Федеральные налоги и сборы

	ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ УЧАСТНИКОМ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ С НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ СРЕДСТВА ФОНДА РАЗМЕЩАЮТСЯ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ, В ТОМ ЧИСЛЕ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ. НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ В УКАЗАНН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-07/4693, от 05.07.01)
	ПРОФКОМ, ЯВЛЯЮЩИЙСЯ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, СУЩЕСТВУЕТ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ СОТРУДНИКОВ ПРОФСОЮЗА. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА С ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫХ ПРОФКОМОМ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ И ПРЕМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/75534@, от 28.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. С 1 января 2005 года выплаты, производимые за счет членских взносов членам профсоюза, связанным с ним договорными отношениями, облагаются ЕСН на общих основаниях. При этом выплаты, производимые за счет членских взносов членам профсоюзной организации, не состоящим с ней в трудовых отношениях, ЕСН не облагаются. 2. Выплаты и... Далее...
	ПРОФСОЮЗНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЧЛЕНАМ ПРОФСОЮЗА ВОЗВРАТНЫЕ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ССУДЫ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ПРОФСОЮЗНЫХ ВЗНОСОВ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ПОЛУЧИВШИХ ССУДЫ МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА? ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ОНА НДФЛ, ЕСЛИ СОГЛАСНО П. 31 СТ. 217 НК РФ ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/395, от 15.11.07)
	ПРОФСОЮЗНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ САНАТОРНО-КУРОРТНЫЕ ПУТЕВКИ ДЛЯ РАБОТНИКОВ, СОСТОЯЩИХ С НЕЙ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ, ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ. ДРУГИХ ИСТОЧНИКОВ ДОХОДА У ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НЕТ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ДОХОД РАБОТНИК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/312, от 03.12.09)
	ПРОФСОЮЗНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЧАСТИЧНО ОПЛАТИЛА СВОИМ ЧЛЕНАМ СТОИМОСТЬ ОЗДОРОВИТЕЛЬНОЙ ПУТЕВКИ И КОМПЕНСИРОВАЛА СТОИМОСТЬ ОПЛАТЫ ЗА ПОСЕЩЕНИЕ СПОРТИВНОГО КЛУБА. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ КОМПЕНСАЦИИ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/3/034674@, от 10.04.09)
	ПРОФСОЮЗНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ В СОСТАВЕ ПРОФСОЮЗОВ - ЧЛЕНСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ОБЪЕДИНЕНИЯ ПРОФСОЮЗОВ ВЕДУТ РАБОТУ ПО ОТСТАИВАНИЮ ТРУДОВЫХ ПРАВ РАБОТНИКОВ ПЕРЕД РАБОТОДАТЕЛЕМ. В ЧАСТНОСТИ, МНОГИЕ ИЗ ПРОФСОЮЗНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДОБИВАЮТСЯ ЧЕРЕЗ ВКЛЮЧЕНИЕ В КОЛЛЕКТИВН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/22, от 19.03.10)
	ПРОФСОЮЗНЫЙ КОМИТЕТ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЧЛЕНАМ ПРОФСОЮЗА ПРЕМИИ ЗА ОБЩЕСТВЕННЫЕ РАБОТЫ, МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ, А ТАКЖЕ ОПЛАЧИВАЕТ ИМ МЕДИКАМЕНТЫ. УПОМЯНУТЫЕ СОТРУДНИКИ НЕ СОСТОЯТ С ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ. НУЖНО ЛИ ОБЛАГАТЬ ТАКИЕ ВЫПЛАТЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/57963, от 07.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что премии за общественные работы, выплаты в виде материальной помощи, оплаты медикаментов, производимые профсоюзной организацией членам профсоюза, не связанным с ней трудовыми (гражданско-правовыми) договорами, не подлежат обложению единым социальным налогом. Указанные выплаты членам профсоюза, не состоящим в... Далее...
