Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ ПРОЧИХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ, ЗАТРАТЫ НА ПРЕДПИСАННОЕ В УСТАНОВЛЕННОМ ПОРЯДКЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛЕДОВАНИЕ (ЭКСПЕРТИЗУ ПРОМЫШЛЕННОЙ БЕЗОПАСНОСТИ) ПРОИЗВОДСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/89225, от 06.10.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ ВО ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДАХ ЗА 2009 ГОД СУММЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПОСТАВЛЕННЫМ В 2006 ГОДУ ТОВАРАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/134520, от 21.12.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧАТЬ В РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЗАТРАТЫ НА ОПЛАТУ КУРСОВ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ СОТРУДНИКОВ НА ТЕРРИТОРИИ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/52409, от 21.07.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация вправе отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходы на повышение квалификации кадров, состоящих в штате налогоплательщика, в случае если услуги оказываются, в частности, иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус; программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации. При этом указанные расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧИТЬ В РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГИ, ОКАЗАННОЙ МГТС В ВИДЕ ВЫДЕЛЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ТЕЛЕФОННЫХ НОМЕРОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/75446, от 23.11.04)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧИТЬ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ СУММЫ НЕНАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ОБЪЕКТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В СЛУЧАЕ ЕГО КОНСЕРВАЦИИ НА СРОК БОЛЕЕ ТРЕХ МЕСЯЦЕВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/110135, от 21.10.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВО ВСЕХ СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ НА АВАНС УКАЗЫВАТЬ РАСЧЕТНУЮ СТАВКУ 18/118? ВПРАВЕ ЛИ ПОКУПАТЕЛИ НА ОСНОВАНИИ ТАКИХ СЧЕТОВ-ФАКТУР НА АВАНС ПРИНИМАТЬ К ВЫЧЕТУ СУММЫ НДС ПО УПЛАЧЕННЫМ АВАНСАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/052780, от 26.05.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ЛЬГОТОЙ ПО НДС В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 1 ПУНКТА 2 СТАТЬИ 149 НК РФ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИМПОРТНОЙ МЕДИЦИНСКОЙ ТЕХНИКИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-14/78381, от 03.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что для решения вопроса о правомерности освобождения от НДС импортной медицинской техники необходимо иметь регистрационное удостоверение, выданное Минздравом России.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ОДИН РАЗ В МЕСЯЦ, ЕСЛИ ПОСТАВКА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ОТДЕЛЬНЫМИ ЕДИНИЦАМИ (КОНТЕЙНЕРАМИ) И НОСИТ РЕГУЛЯРНЫЙ, НО НЕ ЕЖЕДНЕВНЫЙ ХАРАКТЕР (ОТ ОДНОГО ДО ПЯТИ РАЗ В НЕДЕЛЮ)? БУДУТ ЛИ ДАННЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ЯВЛЯТЬСЯ ОС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/033658, от 12.04.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА СУММ ВЫРУЧКИ ИСПОЛЬЗОВАТЬ РАЗНЫЕ СЕКЦИИ ПРИМЕНЯЕМОЙ ККТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 22-12/075210, от 11.08.08) В соответствии с разъяснениями Управления федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе для обеспечения раздельного учета сумм выручки использовать разные секции ККТ либо указывать на кассовом чеке и контрольной ленте ККТ дополнительные реквизиты, например реквизит "в т.ч. НДС".
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ ПРОЧИХ РАСХОДОВ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОБРОВОЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ, ЕСЛИ УКАЗАННЫЕ ВЗНОСЫ ОПРЕДЕЛЕНЫ С УЧЕТОМ СТРАХОВОЙ СТОИМОСТИ И ДЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/59015, от 05.07.06) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве сообщает, что в расходы по налогу на прибыль включаются взносы по добровольному страхованию основного средства, если его стоимость, определенная профессиональным оценщиком рынка недвижимости, превышает его балансовую стоимость.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД 2007 ГОДА УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ, КОТОРЫЕ ОБРАЗОВАЛИСЬ ИЗ СУММ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ИСТЕКШИМ СРОКОМ ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ (ПОСЛЕДНЯЯ СВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/036354, от 17.04.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что при исчислении налога на прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2007 года организация вправе учесть в составе внереализационных расходов суммы убытков по безнадежным долгам с истекшим сроком исковой давности, подтвержденные актом сверки задолженности с покупателем, датированным 2004 годом, если в последующие годы такие сверки не производились. В случае изъятия необходимых первичных документов органами внутренних дел в описи о выемке документов должны быть указаны те документы, копии которых послужили основанием для учета сумм безнадежных долгов в целях налогообложения прибыли.