НАЛОГ НА ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЙ НА РАСХОДЫ. МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ (с 01.01 2003 г.)

	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 16-00-14/132, от 15.04.03)
	(О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-05/1/52, от 09.06.04) Настоящим письмом разъясняется, что согласно подп. 14 п. 3 ст. 346.12 главы 262 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. В случае, если у организации в течение налогового периода, в котором она применяла упрощенную систему налогообложения, произошла смена состава учредителей, вследствие чего доля непосредственного участия в данной организации других организаций превысила 25 процентов, то такая организация должна перейти к общему порядку налогообложения с начала того налогового периода, в котором произошло это изменение.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/2/50, от 15.07.04)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-04/1/40, от 14.02.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не вправе при определении налоговой базы по единому налогу учитывать расходы по подписке на бухгалтерские журналы.
	(О ДОХОДЕ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-04/1/54, от 04.03.05) Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что доход от реализации основного средства организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, подлежит учету при определении налоговой базы по единому налогу. При этом расходы на приобретение основного средства не учитываются. Что касается выбытия объекта основных средств в связи с его ликвидацией, то такое выбытие не отражается налогоплательщиками при определении налоговой базы по единому налогу.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-04/1/88, от 25.03.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-04/1/74, от 16.03.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-04/1/97, от 13.04.05) Министерство финансов РФ информирует: в случае, если получателем доходов в виде дивидендов является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, такие доходы не должны облагаться налогом на прибыль у источника выплаты дивидендов. При этом необходимо иметь в виду, что организация, выплачивающая дивиденды, по строке 010 расчета налога на прибыль должна указать сумму дивидендов, подлежащих распределению между участниками в текущем налоговом периоде, с учетом сумм дивидендов, подлежащих выплате организациям, не являющимся плательщиками налога на прибыль.
	(ОБ УЧЕТЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ В СОСТАВЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-03-04/20, от 17.05.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать при определении объекта налогообложения платежи за загрязнение окружающей природной среды в составе материальных расходов.
	(ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ, ПРИОБРЕТЕННЫХ У ПРОДАВЦА, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/113, от 16.05.05) Министерство финансов РФ сообщает, что при реализации объектов недвижимости, приобретенных у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, налоговая база по НДС определяется на основании полной стоимости реализуемых объектов, исходя из рыночных цен.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-04/1/10, от 29.04.05) Министерство финансов РФ сообщает, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по единому налогу не вправе учитывать такой вид расходов, как расходы в виде уплаченного единого налога. Вместе с тем, такие налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	(О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДКА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-02/70, от 13.05.05) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Затраты налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, на приобретение товаров для дальнейшей реализации, при определении налоговой базы по единому налогу учитываются в полной сумме после их фактической оплаты независимо от времени реализации товаров. 2. Суммы НДС, уплаченного налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не подлежат включению в стоимость товарно-материальных ценностей, а также в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Указанный налог в полной сумме учитывается в составе расходов в отчетном периоде его уплаты.
	(О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/53, от 19.08.05) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы по приобретению земельного участка, осуществленные в период применения упрощенной системы налогообложения, подлежат учету при налогообложении в полной сумме в том отчетном периоде, в котором осуществлена государственная регистрация права собственности на этот участок. В случае реализации части земельного участка необходимо пересчитать налоговую базу... Далее...
	(О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/64, от 06.09.05) Министерство финансов РФ сообщает, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе учитываться при определении налоговой базы по единому налогу суммы государственной пошлины, а также плату за распространение наружной рекламы, осуществляемой на основании договора с собственником имущества или с лицом, обладающим вещными правами на имущество.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/83, от 22.09.05) Министерство финансов РФ информирует, что с 1 января 2006 года в состав основных средств и нематериальных активов, расходы по приобретению которых подлежат учету налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, необходимо включать только амортизируемое имущество. При этом не могут учитываться при налогообложении расходы по приобретению неамортизируемого имущества, не относящиеся к материальным расходам.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/21, от 11.07.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Расходы, связанные с управлением организацией, не подлежат учету при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 2. Расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы, принимаются в момент их ввода в эксплуатацию после их фактической оплаты и при условии документального подтверждения таких расходов.
	1. В 2006 Г. В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН (ОБЪЕКТ - "ДОХОДЫ") ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАКЛЮЧИЛ ДОГОВОР ПОСТАВКИ ПРОДУКЦИИ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР ПЕРЕХОДИТ К ОРГАНИЗАЦИИ В МОМЕНТ ЕГО ПЕРЕДАЧИ. 100%-НУЮ ОПЛАТУ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/235, от 07.09.10) 1. Суммы задолженности, полученные в счет оказанных ранее услуг, должны учитываться налогоплательщиком, применяющим УСН, при определении налоговой базы в отчетном периоде их получения. 2. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу учитывать командировочные расходы.
