Федеральные налоги и сборы

	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА, ОБЯЗАННОСТИ КОТОРОГО ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ НЕ ПРЕДПОЛАГАЛИ ДЛИТЕЛЬНОГО ПРОЖИВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. РАБОТНИК НЕ БЫЛ ЗАСТРАХОВАН В ПЕНСИОННОМ ФОНДЕ РФ, НО НА ЕГО ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ НАЧИСЛЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/019325@, от 28.02.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕСТВА, ПРИНАДЛЕЖАЩУЮ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, НЕ ЯВЛЯЮЩЕМУСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/100661, от 12.11.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА МОРСКОЕ СУДНО И СДАЛА ЕГО В АРЕНДУ БЕЗ ЭКИПАЖА (БЕРБОУТ-ЧАРТЕР) ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ У РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/61815, от 23.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве информирует о том, что услуги по предоставлению в аренду российской налогоплательщиком морского судна иностранной организации облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 18% в общеустановленном порядке.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПРАВА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ У ИНОСТРАННО Й ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА УЧЕТЕ В РОССИЙСКИХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ. НДС В ДОКУМЕНТАХ ПО СДЕЛКЕ НЕ ВЫДЕЛЯЛСЯ. ВПРАВЕ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/191, от 12.07.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что услуги по передаче неисключительных прав на использование программы для ЭВМ, оказываемые иностранной компанией для российской организации, подлежат обложению НДС. При этом российская организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС за счет собственных средств, имеет право на вычет указанных сумм налога.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА НЕСТАБИЛЬНЫЙ ГАЗОВЫЙ КОНДЕНСАТ, ОТГРУЖЕННЫЙ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ НДС, УПЛАЧЕННЫЕ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ КОНДЕНСАТА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/09236, от 01.02.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА У ИНОСТРАННОГО ЛИЦА, НЕ СТОЯЩЕГО НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РФ, ЗА ИНОСТРАННУЮ ВАЛЮТУ УСЛУГИ, МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ ТЕРРИТОРИЯ РФ. КАКАЯ СУММА НДС, УПЛАЧЕННАЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В БЮДЖЕТ В КАЧЕСТВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/170, от 03.07.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае приобретения у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ, услуг, местом реализации которых является территория России, вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные российской организацией в рублях по курсу Центрального Банка на дату осуществления расходов и фактически уплаченные в бюджет в качестве налогового агента. При этом необходимо иметь в виду, что норма о пересчете валюты в рубли по курсу Банка России на дату принятия на учет товаров (услуг) не применяется в случае уплаты НДС налоговыми агентами.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ МЕТАЛЛОПРОДУКЦИЮ НА УКРАИНЕ И РЕАЛИЗУЕТ ЕЕ РЕЗИДЕНТУ КАЗАХСТАНА. ТОВАР СЛЕДУЕТ ПО ТЕРРИТОРИИ РОССИИ В РЕЖИМЕ ТАМОЖЕННОГО ТРАНЗИТА. В МОМЕНТ НАЧАЛА ОТГРУЗКИ РЕЗИДЕНТУ КАЗАХСТАНА ТОВАР НАХОДИТСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/231, от 10.10.08) Министерство финансов РФ информирует, что осуществляемые российской организацией операции по реализации иностранным лицам товаров, поставляемых с территории иностранного государства, не облагаются НДС независимо от того, что данные товары перевозятся через территорию РФ транзитом.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ ТОВАР ЗА ГРАНИЦЕЙ. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННЫМ ЭКСПЕДИТОРОМ ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ, СВЯЗАННЫХ С ТРАНСПОРТИРОВКОЙ ТОВАРА. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ЭКСПЕДИТОР ЗА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ И ЗА СЧЕТ КЛИЕНТА ВЫПОЛНЯЕТ УСЛУГИ ПО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/68732, от 26.10.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при оказании иностранной организацией, не зарегистрированной на территории РФ, услуг по перевозке автомобильным транспортом товаров, объект налогообложения по НДС не возникает. Что касается услуг по перевозке иностранным лицом товаров морским транспортом, то в случае если местом их реализации признается... Далее...
