НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	В КАКОМ ПОРЯДКЕ С 01.01.2008 ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ, УЧИТЫВАЯ ИЗМЕНЕНИЯ, ВНЕСЕННЫЕ В ПП. 1 П. 3 СТ. 284 НК РФ? ЧТО СЛЕДУЕТ ПОНИМАТЬ ПОД СТОИМОСТЬЮ ПРИОБРЕТЕНИЯ И (ИЛИ) ПОЛУЧЕНИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/83, от 06.02.08)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ ИСЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ МОСКОВСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПАРИКМАХЕРСКИЕ УСЛУГИ И ТОРГОВЛЮ КОСМЕТИЧЕСКИМИ ТОВАРАМИ, ЕСЛИ В СОСТАВ ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ВХОДЯТ ДВА ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, НАХОДЯЩИЕСЯ В МОСКВЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/25912, от 13.05.03)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ ОПРЕДЕЛЯТЬ ВЕЛИЧИНУ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ЗА ОТЧЕТНЫЙ (НАЛОГОВЫЙ) ПЕРИОД В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОЛИ ПРИБЫЛИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ? В КАКОМ ПОРЯДКЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/74, от 10.07.08) Министерство финансов РФ информирует: 1. Порядок расчета средней остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу, за отчетные периоды (в том числе за отчетные периоды 2008 г.) остался без изменений. 2. При создании в субъекте РФ только одного обособленного подразделения нет необходимости уведомлять налоговый орган о применяемом налогоплательщиком порядке уплаты налога на прибыль.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ РАСПРЕДЕЛЯТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПО БАЗЕ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА В 2003 ГОДУ, ПОДЛЕЖАЩИЙ ЗАЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, РАСПОЛОЖЕННОЙ В МОСКВЕ И ИМЕЮЩЕЙ ОБОСОБЛЕННЫЕ СТРУКТУРНЫЕ ПО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/3639, от 16.01.03)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ СЛЕДУЕТ УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННОЙ В МОСКВЕ И ИМЕЮЩЕЙ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ (АЗС), ТАКЖЕ РАСПОЛОЖЕННЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РАЗНЫХ ОКРУГОВ МОСКВЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/5807, от 28.01.03)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЕТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ВЗНОС В ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО, ОСУЩЕСТВЛЕННЫЙ ПОСРЕДСТВОМ ПЕРЕДАЧИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА, ПРИ ЕГО ВОЗВРАТЕ УЧАСТНИКУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096643, от 10.10.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЕТСЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ КОМИССИОННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ БАНКУ И ПЛАТА ЗА ОБСЛУЖИВАНИЕ КРЕДИТА, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В ПРОЦЕНТНОМ ОТНОШЕНИИ К СУММЕ НЕПОГАШЕННОГО КРЕДИТА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/154, от 06.03.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что комиссионное вознаграждение банку и плата за обслуживание кредита, стоимость которых выражена в процентном отношении, в целях налогообложения прибыли приравнивается к процентам.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОТЕРИ ОТ НЕДОСТАЧИ И ПОРЧИ ПРИ ХРАНЕНИИ И ТРАНСПОРТИРОВКЕ СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ В ПРЕДЕЛАХ НОРМ ЕСТЕСТВЕННОЙ УБЫЛИ В СООТВЕТСТВИИ С ПРИКАЗОМ МИНСЕЛЬХОЗА РОССИИ ОТ 14.06.2007 N 323, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/687, от 21.09.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для целей налогообложения прибыли предприятие, исходя из особенностей производственного цикла или процесса транспортировки, определяет нормативы образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья или материалов, используемых в производстве, которые утверждаются руководством (службой главного технолога производства). К материальным расходам приравниваются также потери, связанные с хранением и транспортировкой спиртосодержащей продукции, в пределах утвержденных Приказом Минсельхоза норм естественной убыли.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ КОМПЕНСАЦИИ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ РАБОТНИКАМ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО АВТОТРАНСПОРТА ДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ ПОЕЗДОК? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/24, от 15.10.