Оплата труда

	ОБ УЧЕТЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ, ОКАЗЫВАЕМОЙ К ЕЖЕГОДНОМУ ОПЛАЧИВАЕМОМУ ОТПУСКУ, ПРИ РАСЧЕТЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА (Письмо, Центральный банк РФ (ЦБР), № 78-Т, от 03.07.08)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/064888, от 25.06.09)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПОКУПКУ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/4/156, от 09.10.06 06-42) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что затраты на приобретение форменной одежды для сотрудников не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли в случае если форменная одежда не передается в собственность работников, даже если обязанность работодателя по оплате расходов на ее приобретение зафиксирована в трудовом (коллективном) договоре.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПРЕМИРОВАНИЕ РАБОТНИКОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/158, от 19.03.07)
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ СУММА ДЕНЕЖНЫХ КОМПЕНСАЦИЙ ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/33316, от 18.05.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, поскольку единым социальным налогом не облагаются все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, не подлежит обложению ЕСН сумма денежной компенсации работнику при задержке работодателем выплаты заработной платы.
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ОТПУСКА, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/397, от 26.07.06) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве разъясняет, что единым социальным налогом не облагаются суммы денежных компенсаций за все неиспользованные отпуска, выплачиваемых при увольнении.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТА СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ВРЕМЯ ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА И КОМПЕНСАЦИЯ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАБОТНИКУ ПО РЕШЕНИЮ СУДА В СВЯЗИ С НЕЗАКОННЫМ УВОЛЬНЕНИЕМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/51149, от 04.08.04)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ ЗА ЗВАНИЯ ДЕЙСТВИТЕЛЬНЫХ ЧЛЕНОВ И ЧЛЕНОВ-КОРРЕСПОНДЕНТОВ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК, ЕСЛИ ДАННЫЕ ЛИЦА НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ШТАТНЫМИ СОТРУДНИКАМИ АКАДЕМИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/51164, от 04.08.04)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ ПРЕМИЙ РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРОИЗВОДИМЫЕ ИЗ СРЕДСТВ ФОНДА МАТЕРИАЛЬНОГО ПООЩРЕНИЯ, ОБРАЗОВАННОГО В СООТВЕТСТВИИ С УСТАВОМ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ВКЛАДОВ В ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ ЕЕ УЧАСТНИКА, ДОЛЯ КОТОРОГО В УСТАВНОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/47, от 19.06.09)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СЛЕДУЮЩИЕ ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ: - СУТОЧНЫЕ СВЕРХ НОРМ; - МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СОЦИАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА; - ОПЛАТА ОБУЧЕНИЯ; - КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ОФОРМЛЕНИЕ МЕДИЦИНСКИХ КНИЖЕК? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/19677, от 10.04.03)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН СУММЫ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА И ПРОИНДЕКСИРОВАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА ВРЕМЯ ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА, ВЫПЛАТА КОТОРЫХ ПРОИЗВОДИТСЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО РЕШЕНИЮ СУДА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/44775, от 18.08.03)
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ УЧИТЕЛЯМ ЗА СЧЕТ СУБСИДИЙ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ В ПФР СУММЫ ОПЛАТЫ ТРУДА УЧИТЕЛЯМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/584, от 12.10.06)
	ОБРАЩЕНИЕ К ПРЕДСЕДАТЕЛЮ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ М.М.КАСЬЯНОВУ В СВЯЗИ С НЕОБХОДИМОСТЬЮ ПРИНЯТИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МЕР ПО ПОВЫШЕНИЮ ОПЛАТЫ ТРУДА РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИЙ БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЫ В 2002 ГОДУ (Постановление, Совет Федерации Федерального собрания РФ, № 308-СФ, от 10.10.01 01-43)
	ОРГАНИЗАЦИЯ БЕСПЛАТНО ПРЕДОСТАВЛЯЕТ СВОИМ РАБОТНИКАМ ЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ИХ ПРОЖИВАНИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С АРЕНДОЙ ЭТИХ ПОМЕЩЕНИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/16112С, от 02.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: расходы организации по аренде жилых помещений, понесенные на основании коллективного договора в пользу работников, подлежат учету в целях налогообложения прибыли только при условии, что законодательством РФ для данной категории организаций предусмотрена обязанность по предоставлению своим работникам бесплатного жилья.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ПОЛЬЗУ БЫВШИХ СОТРУДНИКОВ ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ ОСУЩЕСТВИЛА ВЫПЛАТЫ ПРЕМИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РАБОТЫ ЗА ПЕРИОД, В КОТОРОМ БЫВШИЕ РАБОТНИКИ ЕЩЕ СОСТОЯЛИ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ С РАБОТОДАТЕЛЯМИ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДАННАЯ ВЫПЛАТА ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/34174, от 14.05.