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ ТОВАРЫ У ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, СОСТОЯЩЕЙ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ И ПОДЛЕЖИТ ЛИ СУММА НДС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/9032, от 13.02.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ У КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТА ВЕЛИКОБРИТАНИИ УСЛУГИ ПО АНАЛИЗУ, РАЗРАБОТКЕ И ВНЕДРЕНИЮ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОГРАММНОГО ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРОГРАММЕ, ИСПОЛЬЗУЕМОЙ В ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. УСЛУГИ ОКАЗЫВАЮТСЯ В ВИДЕ РАЗРАБОТКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05/1, от 08.10.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ УСЛУГИ У ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ПО ДАННОЙ СДЕЛКЕ РОССИЙСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ВЫСТУПАЕТ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА. ВПРАВЕ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДЪЯВИТЬ К ВЫЧЕТУ НДС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/017581, от 26.02.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ СМР ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН). ВСЕ РАБОТЫ ВЫПОЛНЯЮТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН. ПО ДОГОВОРУ СТОИМОСТЬ ПОРУЧАЕМЫХ РАБОТ ВКЛЮЧАЕТ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В РАЗМЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 31.12.09) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы налога, уплаченные российской организацией в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ею налога в РФ в размере, не превышающем сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ. Зачет производится при условии представления налогоплательщиком подтверждающих документов.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОПЕРАЦИЙ ПО СДАЧЕ В АРЕНДУ СУДНА НА УСЛОВИЯХ "БЕРБОУТ-ЧАРТЕР" ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РОССИЙСКОМУ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, ЕСЛИ: - СУДНУ ПРЕДОСТАВЛЕНО ПРАВО ПЛАВАНИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/27557, от 23.05.03)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗОВАЛА АВТОРСКИЕ ПРАВА ПО ДОГОВОРАМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ С ИНОСТРАННЫМИ КОМПАНИЯМИ - РЕЗИДЕНТАМИ СНГ. КАКОВ ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЗАЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, УДЕРЖАННОГО С ДОХОДОВ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ СТРАН СНГ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/84596, от 27.12.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ТЕЛЕМАТИЧЕСКИЕ УСЛУГИ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ БЕЛОРУССКОГО ОПЕРАТОРА СОТОВОЙ СВЯЗИ. БЕЛОРУССКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИСЛИЛА И УДЕРЖАЛА НДС С УКАЗАННЫХ УСЛУГ ПО СТАВКЕ, ДЕЙСТВУЮЩЕЙ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/53756, от 16.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что суммы налога на добавленную стоимость, удержанные белорусской организацией из дохода российского налогоплательщика за выполненные работы, к вычету на территории России не принимаются.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ТОВАРЫ ДИПЛОМАТИЧЕСКИМ И ПРИРАВНЕННЫМ К НИМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАМ, А ТАКЖЕ МЕЖДУНАРОДНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ КОРРЕКТИРОВКЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ И НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС В СЛУЧАЕ ОТГРУЗКИ Т (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-07/02, от 15.01.08) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. В случае отгрузки товаров дипломатическим представительствам и международным организациям без наличия у налогоплательщиков официальных писем, подтверждающих, что товары предназначены для официального использования, в счетах-фактурах указывается ставка НДС 18 (10) %. При этом в случае получения таких писем после отгрузки товаров счета-фактуры и... Далее...
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ТОВАРЫ ИНОСТРАННОМУ ДИПЛОМАТИЧЕСКОМУ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВУ. В ДАННОЙ СДЕЛКЕ РОССИЙСКАЯ ФИРМА ВЫСТУПАЕТ КОМИССИОНЕРОМ, ЗАКЛЮЧАЯ ДОГОВОРЫ С ПОКУПАТЕЛЕМ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ, С УЧАСТИЕМ В РАСЧЕТАХ. ВПРАВЕ ЛИ КОМИТЕНТ, ПЕРЕДАВШИЙ Т (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/63533, от 07.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Реализация товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами подлежит налогообложению НДС по ставке 0% только в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении российских лиц либо если... Далее...