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что нормирование расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личного автотранспорта применяется не при выплате компенсации работнику, а в целях исчисления налога на прибыль организации-работодателя. При этом необходимо иметь в виду, что с работниками - владельцами транспортных средств могут быть заключены договоры гражданско-правового характера, расходы по которым подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С РЕМОНТОМ АМОРТИЗИРУЕМЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПОНЕСЕННЫЕ АРЕНДАТОРОМ, ЕСЛИ ДОГОВОРОМ ВОЗМЕЩЕНИЕ УКАЗАННЫХ РАСХОДОВ АРЕНДОДАТЕЛЕМ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/901, от 29.12.07)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ СТРАХОВОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ В СВЯЗИ С УГОНОМ ЗАСТРАХОВАННОГО АВТОМОБИЛЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/185, от 29.03.07) Министерство финансов РФ сообщает, что для целей налогообложения прибыли сумма страхового возмещения, полученная организацией по договору добровольного страхования, подлежит включению в состав внереализационного дохода. При этом в состав внереализационных расходов списывается стоимость утраченного имущества, по которому произошла выплата.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ДОХОДЫ УЧРЕДИТЕЛЯ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/21380, от 15.05.01)
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ РАБОТОДАТЕЛЯ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ СО СЛУЖЕБНЫМИ ПОЕЗДКАМИ РАБОТНИКОВ, ПОСТОЯННАЯ РАБОТА КОТОРЫХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В ПУТИ ИЛИ ИМЕЕТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР, А ТАКЖЕ РАБОТНИКАМ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/87, от 18.08.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, возмещение работникам расходов, связанных со служебными поездками, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
	В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ВЫПЛАТЕ ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ РАБОТНИКУ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕСЛИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ СОГЛАШЕНИЕМ К ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ПРЕДУСМОТРЕНА ВЫПЛАТА ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКА ПО ОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/546, от 26.09.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если дополнительным соглашением к трудовому договору предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным законодательством, то данные расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от оснований расторжения трудового договора. При этом сумма пособия облагается налогом на доходы физических лиц и ЕСН в общеустановленном порядке.
	В КАКОМ РАЗМЕРЕ МОЖЕТ БЫТЬ ВЫПЛАЧЕНА КОМПЕНСАЦИЯ РАБОТНИКАМ В СВЯЗИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИМИ ЛИЧНОГО АВТОМОБИЛЯ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ И ПРИ ЭТОМ УЧТЕНА В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/13, от 26.05.09) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных автомобилей работников учитываются в пределах установленных норм (для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно устанавливается норма 1200 руб/мес., свыше 2000 куб. см - 1500 руб/мес.) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Кроме того, одним из вариантов использования личного автомобиля в служебных целях может быть договор аренды автомобиля организацией у работника.
	В КАКОМ РАЗМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ВПРАВЕ ПРИЗНАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ДОПЛАТУ ЗА СОВМЕЩЕНИЕ ПРОФЕССИЙ (ДОЛЖНОСТЕЙ), РАСШИРЕНИЕ ЗОН ОБСЛУЖИВАНИЯ, УВЕЛИЧЕНИЕ ОБЪЕМА РАБОТЫ ИЛИ ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ ВРЕМЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/702, от 29.10.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что доплата за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы может быть учтена в составе расходов на оплату труда в размере, определенном соглашением сторон трудового договора.
	В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОТНОСИТЕЛЬНО ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ИМЕЮЩЕЙ ПРИБЫЛЬ ОТ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ ПО РАЗНЫМ СТАВКАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-08/17852, от 18.04.01)
	В КАКОМ РАЗМЕРЕ С 01.01.2009 В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИЗНАЮТСЯ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА ВОЗМЕЩЕНИЕ ЗАТРАТ РАБОТНИКОВ ПО УПЛАТЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ) НА ПРИОБРЕТЕНИЕ И (ИЛИ) СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ: В РАЗМЕРЕ, НЕ ПРЕВЫШАЮЩЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/395, от 11.06.09) Министерство финансов РФ сообщает, что с 1 января 2009 г. до 1 января 2012 г. для целей налогообложения прибыли учитываются расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда в целом по организации. Указанные выплаты не подлежат обложению ЕСН и налогом на доходы физических лиц.