	ПРОФСОЮЗНЫЙ КОМИТЕТ ТЕРРИТОРИАЛЬНОЙ ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ИСПОЛНЯЯ НОРМЫ УСТАВА, ПРИОБРЕТАЕТ ДЛЯ ЧЛЕНОВ ПРОФСОЮЗА САНАТОРНЫЕ ПУТЕВКИ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ПРОФСОЮЗНЫХ ВЗНОСОВ ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ СТОИМОСТЬ САНАТОРНЫХ ПУТЕВОК, ОПЛАЧЕННЫХ ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/6-312, от 17.12.10)
	ПРОЦЕССИНГОВАЯ КОМПАНИЯ РЕАЛИЗУЕТ ТАЛОНЫ НА БЕНЗИН СВОИМ КЛИЕНТАМ, ВКЛЮЧАЯ В СТОИМОСТЬ ТАЛОНОВ НДС. ДАННЫЕ ТАЛОНЫ ПРИНИМАЮТСЯ В ОБМЕН НА БЕНЗИН НА АЗС ОРГАНИЗАЦИИ. ЕЖЕМЕСЯЧНО ФИРМЫ - ВЛАДЕЛЬЦЫ АЗС СДАЮТ ТАЛОНЫ В ПРОЦЕССИНГОВУЮ КОМПАНИЮ, СОСТАВЛЯЯ АКТЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/23153, от 20.05.02)
	ПРОШУ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ "В" ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2001 ГОД ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11Н/17974, от 18.04.02)
	ПУНКТ 2 СТ. 275 НК РФ СОДЕРЖИТ ЕДИНСТВЕННОЕ УСЛОВИЕ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В ПОКАЗАТЕЛЬ "Д" ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ПОДЛЕЖАЩЕГО УДЕРЖАНИЮ ИЗ ДОХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - ПОЛУЧАТЕЛЯ ДИВИДЕНДОВ, СУММЫ ПОЛУЧЕННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ДИВИДЕНДОВ - ДАННЫЕ СУМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/187, от 29.10.10) При распределении дивидендов в 2010 году при осуществлении расчета общей суммы дивидендов, налоговый агент вправе учесть дивиденды, полученные в 2010 и 2010 гг.
	ПУНКТАМИ 1 И 2 СТ. 1 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 10.01.2002 N 1-ФЗ "ОБ ЭЛЕКТРОННОЙ ЦИФРОВОЙ ПОДПИСИ" ОПРЕДЕЛЕНО, ЧТО ЭЛЕКТРОННАЯ ЦИФРОВАЯ ПОДПИСЬ В ЭЛЕКТРОННОМ ДОКУМЕНТЕ ПРИЗНАЕТСЯ РАВНОЗНАЧНОЙ СОБСТВЕННОРУЧНОЙ ПОДПИСИ В ДОКУМЕНТЕ НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ. ДЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/3, от 11.01.11) Документ, оформленный в электронном виде и подписанный электронной цифровой подписью, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе,
	ПУНКТОМ 1 СТ. 14 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 25.11.2009 N 281-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" ВВЕДЕН МОРАТОРИЙ НА ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-44, от 22.03.10) Согласно разъяснения Министерства финансов, в период моратория на применение налоговыми агентами расчетных цен, разработанных федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Министерством финансов РФ для определения расчетной цены по сделкам с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, при исчислении дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения таких бумаг, налоговый агент вправе использовать расчетные цены, порядок определения которых закреплен в его учетной политике.
	ПУНКТОМ 1 СТ. 284 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ДАЛЕЕ - КОДЕКС) УСТАНОВЛЕНО, ЧТО НАЛОГОВАЯ СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ПОДЛЕЖАЩЕГО ЗАЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МОЖЕТ БЫТЬ ПОНИЖЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/167, от 22.03.10) Согласно изложенному в письме Министерства финансов, Законом субъекта РФ может быть установлена только ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, но не ниже 13,5 процента, а иные элементы налогообложения устанавливаются федеральным законодательством.
	ПУНКТОМ 1 СТ. 292 НК РФ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ В ВИДЕ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВЫ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ, СФОРМИРОВАННЫЕ ПОД ВЕКСЕЛЯ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ УЧТЕННЫХ БАНКАМИ ВЕКСЕЛЕЙ ТРЕТЬИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/77, от 11.10.05)
	ПУНКТОМ 2 ПРИКАЗА МИНИСТЕРСТВА ТРАНСПОРТА РФ ОТ 31.08.2011 N 228, ВСТУПАЮЩИМ В СИЛУ С 01.01.2012, УСТАНОВЛЕНО, ЧТО КОНТРОЛЬНЫЙ КУПОН ЭЛЕКТРОННОГО ПРОЕЗДНОГО ДОКУМЕНТА (БИЛЕТА) (ВЫПИСКА ИЗ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПАССАЖИРСКИМИ ПЕРЕВОЗКАМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/719, от 08.11.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что с 1 января 2012 г. документом, подтверждающим расходы на приобретение железнодорожного билета для целей налогообложения прибыли, может служить контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.