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СПИСЫВАТЬ НА УБЫТКИ СТОИМОСТЬ ПОХИЩЕННОЙ ОРГТЕХНИКИ, ЕСЛИ ОНА ПОЛУЧИЛА УВЕДОМЛЕНИЕ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО СЛЕДСТВИЯ В СВЯЗИ С НЕУСТАНОВЛЕНИЕМ ЛИЦА, ПОДЛЕЖАЩЕГО ПРИВЛЕЧЕНИЮ К ОТВЕТСТВЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/13273.2, от 02.03.05)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ВЫЯВЛЕННЫЕ В 2004 ГОДУ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ, ОТНОСЯЩИЕСЯ К 2002-2003 ГОДАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-08/55118, от 23.08.04)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧЕСТЬ НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВ ПО РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ? МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ, СВЯЗАННЫХ С РЫНОЧНОЙ ОЦЕНКОЙ НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92789, от 23.10.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ ПО ВЫПЛАТЕ: - ПРЕМИЙ РАБОТНИКАМ К ЮБИЛЕЙНЫМ ДАТАМ (20, 30, 40, 50, 60 ЛЕТ), ЕСЛИ ТАКИЕ ПРЕМИИ ПРЕДУСМОТРЕНЫ В ТРУДОВЫХ ДОГОВОРАХ И ЛОКАЛЬНОМ НОРМАТИВНОМ АКТЕ; - ЕДИНОВРЕМЕННОЙ П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/22796, от 05.04.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. Не подлежат учету для целей налогообложения прибыли расходы организации на единовременные поощрительные начисления персоналу за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, выплаченные на основании приказов руководителя организации, но не предусмотренные в трудовых (коллективных) договорах. 2. Расходы по выплате премий к юбилейным датам работников не могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ РАЗОВОЙ ВЫПЛАТЫ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКА, ОСУЩЕСТВЛЕННОЙ НА ОСНОВАНИИ ЗАКЛЮЧЕННОГО С НИМ СОГЛАШЕНИЯ О РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА, ЕСЛИ УКАЗАННАЯ ВЫПЛАТА НЕ ПРЕДУСМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/06564, от 23.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что выплаты, осуществленные при увольнении работника на основании соглашения о расторжении трудового договора, и не предусмотренные коллективным и трудовым договором, не подлежат учету в целях налогообложения прибыли.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЕДИНОВРЕМЕННО УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ И ПРИЗНАВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИМУЩЕСТВО (КОМПЬЮТЕР) СРОКОМ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БОЛЕЕ 12 МЕСЯЦЕВ И ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 20000 РУБ.? КАК В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/077571, от 19.08.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИНАЯ С III КВАРТАЛА 2006 ГОДА ПЕРЕЙТИ НА УПЛАТУ КВАРТАЛЬНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ ЗА III И IV КВАРТАЛЫ 2005 ГОДА, А ТАКЖЕ ЗА I И II КВАРТАЛЫ 2006 ГОДА ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ НЕ ПРЕВЫСИЛИ 2500000 РУБ. ЗА К (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115080, от 25.12.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД СОТРУДНИКОВ К МЕСТУ РАБОТ ПО НАЛАДКЕ ОБОРУДОВАНИЯ, КОТОРЫЕ ОПЛАЧИВАЕТ ЗАКАЗЧИК ЭТИХ РАБОТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/121656, от 19.12.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СУММУ, НА КОТОРУЮ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ПРОИЗОШЛО УМЕНЬШЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО ДО СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104290, от 31.10.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ (ПРОДАВЕЦ) УМЕНЬШИТЬ ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ЗАТРАТЫ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ СКИДОК С ЦЕНЫ РЕАЛИЗОВАННОГО ТОВАРА? МОЖЕТ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ СЛЕДУЮЩИХ УСЛУГ ФИРМЫ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ (ПОКУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/43635, от 17.06.05)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ТРАНСПОРТНЫЕ РАСХОДЫ (ТРАНСПОРТИРОВКА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГОЙ), ЕСЛИ СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР ПЕРЕХОДИТ К ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/104890, от 24.11.06)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЯ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ В РАМКАХ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ И СВЯЗАННЫЕ С ПРОВЕДЕНИЕМ РАЗОВОЙ РЕКЛАМНОЙ АКЦИИ ПРОДУКЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/047634, от 23.05.07)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ТОЛЬКО В ПЕРИОДЫ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДОВ В СВЯЗИ С СЕЗОННЫМ ХАРАКТЕРОМ РАБОТЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/041774, от 29.04.08)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНЕСТИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ К АМОРТИЗИРУЕМЫМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ ИМУЩЕСТВО (ДВИЖИМОЕ И НЕДВИЖИМОЕ), ПРИОБРЕТЕННОЕ В СОБСТВЕННОСТЬ ДЛЯ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ СДАЧИ В АРЕНДУ, ЕСЛИ ОНО В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ НЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ В ЦЕЛЯХ ИЗВЛЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/54173@, от 16.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает о неправомерности учета в составе амортизируемых основных средств имущества, не используемого организацией в текущей деятельности, приносящей доходы, в силу судебного ареста такого имущества.