Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТАЕТ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ. НУЖНО ЛИ ЕЙ УПЛАЧИВАТЬ НДС С АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/16965, от 26.03.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТАЕТ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ. НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ РАСПОЛОЖЕНО НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ, ЗА АРЕНДУ КОТОРОГО ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/8543, от 11.02.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТАЕТ С ПИЩЕВЫМИ ПРОДУКТАМИ И ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ФАСОВКЕ ЧАЯ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ И УПАКОВОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ. С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/23427, от 30.04.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РАЗМЕСТИЛА СОБСТВЕННЫЕ НЕКОНВЕРТИРУЕМЫЕ ПРОЦЕНТНЫЕ ДОКУМЕНТАРНЫЕ ОБЛИГАЦИИ НА ПРЕДЪЯВИТЕЛЯ С ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫМ ХРАНЕНИЕМ, НОМИНИРОВАННЫЕ В РУБЛЯХ. ЧАСТЬ ОБЛИГАЦИЙ ДАННОГО ВЫПУСКА БЫЛА ВЫКУПЛЕНА. В ДАЛЬНЕЙШЕМ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/832, от 29.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РАЗМЕЩАЕТ АКЦИИ, НЕ ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРЦБ И НЕ ИМЕЮЩИЕ РЫНОЧНЫЕ КОТИРОВКИ, В БЕЗДОКУМЕНТАРНОЙ ФОРМЕ, УКАЗЫВАЯ НОМИНАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ АКЦИЙ В ВЫПИСКЕ ИЗ ВЕДЕНИЯ РЕЕСТРА. КЕМ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ РАЗМЕР ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ ЗА ВЫДАЧУ СВИДЕТЕЛЬСТВА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/27, от 23.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РАЗРАБАТЫВАЕТ ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И ПЕРЕДАЕТ ЗАКАЗЧИКУ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПРАВО НА ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ. ФАКТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПОДТВЕРЖДАЕТСЯ ПОДПИСАННЫМ СТОРОНАМИ АКТОМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОСВОБОЖДЕНИЮ ОТ УПЛАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-07/69, от 24.06.08) Министерство финансов РФ сообщает, что работы по разработке программного обеспечения, выполняемые по договору подряда, облагаются НДС в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РАЗРАБОТАЛА ПОЛОЖЕНИЕ О КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДАХ, В КОТОРОМ НЕ УСТАНАВЛИВАЕТ НОРМ СУТОЧНЫХ, НО ВКЛЮЧАЕТ ПУНКТ О КОМПЕНСАЦИИ ВСЕХ ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ И УТВЕРЖДЕННЫХ РУКОВОДСТВОМ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С КОМАНДИРОВКОЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/349, от 27.05.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов организация вправе принимать с 01 января 2009 года в качестве расходов затраты на выплату суточных и полевого довольствия, установленные коллективным договором или локальным нормативным актом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РАСПОЛАГАЕТСЯ И ВЕДЕТ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В МЕСТНОСТИ, ПРИРАВНЕННОЙ К РАЙОНАМ КРАЙНЕГО СЕВЕРА. СОГЛАСНО КОЛЛЕКТИВНОМУ ДОГОВОРУ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТНИКИ И ДЕТИ, НАХОДЯЩИЕСЯ НА ИЖДИВЕНИИ РАБОТНИКОВ, ИМЕЮТ ПРАВО НА ОПЛАЧИВАЕМЫЙ ОДИН РАЗ В ДВА ГОДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/367, от 09.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что компенсация работодателем стоимости проезда работника и членов его семьи к месту отдыха и обратно в соответствии с условиями коллективного договора, действующего в организации, не облагается налогом на доходы физических лиц.