Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ ГЕОЛОГО-РАЗВЕДОЧНЫЕ РАБОТЫ, КОТОРЫЕ НОСЯТ ДОЛГОСРОЧНЫЙ ХАРАКТЕР И МОГУТ В ТЕЧЕНИЕ ДЛИТЕЛЬНОГО ВРЕМЕНИ НЕ ПРИВОДИТЬ К РЕАЛИЗАЦИИ ИХ РЕЗУЛЬТАТОВ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ПРЕДЪЯВЛЕННЫХ СУММ НДС, НЕ ЗАЯВЛЕННЫХ К ВЫЧЕТУ, ПО КОТОРЫМ ИСТЕКАЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/135777, от 23.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ ЗАНЯТИЯ В ДЕТСКОЙ СПОРТИВНОЙ ГРУППЕ ПЛАВАНИЯ, ДЛЯ ЧЕГО АРЕНДУЕТ ДОРОЖКУ В БАССЕЙНЕ. ДАННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВНЕСЕНА В УСТАВ ОБЩЕСТВА, И ПОЛУЧЕНЫ СООТВЕТСТВУЮЩИЕ КОДЫ ОКВЭД, РАЗРЕШАЮЩИЕ ДАННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ВЕД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/66585, от 28.11.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ОБУЧЕНИЕ МОЛОДЫХ СПЕЦИАЛИСТОВ И РАБОЧИХ С НИЗКИМИ РАЗРЯДАМИ. ОБУЧЕНИЕ ВОЗЛОЖЕНО НА КАДРОВЫХ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ, В ОБЯЗАННОСТИ КОТОРЫХ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ОБУЧЕНИЕ НЕ ВХОДИТ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/144, от 17.03.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы организации по подготовке и переподготовке своих работников на основе собственной образовательной базы не подлежат учету в составе расходов на обучение. При этом указанные расходы могут быть приняты в составе расходов на оплату труда.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ МОДЕРНИЗАЦИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЕЙ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ И ПРИОБРЕТЕННЫХ ПО ДОГОВОРАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. ПОСЛЕ ПРОВЕДЕНИЯ МОДЕРНИЗАЦИИ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НЕ УВЕЛИЧИВАЕТСЯ. ОСТАТОЧНАЯ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/146, от 23.09.11) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация, то для целей налогообложения его первоначальная стоимость увеличивается на стоимость проведенной модернизации, которая затем будет амортизироваться по нормам, определенным при введении объекта в эксплуатацию.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ ПОДГОТОВКУ, ПЕРЕПОДГОТОВКУ, ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ СВОИХ РАБОТНИКОВ. ПОВЫШЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО УРОВНЯ РАБОТНИКОВ ПРОИСХОДИТ В РАЗЛИЧНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ, В ТОМ ЧИСЛЕ НЕ ИМЕЮЩИХ ЛИЦЕНЗИИ НА ПРАВО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОБРАЗОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/234, от 07.09.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае обучения работников организации в образовательных учреждениях, не имеющих лицензии, суммы оплаты обучения организацией признаются доходом работников, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Что касается обучения в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, то ограничений в отношении оплаты за такое обучение законодательство не содержит.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ РАСКОПКИ И РАЗВЕДКУ ТЕРРИТОРИЙ, ПОДЛЕЖАЩИХ ХОЗЯЙСТВЕННОМУ ОСВОЕНИЮ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАТЬ РАБОТНИКАМ, РАБОТА КОТОРЫХ НОСИТ РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР, КОМПЕНСАЦИЮ НА ОСНОВАНИИ КОМАНДИРОВОЧНОГО УДОСТОВЕРЕНИЯ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/735, от 25.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ РЕКЛАМНЫЕ АКЦИИ СРЕДИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - ТОРГОВЫХ КОМПАНИЙ, РЕАЛИЗУЮЩИХ ПРОДУКЦИЮ ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ПО ПРАВИЛАМ АКЦИИ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ ОПРЕДЕЛЕННЫХ УСЛОВИЙ, УКАЗАННЫХ В РЕКЛАМНЫХ ЛИСТОВКАХ, ДАННЫЕ КОМПАНИИ МОГУТ ПРИНЯТЬ УЧАСТИЕ В АКЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/567, от 08.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы на проведение рекламных акций среди юридических лиц - торговых точек, реализующих продукцию организации, не могут быть отнесены к рекламным.