	1. ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"), УЧЕСТЬ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИМ В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ, А ИМЕННО: К НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ БЫЛО ПРИСОЕДИНЕНО ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО, НАХО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/90, от 07.06.10) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае перехода основных средств к налогоплательщику в результате реорганизации в форме присоединения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе учитывать расходы на их приобретение. Также необходимо иметь в виду, что организация вправе учесть в составе расходов затраты на погашение займов, обязательства по которым перешли к ней после реорганизации (присоединения).
	АПТЕКА РАСПОЛОЖЕНА В ЦЕНТРЕ ГОРОДА. ПО ТРЕБОВАНИЮ ВЛАСТЕЙ ОНА РАЗМЕСТИЛА НАД ВХОДОМ СВЕТОВЫЕ ВЫВЕСКИ, А ТАКЖЕ ОФОРМИЛА ВИТРИНЫ ФАСАДА ЗДАНИЯ ДЕКОРАТИВНЫМИ СВЕТОВЫМИ ЭЛЕМЕНТАМИ. МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ ЗАТРАТЫ НА ТАКОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/135, от 08.09.08) Министерство финансов РФ сообщает, что затраты организации на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески, а также на декорирование зданий, не учитываются при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	В 2002 ГОДУ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЛ ТОРГОВЛЮ ПИЩЕВЫМИ ПРОДУКТАМИ И НАПИТКАМИ КАК В ОФИСЕ, ТАК И С ВЫЕЗДОМ К ПОКУПАТЕЛЮ. ПРИ ЭТОМ ПРИ ОФОРМЛЕНИИ ПРОДАЖ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ В ОФИСЕ ИНДИВИД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 29-12/11143, от 26.02.03) Данным письмом Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве информирует о том, что индивидуальные предприниматели при осуществлении торговли пищевыми продуктами и напитками должны применять только ККМ при денежных расчетах с населением как в офисе, так и на дому у заказчика. Использование же бланков строгой отчетности в данной ситуации следует рассматривать как неприменение ККМ и налагать за данное нарушение штрафные санкции согласно ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
	В 2005 ГОДУ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, ПРИОБРЕЛА НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ. ПРИ ЭТОМ В 2005 ГОДУ ОНА УЧЛА РАСХОДЫ НА ЕГО ПРИОБРЕТЕНИЕ, А ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЗА ЭТОТ НАЛОГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-12/081446@, от 14.09.06)
	В 2009 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЛ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ". ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ БЫЛ ПОЛУЧЕН УБЫТОК И В СООТВЕТСТВИИ С П. 6 СТ. 346.18 НК РФ УПЛАЧЕН В БЮДЖЕТ МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ ПОСЛЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/106, от 27.04.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае изменения объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на объект налогообложения в виде доходов включение в состав расходов разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, является неправомерным.
	В 2009 Г. У ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА I, II И III КВАРТАЛЫ ДОХОДЫ ПРЕВЫСИЛИ РАСХОДЫ. ПРИ ЭТОМ ПО ИТОГАМ ГОДА БУДЕТ УПЛАЧИВАТЬСЯ МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ, ТАК КАК ЗА ПРЕДЫДУЩИЕ НАЛОГОВЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/5, от 21.01.10) Министерство финансов РФ сообщает, что при наличии доходов налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи по единому налогу за первый квартал, полугодие и девять месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) сумм авансовых платежей взыскивается пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.
	В IV КВАРТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОТЕРЯЛА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. СЧИТАЮТСЯ ЛИ 9 МЕСЯЦЕВ РАБОТЫ ФИРМЫ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ С НЕОБХОДИМОСТЬЮ УПЛАТЫ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/16025, от 15.03.05)
	В АВГУСТЕ 2007 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯВШАЯ УСН, ПРИОБРЕЛА И СДАЛА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, ЧАСТЬ СТОИМОСТИ КОТОРОГО УЧЛА В РАСХОДАХ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2007 Г. ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН. С 01.1 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/102, от 24.04.08) Министерство финансов РФ сообщает, что стоимость объекта основных средств, приобретенного и сданного в эксплуатацию в августе 2007 г., следует учесть в составе расходов при определении налоговой базы за 9 месяцев 2007 г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.