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РАСПОЛОЖЕНА В МЕСТЕ, КУДА НЕ ХОДИТ ОБЩЕСТВЕННЫЙ ТРАНСПОРТ. ВО ИСПОЛНЕНИЕ КОЛЛЕКТИВНОГО И ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ ОРГАНИЗАЦИЯ ОРГАНИЗУЕТ ДОСТАВКУ РАБОТНИКОВ К МЕСТУ РАБОТЫ И ОБРАТНО, ЗАКЛЮЧИВ ДОГОВОРЫ С ГОРОДСКИМИ ТРАНСПОРТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ. РА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/809, от 13.11.07) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Расходы по доставке рабочих к месту работы и обратно, учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли в случае, если они предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами. 2. Суммы дополнительной оплаты организацией проезда работников в соответствии с договорами, заключенными с транспортной компанией, при отсутствии общественного транспорта, не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РАСПРОСТРАНЯЕТ РЕКЛАМНЫЕ МАТЕРИАЛЫ СТОИМОСТЬЮ ДОРОЖЕ И ДЕШЕВЛЕ 100 РУБ. ВЫРУЧКА В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ОТСУТСТВУЕТ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ ПРЕДЪЯВЛЕННЫХ СУММ НДС К ВЫЧЕТУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/36204, от 19.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РАССМАТРИВАЕТ ВОЗМОЖНОСТЬ РАЗМЕЩЕНИЯ НА СТРАНИЦАХ ГАЗЕТЫ ПОЗДРАВЛЕНИЯ НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА РАЗМЕЩЕНИЕ ПОЗДРАВЛЕНИЯ В ГАЗЕТЕ РАСХОДАМИ НА РЕКЛАМУ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/760, от 16.11.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что к расходам на рекламу в целях исчисления налога на прибыль относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РАССЧИТЫВАЕТ НА ПОЛУЧЕНИЕ В 2009 Г. ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. В КАКОЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОРГАН ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ СЛЕДУЕТ ОБРАТИТЬСЯ ОРГАНИЗАЦИИ В ДАННОЙ СИТУАЦИИ? В КАКИХ СЛУЧАЯХ МИНИСТР ФИНАНСОВ РФ НАДЕЛЕН ПОЛНОМОЧИЯМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-501, от 08.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗОВАЛА ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО (РАНЕЕ - ЗАО). ОНА СТАЛА УЧРЕДИТЕЛЕМ ЗАО ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2002 ГОДА. В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЕТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РЕЗУЛЬТАТ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/58305, от 28.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что при продаже организацией доли в уставном капитале ООО для целей налогообложения прибыли учитывается только сумма поступлений, превышающая взнос участника ООО, которая может быть уменьшена только на расходы, непосредственно связанные с реализацией данного взноса. При этом убыток в виде превышения стоимости вклада в уставный капитал над доходами от его реализации не подлежит учету в целях налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗОВАЛА ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ, ВЫКУПЛЕННУЮ У ПРЕДЫДУЩЕГО СОБСТВЕННИКА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИМЕНЯТЬ ПОЛОЖЕНИЯ СТАТЬИ 40 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/005969, от 25.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗОВАЛА НЕ ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРЦБ ЦЕННЫЕ БУМАГИ. ЦЕНА ИХ ПРИОБРЕТЕНИЯ, ОПРЕДЕЛЕННАЯ ОЦЕНЩИКОМ, ВЫШЕ ЦЕНЫ, ОПРЕДЕЛЕННОЙ ИСХОДЯ ИЗ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ЭМИТЕНТА, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА СООТВЕТСТВУЮЩУЮ АКЦИЮ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ВКЛЮЧЕНИЕ В РАСХОДЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/558, от 31.08.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, при реализации не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, за цену их приобретения может быть принята цена, определенная оценщиком.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ АВТОМОБИЛИ ЧЕРЕЗ СЕТЬ АВТОСАЛОНОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТОИМОСТЬ ТОПЛИВА, РАСХОДУЕМОГО ДЛЯ ПЕРЕГОНОВ АВТОМОБИЛЕЙ ОТ СКЛАДА ДО АВТОСАЛОНА И ОТ ОДНОГО САЛОНА К ДРУГОМУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/66686, от 20.