТОДИЧЕСКИМИ УКАЗАНИЯМИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ СПЕЦИАЛЬНОГО ИНСТРУМЕНТА, СПЕЦИАЛЬНЫХ ПРИСПОСОБЛЕНИЙ, СПЕЦИАЛЬНОГО ОБОРУДОВАНИЯ И СПЕЦИАЛЬНОЙ ОДЕЖДЫ, УТВЕРЖДЕННЫМИ ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 26.12.2002 N 135Н, ОРГАНИЗАЦИЯ МОЖЕТ ОРГАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/787, от 03.12.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что специальная оснастка не является объектом обложения налогом на имущество организаций. Необходимо также иметь в виду, что спецоснастка, учитываемая организацией в составе оборотных активов, не может быть признана амортизируемым имуществом в целях налогового учета.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 372 НК РФ, УСТАНАВЛИВАЯ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ (ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫЕ) ОРГАНЫ СУБЪЕКТОВ РФ ОПРЕДЕЛЯЮТ НАЛОГОВУЮ СТАВКУ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА. ПРИ УСТАНОВЛЕНИИ НАЛОГА ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РФ МОГУТ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-01/29, от 14.05.10) Министерство финансов РФ информирует о праве законодательных (представительных) органов субъектов РФ устанавливать на соответствующей территории дополнительные налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 4 СТ. 376 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА, ПРИЗНАВАЕМОГО ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК ЧАСТНОЕ ОТ ДЕЛЕНИЯ СУММЫ, ПОЛУЧЕННОЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ СЛОЖЕНИЯ ВЕЛИЧИН ОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/26, от 14.07.10) При исчислении среднегодовой стоимости имущества за налоговый период в расчет включается сформированная в бухгалтерской отчетности по правилам ведения бухгалтерского учета остаточная стоимость имущества, отраженная на балансе организации по состоянию на 1-е число каждого месяца начиная с 1 января, и остаточная стоимость имущества на конец календарного года, то есть отраженная в бухгалтерской отчетности за отчетный год на конец года остаточная стоимость имущества с учетом произведенных за 31 декабря календарного года соответствующих операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости.
	В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 20.12.2005 N 168-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С СОЗДАНИЕМ РОССИЙСКОГО МЕЖДУНАРОДНОГО РЕЕСТРА СУДОВ" В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ, ПРЕДУСМАТРИВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/26, от 27.01.11) По мнению Министерства финансов РФ, услуги по предоставлению в лизинг судов, зарегистрированных в РМРС, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18 процентов. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, зарегистрированных в РМРС. В соответствии с налоговым законодательством освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций организации в отношении судов, зарегистрированных в РМРС. Суда, зарегистрированные в РМРС, не являются объектом налогообложения по транспортному налогу.
	В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 376 НК РФ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК ЧАСТНОЕ ОТ ДЕЛЕНИЯ СУММЫ, ПОЛУЧЕННОЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ СЛОЖЕНИЯ ВЕЛИЧИН ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА НА 1-Е ЧИСЛО КАЖДОГО МЕСЯЦА ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА И 1-Е ЧИСЛО МЕСЯЦА, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/43, от 08.10.10) Так как порядок определения налоговой базы в случае, если имущество используется одновременно в предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД, и других видах предпринимательской деятельности, не установлен, то организация может самостоятельно определить порядок расчета стоимости облагаемого имущества в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций, что должно быть закреплено в учетной политике организации.
	В ТЕЧЕНИЕ ВСЕГО СРОКА ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ЛИЗИНГОВОЕ ИМУЩЕСТВО ОСТАЕТСЯ У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ (П. 1 СТ. 11 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 29.10.1998 N 164-ФЗ). ОДНАКО ПОРЯДОК ЕГО УЧЕТА ДОЛЖЕН БЫТЬ ПРЕДУСМОТРЕН В ДОГОВОРЕ. ВОЗМОЖНЫ ДВА В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/76, от 10.12.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В СВЯЗИ С ПРЕКРАЩЕНИЕМ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЧАСТИ ЕЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПЕРЕСМОТРЕТЬ ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ОТНОСЯЩИХСЯ К ПРЕКРАЩАЕМОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ИСХОДЯ ИЗ ЕЕ СНИЖЕНИЯ, И ПРИЗНАТЬ ПОСЛЕДСТВИЯ СНИЖЕНИЯ СТОИМОСТИ ОБОРУДОВАНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/12, от 19.02.09) Министерство финансов РФ информирует о правомерности пересмотра в связи с прекращением деятельности организации остаточной стоимости основных средств, исходя из возможного ее снижения, а также признания последствий снижения стоимости активов и убытка от снижения их стоимости в бухгалтерском учете и для целей исчисления налога на имущество.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГЕТИКИ, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЛЬГОТУ ПО П. 11 СТ. 381 НК РФ В ОТНОШЕНИИ НАХОДЯЩИХСЯ У НЕЕ НА БАЛАНСЕ ЛИНИЙ ЭЛЕКТРОПЕРЕДАЧИ, А ТАКЖЕ СООРУЖЕНИЙ, ЯВЛЯЮЩИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/16, от 16.03.07) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что организация, не осуществляющая экономическую деятельность в сфере электроэнергетики, не вправе использовать льготу по налогу на имущество в отношении находящихся на ее балансе электрического оборудования и сооружений, используемых для собственных и производственных нужд.
	ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ООО СВЯЗАНА С УПРАВЛЕНИЕМ ИМУЩЕСТВОМ ЗАКРЫТЫХ ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ (ДАЛЕЕ - ЗПИФ), В СОСТАВ КОТОРЫХ МОГУТ ВХОДИТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ И ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА 1. СОГЛАСНО П. 1 СТ. 374 НК РФ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/30, от 17.05.11)
	ДО 2011 Г. ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕОЦЕНИВАЛИ ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ ТЕКУЩЕГО ГОДА И ТОЙ ЖЕ ДАТОЙ (В МЕЖОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД) ОТРАЖАЛИ РЕЗУЛЬТАТЫ ПЕРЕОЦЕНКИ. В 2011 Г. ЭТОТ ПОРЯДОК ИЗМЕНЕН: ПЕРЕОЦЕНКУ ТРЕБУЕТСЯ ВЫПОЛНИТЬ НА 31 ДЕКАБРЯ ТЕК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/84, от 25.10.11) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей исчисления налога на имущество за 2011 г. учитывается остаточная стоимость объектов, отраженная в бухгалтерской отчетности за 2011 г. по состоянию на 1-е число каждого месяца и последнее число налогового периода с 1 января по 31 декабря. При этом пересчет налоговой базы за 2009 - 2010 гг. в связи с проведенной в 2011 г. переоценкой основных средств не производится.
	ЗАО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ЧЕРЕЗ СЕТЬ МАГАЗИНОВ В РАЗЛИЧНЫХ РЕГИОНАХ РФ. МАГАЗИНЫ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ КАК ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, НЕ ИМЕЮЩИЕ ОТДЕЛЬНЫХ БАЛАНСОВ. В СОСТАВЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ЗАО ЧИСЛЯТСЯ ТОЛЬКО НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ В АРЕНДОВАН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/17, от 13.03.09) Министерство финансов РФ информирует, что капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты и учтенные в составе основных средств арендатора, облагаются налогом на имущество до их выбытия в рамках договора аренды. При этом налог (авансовые платежи), исчисленный в отношении стоимости произведенных улучшений, уплачивается и налоговая декларация (расчеты) представляется по месту нахождения организации (месту государственной регистрации).
	КАКИМ ОБРАЗОМ ИСЧИСЛЯЮТСЯ СРОКИ УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (ИЛИ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА) В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В СЛУЧАЕ, КОГДА ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РФ ИЛИ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫМИ АКТАМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-01/13, от 10.04.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случаях, когда срок уплаты авансовых платежей по налогам установлен периодом времени, исчисляемым днями, например не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а работникам организации предоставляются два выходных дня в неделю, то уплата авансовых платежей за первый, второй и третий кварталы 2009 г. производится не позднее 14.05.2009, 11.08.2009, 12.11.2009.
	КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА 2007 Г. В СВЯЗИ С ВНЕСЕНИЕМ ИЗМЕНЕНИЙ В П. 4 СТ. 376 НК РФ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24.07.2007 N 216-ФЗ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/108, от 03.10.07) Министерство финансов РФ информирует, что при определении среднегодовой стоимости имущества за налоговый период остаточная стоимость имущества на 1-е число следующего за налоговым периодом месяца должна учитываться в том значении, в котором она сформирована на 1 января календарного года, следующего за налоговым периодом, в связи с чем данный порядок и должен применяться при определении налоговой базы при представлении налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2007 г.
	КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В РАЗМЕРЕ 1,1% В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 1 П. 2 СТ. 1 ЗАКОНА КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 10.11.2003 N 263-ОЗ "О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ"? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-01/111, от 08.10.07)