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, премии, выплаченные организацией в пользу бывших работников за период, когда данные лица еще состояли в трудовых отношениях с организацией, подлежат обложению единым социальным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ СТИМУЛИРОВАНИЯ ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННЫХ РАБОТНИКОВ ОПЛАТИЛА ИМ ТУРИСТИЧЕСКИЕ ПУТЕВКИ, А ТАКЖЕ СОЦИАЛЬНЫЙ ПАКЕТ (ЧЛЕНСТВО В ФИТНЕС-КЛУБЕ, ПОДАРОЧНЫЕ СЕРТИФИКАТЫ НА ОТДЫХ И В САЛОН КРАСОТЫ, КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО АВТОМОБ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/016779, от 22.02.07) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, расходы организации в пользу работника, которые носят социальный характер, не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от их отражения в трудовых договорах.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА РАБОТНИКУ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ В ЦЕЛЯХ ВОЗМЕЩЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА В СВЯЗИ С ПОЖАРОМ В ЕГО КВАРТИРЕ. ПРИ ЭТОМ ФАКТ ПОЖАРА ПОДТВЕРЖДЕН СПРАВКОЙ ИЗ ПОЖАРНОЙ СЛУЖБЫ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ УКАЗАННАЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/079263@, от 22.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ПРЕМИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПЛАТОЙ ПРЕМИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030637@, от 04.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЧЛЕНАМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ И РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ, С КОТОРЫМИ ОНА НЕ ЗАКЛЮЧАЕТ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ. ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ УЧИТЫВАЕТ ЭТИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. ВКЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/63500, от 30.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что в случае если вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии, с которыми не заключены трудовые договоры, не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, такие выплаты не подлежат налогообложению ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ДВА РАЗА В МЕСЯЦ - 20-ГО ЧИСЛА АВАНС И ПО ОКОНЧАНИИ МЕСЯЦА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ В БЮДЖЕТ НДФЛ И ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ В МОМЕНТ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ АВАНСА РАБОТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/24199, от 29.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы работников производится налоговым агентом раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход. Что касается исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то они производятся один раз по истечении каждого месяца, при этом обязанность уплаты страховых взносов с каждой промежуточной выплаты законодательством не установлена.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА. СОТРУДНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ТАКЖЕ ПОЛУЧАЮТ РАЗОВЫЕ ПРЕМИИ, НАДБАВКИ, НЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ, ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОБЪЕМ РАБОТЫ И В СВЯЗИ С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/76664, от 26.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Вознаграждения, выплаченные за дополнительный объем работы и в связи с производственной необходимостью, заработная плата, надбавки и доплаты производственного характера подлежат обложению единым социальным налогом в установленном порядке. При этом не имеет значения то, что источником указанных расходов являются средства организации, оставшиеся после уплаты налога на прибыль. 2. Материальная помощь, разовые премии, вознаграждения, не предусмотренные трудовым договором, не подлежат обложению ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ НАДБАВКУ ЗА РАБОТУ В НОЧНОЕ ВРЕМЯ В ПОВЫШЕННОМ РАЗМЕРЕ, ПРИ ЭТОМ ТАКАЯ ДОПЛАТА ПРЕДУСМОТРЕНА ПРАВИЛАМИ ВНУТРЕННЕГО ТРУДОВОГО РАСПОРЯДКА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/030157, от 28.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ПРЕМИИ ПООЩРИТЕЛЬНОГО, СТИМУЛИРУЮЩЕГО И КОМПЕНСАЦИОННОГО ХАРАКТЕРА. УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ НА ОСНОВАНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПРЕМИРОВАНИИ И ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ В ПОЛОЖЕНИИ О ПРЕМИРОВАНИИ ОПРЕДЕЛЕНЫ ВИДЫ ПРЕМИЙ, ПЕРИОДИЧНОСТЬ ИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/205, от 03.12.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ АВАНС 15-ГО ЧИСЛА ТЕКУЩЕГО МЕСЯЦА И ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ НЕ ПОЗДНЕЕ 5-ГО ЧИСЛА СЛЕДУЮЩЕГО МЕСЯЦА. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ЕСН НА АВАНСЫ, ВЫПЛАЧЕННЫЕ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/041841@, от 29.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ НАДБАВКИ ЗА ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ. ДАННАЯ НАДБАВКА ПРЕДУСМОТРЕНА ТРУДОВЫМИ И КОЛЛЕКТИВНЫМИ ДОГОВОРАМИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДАННЫЕ НАДБАВКИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/018779@, от 28.02.08)