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, осуществляющая торговлю автомобилями, вправе учитывать для целей налогообложения прибыли стоимость топлива, израсходованного на перегон продаваемых автомобилей со склада до автосалона или от одного автосалона к другому. При этом необходимо иметь в виду, что первичным документом по учету работы легкового автотранспорта и основанием для списания топлива и горюче-смазочных материалов является путевой лист легкового автомобиля (форма N 3), утвержденный постановлением Госкомстата России от 28.11.97 N 78.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ АВТОМОБИЛЬНЫЙ БЕНЗИН, ПОЛУЧЕННЫЙ ПУТЕМ СМЕШЕНИЯ АВТОМОБИЛЬНЫХ БЕНЗИНОВ С РАЗЛИЧНЫМИ ДОБАВКАМИ. ПРИ ЭТОМ НЕФТЕПРОДУКТЫ ПРИОБРЕТАЮТСЯ У ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ИХ ПРОИЗВОДИТЕЛЯМИ. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ ПРОИЗВОДСТВОМ ПОДАКЦИЗНОЙ ПРОДУКЦИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-06/99, от 26.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, осуществляющая процесс смешивания автомобильных бензинов с различными добавками, в результате которого получается подакцизный товар, должна уплачивать акциз при реализации такого товара. При этом организация, осуществляющая производство подакцизных товаров из подакцизных нефтепродуктов, приобретенных у организации, не являющейся их производителем, не имеет права на налоговые вычеты.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ В РЕСПУБЛИКУ БЕЛАРУСЬ ТОВАР БЕЛОРУССКОГО ПРОИЗВОДСТВА, ПРИОБРЕТЕННЫЙ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ЧТО ПОНИМАЕТСЯ ПОД ТОВАРОМ, ПРОИСХОДЯЩИМ С ТЕРРИТОРИИ РФ ИЛИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ? В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС ДАННАЯ РЕАЛИЗАЦ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/25297, от 21.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ В РОЗНИЦУ ПИЩЕВЫЕ ТОВАРЫ С ОГРАНИЧЕННЫМ СРОКОМ ГОДНОСТИ. СОГЛАСНО ЗАКЛЮЧЕННЫМ ДОГОВОРАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЯЗУЕТСЯ ПРИНЯТЬ ОТ ПОКУПАТЕЛЕЙ (КРУПНЫХ СЕТЕВЫХ МАГАЗИНОВ) ВОЗВРАТ НЕПРОДАННЫХ ТОВАРОВ С ИСТЕКШИМ СРОКОМ ГОДНОСТИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060196, от 26.06.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что расходы организации, принимающей обратно по договоренности с покупателем товар с истекшим сроком годности, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ВАЖНЕЙШУЮ И ЖИЗНЕННО НЕОБХОДИМУЮ МЕДИЦИНСКУЮ ТЕХНИКУ, ОСВОБОЖДЕННУЮ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 1 ПУНКТА 2 СТАТЬИ 149 НК РФ, ИНОСТРАННОМУ ПОКУПАТЕЛЮ, НАХОДЯЩЕМУСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ РФ. ПОДЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/78862, от 31.10.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ГОТОВУЮ ПРОДУКЦИЮ И ПОКУПНЫЕ ТОВАРЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТОИМОСТИ МНОГООБОРОТНОЙ ТАРЫ, ПРИОБРЕТЕННОЙ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ И ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/26611, от 19.04.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ИГРУШКИ ДЛЯ ДЕТЕЙ, НЕОТЪЕМЛЕМОЙ ЧАСТЬЮ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ КОМПАКТ-ДИСК С ЗАПИСАННОЙ НА НЕМ ПРОГРАММОЙ (ИГРА, КОМПЛЕКТ). КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/83380, от 03.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ИГРУШКИ И КОНДИТЕРСКИЕ ИЗДЕЛИЯ В ОДНОЙ УПАКОВКЕ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/003306, от 20.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ИМПОРТНУЮ ПЕЧАТНУЮ ПРОДУКЦИЮ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ НДС В РАЗМЕРЕ 10% В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/045457, от 07.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ КАК ОБЛАГАЕМЫЙ, ТАК И НЕ ОБЛАГАЕМЫЙ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ТОВАР. КАК В ДАННОМ СЛУЧАЕ УЧИТЫВАТЬ НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТОВАРАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/50004, от 28.07.04)