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВУ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, АККРЕДИТОВАННОЙ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. ПРИ ЭТОМ АРЕНДАТОР ПЕРЕЧИСЛИЛ АРЕНДОДАТЕЛЮ ЗАДАТОК В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩЕЙ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ОБЛОЖЕНИЮ НД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/54984, от 02.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что услуги по предоставлению российской организацией в аренду (субаренду) помещений на территории РФ иностранным гражданам и организациям освобождаются от налогообложения НДС в случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении российских граждан и организаций, аккредитованных в этом государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором РФ. При этом суммы денежных средств, поступившие налогоплательщику в качестве задатка в счет расчетов по указанным операциям, также не подлежат налогообложению НДС.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ СО 100-ПРОЦЕНТНЫМ УЧАСТИЕМ РЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ ГЕРМАНИЯ ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ С УЧЕТОМ ПОЛОЖЕНИЙ ПРОТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/43830, от 06.08.03)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ СОГЛАСНО ГОСУДАРСТВЕННОМУ КОНТРАКТУ И ИСХОДЯ ИЗ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД РЕЗИДЕНТОМ КИТАЯ ПОСТАВЛЯЕТ НА ЭКСПОРТ МАШИНОТЕХНИЧЕСКУЮ ПРОДУКЦИЮ. В СООТВЕТСТВИИ С ТРОЙСТВЕННЫМ СОГЛАШЕНИЕМ, ПОДПИСАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ С МИНФИНОМ РОССИИ И ГОСЗА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/11798, от 25.02.04)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ СОГЛАСНО УСТАВУ ЗАНИМАЕТСЯ ОКАЗАНИЕМ УСЛУГ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА НА ТЕРРИТОРИИ УКРАИНЫ, ПРИ ОПЛАТЕ УСЛУГ УКРАИНСКОЙ СТОРОНОЙ ИЗ СУММЫ КОНТРАКТА В БЮДЖЕТ УКРАИНЫ УДЕРЖИВАЕТСЯ НАЛОГ НА ДОХОДЫ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ПО СТАВКЕ 15 (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/03739, от 24.01.02)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ УСТУПИЛА КОМПАНИИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ НА ГИБРАЛТАРЕ, ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ К УКРАИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ГИБРАЛТАРСКАЯ КОМПАНИЯ НЕ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НА ТЕРРИТОРИИ РФ, МЕЖДУ РОССИЕЙ И ГИБРАЛТАРОМ ОТСУТСВУЮТ СОГЛАШЕНИЯ, Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05/2, от 08.10.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЭКСПОРТИРУЕТ ТОВАРЫ В РЕСПУБЛИКУ БЕЛАРУСЬ. ДОГОВОР С ПОКУПАТЕЛЕМ (РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ) ПРЕДУСМАТРИВАЕТ, ЧТО СТОИМОСТЬ УСЛУГ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ ТОВАРА ПО ТЕРРИТОРИИ РФ ДО ГРАНИЦЫ С РЕСПУБЛИКОЙ БЕЛАРУСЬ В СТОИМОСТЬ ТОВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/80502, от 12.09.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ АКЦИОНЕРОМ ДРУГОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕНИЯ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ПРЕВЫШАЕТ 500 МЛН РУБ., ПРИ ЭТОМ РАЗМЕР УСТАВНОГО КАПИТАЛА ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ МЕНЕЕ 500 МЛН РУБ. ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ СТАВКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/62, от 26.03.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ ПОДРЯДЧИКОМ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ ОТДЕЛЬНЫХ ОБЪЕКТОВ НЕФТЕПЕРЕРАБАТЫВАЮЩЕГО ЗАВОДА (НПЗ) РАСПОЛОЖЕННОГО НА ТЕРРИТОРИИ СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ВЬЕТНАМ. В РАМКАХ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРАКТА ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/54594, от 08.11.02)