	ПУНКТОМ 2 ПРИКАЗА МИНТРАНСА РОССИИ ОТ 08.11.2006 N 134 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ФОРМЫ ЭЛЕКТРОННОГО ПАССАЖИРСКОГО БИЛЕТА И БАГАЖНОЙ КВИТАНЦИИ В ГРАЖДАНСКОЙ АВИАЦИИ" УСТАНОВЛЕНО, ЧТО МАРШРУТ/КВИТАНЦИЯ ЭЛЕКТРОННОГО ПАССАЖИРСКОГО БИЛЕТА И БАГАЖНОЙ КВИТАНЦИИ (ВЫПИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/1, от 01.02.11) Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная амортизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в котором указана стоимость перелета, с одновременным предоставлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
	ПУНКТОМ 2 СТ. 1 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 28.12.2010 N 395-ФЗ П. 2 СТ. 146 НК РФ ДОПОЛНЕН ПП. 12, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ С 01.04.2011 ОПЕРАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ВЫКУПАЕМОГО В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 22.07.2008 N 159-ФЗ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-14/72, от 26.07.11)
	ПУНКТОМ 2 СТ. 13 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 25.04.2002 N 40-ФЗ ПРЕДУСМОТРЕНА ОБЯЗАННОСТЬ СТРАХОВЩИКА, НЕ ВЫПЛАТИВШЕГО СТРАХОВОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ В УСТАНОВЛЕННЫЙ 30-ДНЕВНЫЙ СРОК, УПЛАТИТЬ ПОТЕРПЕВШЕМУ ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ ПРОСРОЧКИ НЕУСТОЙКУ (ПЕНИ) В РАЗМЕРЕ ОДНОЙ СЕМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/10-10, от 05.02.10)
	ПУНКТОМ 2 СТ. 212 НК РФ ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДОХОДА В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ, ВЫРАЖЕННОЙ КАК ЭКОНОМИЯ НА ПРОЦЕНТАХ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ЗАЕМНЫХ (КРЕДИТНЫХ) СРЕДСТВ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В ПОРЯДКЕ, УСТАНОВЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/6-18, от 01.02.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если в налоговом периоде выплата процентов по займу (кредиту) не производится, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, в данном налоговом периоде не возникает.
	ПУНКТОМ 2 СТ. 333.18 НК РФ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ЗА СОВЕРШЕНИЕМ ЮРИДИЧЕСКИ ЗНАЧИМОГО ДЕЙСТВИЯ ОДНОВРЕМЕННО ОБРАТИЛИСЬ НЕСКОЛЬКО ПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НЕ ИМЕЮЩИХ ПРАВА НА ЛЬГОТЫ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ГЛ. 25.3 НК РФ, ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА УПЛАЧИВАЕТСЯ ПЛАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/37, от 25.05.11)
	ПУНКТОМ 3 СТ. 210 НК РФ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО ДЛЯ ДОХОДОВ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРЕДУСМОТРЕНА НАЛОГОВАЯ СТАВКА 13 ПРОЦЕНТОВ, НАЛОГОВАЯ БАЗА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК ДЕНЕЖНОЕ ВЫРАЖЕНИЕ ТАКИХ ДОХОДОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ, УМЕНЬШЕННЫХ НА СУММУ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-768, от 21.10.11)
	ПУНКТОМ 3 СТ. 255 НК РФ ПРЕДУСМОТРЕНО ОТНЕСЕНИЕ К РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ТРУДА НАЧИСЛЕНИЙ СТИМУЛИРУЮЩЕГО И (ИЛИ) КОМПЕНСИРУЮЩЕГО ХАРАКТЕРА, СВЯЗАННЫХ С РЕЖИМОМ РАБОТЫ И УСЛОВИЯМИ ТРУДА, В ТОМ ЧИСЛЕ НАДБАВОК К ТАРИФНЫМ СТАВКАМ И ОКЛАДАМ ЗА РАБОТУ В НОЧНОЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/126, от 09.11.11)
	ПУНКТОМ 3 СТ. 311 НК РФ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО СУММЫ НАЛОГА, ВЫПЛАЧЕННЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЗАСЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ УПЛАТЕ ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НАЛОГА В РФ. ПРИ ЭТОМ РАЗМЕР ЗАСЧИТЫВАЕМЫХ СУММ НАЛОГОВ, В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/749, от 01.12.10)
	ПУНКТОМ 4 СТ. 170 НК РФ УСТАНОВЛЕНО ПРАВИЛО ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ СУММЫ НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ) В СЛУЧАЕ ИХ ЧАСТИЧНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ПРОИЗВОДСТВЕ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ОБЛАГАЕМЫХ И НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НДС. СУММЫ НАЛОГА ВКЛЮЧАЮТСЯ В З (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/58692, от 21.10.03)