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ РЕКОНСТРУКЦИЮ СВОЕГО ЗДАНИЯ ГОСТИНИЦЫ, А ИМЕННО ЦОКОЛЬНОГО ЭТАЖА. ПРИ ЭТОМ ОСТАЛЬНЫЕ ПЛОЩАДИ ЗДАНИЯ ПРОДОЛЖАЮТ ЭКСПЛУАТИРОВАТЬСЯ. ЗДАНИЕ ГОСТИНИЦЫ УЧИТЫВАЕТСЯ КАК ЕДИНЫЙ ОБЪЕКТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/8, от 16.01.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае реконструкции части здания продолжительностью свыше 12 месяцев амортизация по нему не начисляется до окончания реконструкции с момента издания приказа о начале реконструкции.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВОДИТ СТИМУЛИРУЮЩУЮ ЛОТЕРЕЮ В ЦЕЛЯХ ПРОДВИЖЕНИЯ ТОРГОВОЙ МАРКИ НА РЫНКЕ И ПРИВЛЕЧЕНИЯ КЛИЕНТОВ ЗА СЧЕТ УЧАСТИЯ В ДАННОЙ АКЦИИ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ И ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/392, от 14.11.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что при выплате физическим лицам дохода в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, не превышающего 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, и не обязана представлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОДАЕТ ЖИЛОЕ СТРОЕНИЕ - ДАЧНЫЙ ДОМ. ПРИ ЭТОМ В СВИДЕТЕЛЬСТВЕ О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЭТО СТРОЕНИЕ В РАЗДЕЛЕ "ОБЪЕКТ ПРАВА" УКАЗАНО: "ЖИЛОЕ СТРОЕНИЕ: ДАЧНЫЙ ДОМ, НАЗНАЧЕНИЕ: НЕЖИЛОЕ, 2-Й ЭТАЖ". ПОДЛЕЖИТ ЛИ ОСВО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/130998, от 10.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОДАЕТ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ АКЦИИ, ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПО ЦЕНЕ НИЖЕ РЫНОЧНОЙ. ПРИОБРЕТЕННЫЕ АКЦИИ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА ПРОДАЮТ НА БИРЖЕ ЧЕРЕЗ БРОКЕРА. КАКОВ ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/035160, от 09.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОДАЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО, ВХОДЯЩЕЕ В СОСТАВ ПЯТОЙ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ГРУППЫ. ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ ОБЪЕКТА СОСТАВЛЯЛА 520 ТЫС. РУБ., СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ - 96 МЕСЯЦЕВ. ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧИЛА В СОСТАВ РАСХОДОВ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА РАСХО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/700, от 28.10.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что по амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию в июне 2008 г., а проданному в апреле 2009 г., организация должна восстановить амортизационную премию. Для расчета остаточной стоимости имущества, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, применяется число полных месяцев, прошедших со дня включения объекта в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) до дня его исключения из состава этой группы.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ СТРОИТЕЛЬСТВА ЛИФТОВОЙ ШАХТЫ И ЛИФТА В АРЕНДОВАННОМ ЗДАНИИ С СОГЛАСИЯ АРЕНДОДАТЕЛЯ, КОТОРЫЕ ВОЗМЕЩЕНИЮ СО СТОРОНЫ АРЕНДОДАТЕЛЯ НЕ ПОДЛЕЖАТ. СОГЛАСНО ПОСТАНОВЛЕНИЮ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 01.01.2002 N 1 "О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/203, от 23.10.09) Министерство финансов РФ информирует, что в случае если срок аренды основного средства меньше срока его полезного использования, то часть затрат на неотделимые улучшения, произведенные с согласия арендодателя, не может быть учтена для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА ОПЛАТУ БОЛЬНИЧНОГО ЛИСТА ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ СОТРУДНИЦЕ, ИМЕЮЩЕЙ СТАТУС ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПРИ ЭТОМ ВЫПЛАТА ПРОИЗВЕДЕНА ИЗ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ, А С СОТРУДНИЦЕЙ ЗАКЛЮЧЕН ТРУДОВОЙ ДОГОВОР. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/118378, от 11.11.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА ОСТАНОВКУ И КОНСЕРВАЦИЮ ЧАСТИ ОС. РАБОТА ДРУГОЙ ЧАСТИ ОС, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА КОТОРЫХ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ, НАПРАВЛЕНА НА ПОДДЕРЖАНИЕ В ИСПРАВНОМ СОСТОЯНИИ ЗАКОНСЕРВИРОВАННЫХ ОС. ПО НЕЗАКОНСЕРВИРОВАННЫМ ОБЪЕКТАМ НАЧИСЛЯЕТСЯ АМОРТИЗАЦИЯ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/507, от 20.07.