	В КАКОМ СЛУЧАЕ НЕ ПРОИЗВОДИТСЯ ВОЗВРАТ ИЗ БЮДЖЕТА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, РАССЧИТАННЫХ ИСХОДЯ ИЗ СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ БАНКА РОССИИ, ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И СТРУКТУРНЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/23496, от 28.05.01)
	В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ИМУЩЕСТВО (ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА), НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ И МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ. ПУНКТОМ 1 СТ. 277 НК РФ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ЕСЛИ ПОЛУЧАЮЩАЯ СТОРОНА НЕ МОЖЕТ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРДИТЬ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/82, от 18.02.10) Согласно письму Министерства финансов, в целях налогообложения прибыли организация, получившая в качестве взноса в уставный капитал нематериальные активы может подтвердить их стоимость документами, которыми подтверждены расходы на их создание, изготовление (в том числе материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов и свидетельства), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов, а также документы, подтверждающие размер амортизации, начисленной в отношении этого имущества.
	В КОЛЛЕКТИВНОМ ДОГОВОРЕ ПРЕДУСМОТРЕНО ПРАВО ОРГАНИЗАЦИИ ВЫПЛАЧИВАТЬ РАБОТНИКАМ, НАПРАВЛЯЕМЫМ В КОМАНДИРОВКИ, НЕ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК, А ТЕКУЩУЮ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ СУММЫ В РАСХОДАХ НА ОПЛАТУ ТРУДА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/335, от 26.05.08)
	В КОНЦЕ 2003 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ БЫЛА РЕОРГАНИЗОВАНА В ПОРЯДКЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К НЕЙ НЕСКОЛЬКИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИМЕЮЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ИСЧИСЛЕННОГО С БАЗЫ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА. В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ У ОРГАНИЗ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32483, от 12.05.04)
	В КОНЦЕ 2009 - НАЧАЛЕ 2010 ГГ. ОРГАНИЗАЦИЯ НА ПРАВАХ БЕРБОУТНОГО СУДОВЛАДЕЛЬЦА ПРОИЗВОДИЛА ДОКОВЫЙ РЕМОНТ СУДНА, В ТОМ ЧИСЛЕ С СОГЛАСИЯ СОБСТВЕННИКА СУДНА ЗА СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛИ ВЫПОЛНЕНЫ РАБОТЫ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УВЕЛИЧЕНИЕ ПРОСВЕТА ОТКРЫТИЯ ЛЮКА: УС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/289, от 22.04.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что при разграничении модернизации и ремонта основных средств определяющее значение имеет изменение технологического или служебного назначения оборудования или приобретение им других новых качеств. В случае осуществления расходов с целью текущего поддержания объекта в рабочем состоянии, такие расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на ремонт при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения.
	В МАЕ 2004 Г. ФГУП ПОЛУЧИЛО ОТ СОБСТВЕННИКА ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ, РАНЕЕ БЫВШИЙ В ЭКСПЛУАТАЦИИ. ОБЪЕКТ ВВЕДЕН В ЭКСПЛУАТАЦИЮ В МАЕ 2004 Г., СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УСТАНОВЛЕН В 3 ГОДА. В БУХУЧЕТЕ НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ ПРЕКРАТИЛОСЬ В МАЕ 2007 Г. ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/123, от 21.02.08) Министерство финансов РФ сообщает, что начисление амортизации по введенному в эксплуатацию объекту основных средств начинается с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию права собственности вне зависимости от того, что стоимость объекта по правилам бухгалтерского учета была полностью самортизирована.
	В МАЕ 2007 Г. НА БАЗЕ БЫВШЕГО МАСЛОСЫРЗАВОДА НАЧАТО СТРОИТЕЛЬСТВО СЫРОВАРЕННОГО ЗАВОДА МОЩНОСТЬЮ 250 ТОНН МОЛОКА В СУТКИ. С МОМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПО НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ООО ВЕДЕТ СТРОИТЕЛЬСТВО ЗАВОДА ПРИ УЧАСТИИ ГЕНПОДРЯДЧИКА И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/279, от 21.04.10) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов в виде арендных платежей, затрат на транспорт, командировочных и представительских расходов, расходов на заработную плату и иных аналогичных расходов, осуществленных организацией с момента ее государственной регистрации.