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для целей налогообложения прибыли организация вправе начислять амортизацию на незаконсервированные основные средства, работа которых направлена на поддержание в исправном состоянии законсервированных объектов, учитывать расходы на их ремонт и обслуживание, а также расходы в виде коммунальных платежей.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА ПЕРЕОЦЕНКУ ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ НА РЫНОЧНУЮ СТОИМОСТЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СЛУЧАЕ РЕАЛИЗАЦИИ ДАННОГО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ЕГО ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ С УЧЕТОМ СУММЫ ПЕРЕОЦЕНКИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/157, от 06.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА ПЕРЕРАСЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И КОМПЕНСАЦИИ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК В СВЯЗИ СО СМЕРТЬЮ РАБОТНИКА. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/073541@, от 16.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА ПРИНУДИТЕЛЬНЫЙ ВЫКУП ЦЕННЫХ БУМАГ И ПЕРЕЧИСЛИЛА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ЗА ВЫКУПАЕМЫЕ АКЦИИ НА ДЕПОЗИТ НОТАРИУСУ 02.06.2009. НОТАРИУС ПЕРЕЧИСЛИЛ НА ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ ФИЗЛИЦА В БАНКЕ СРЕДСТВА 23.04.2010. НА КАКУЮ ДАТУ В ЦЕЛЯХ НДФЛ ФИЗЛИЦО ДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/2-491, от 23.08.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА РЕКОНСТРУКЦИЮ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ ПОДРЯДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. ПО ВЫПОЛНЕННЫМ РАБОТАМ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА К ВЫЧЕТУ НДС. КАКОВ ПОРЯДОК ВОССТАНОВЛЕНИЯ НДС ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ДАННОГО ИМУЩЕСТВА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/005454, от 24.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕЛА РЕМОНТ ЗАСТРАХОВАННОГО АВТОМОБИЛЯ, ПОВРЕЖДЕННОГО В ПРОЦЕССЕ ПЕРЕВОЗКИ, КОТОРЫЙ БЫЛ ПРИОБРЕТЕН ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ПЕРЕПРОДАЖИ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С РЕМОН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/110043, от 16.11.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ ВЫПЛАТЫ ЗА НЕГАТИВНОЕ ВОЗДЕЙСТВИЕ НА ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ДАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/112957, от 28.10.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ ГОТОВУЮ ПРОДУКЦИЮ. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТИ ПРЯМЫХ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ В ВИДЕ СЫРЬЯ И (ИЛИ) МАТЕРИАЛОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ ДАННОЙ ПРОДУКЦИИ (ТОВАРОВ)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/005977, от 25.01.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ ДОПЛАТУ ДО ОКЛАДА РАБОТНИКАМ, НАХОДЯЩИМСЯ В КОМАНДИРОВКЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА. 1. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАСХОДЫ ПО НАЧИСЛЕНИЮ ПОДОБНЫХ ВЫПЛАТ ПРИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/548, от 26.09.08) Министерство финансов РФ информирует: 1. В случае если доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в командировке, предусмотрены в локальном нормативном акте, то данные расходы могут учитываться в составе расходов на оплату труда. 2. Сумма доплаты работникам за время нахождения в командировке до оклада в случае его превышения размера среднего заработка облагается ЕСН.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ ДОПЛАТУ ДО ОКЛАДА РАБОТНИКАМ, НАХОДЯЩИМСЯ В КОМАНДИРОВКЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ХАРАКТЕРА. УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕСН НАЧИСЛЕННАЯ РАБОТНИКУ ДОПЛАТА ЗА ВРЕМЯ НАХОЖДЕНИЯ В КОМАНДИРОВКЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/001854, от 15.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДИТ ДОПЛАТУ, ПРЕДУСМОТРЕННУЮ ЛОКАЛЬНЫМ НОРМАТИВНЫМ АКТОМ, ДО ОКЛАДА РАБОТНИКАМ, НАПРАВЛЯЕМЫМ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ КОМАНДИРОВКИ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/001854.1, от 15.01.09)