ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

	(ОБ УПРОЩЕНИИ РАСЧЕТОВ ПО ЗЕМЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ) (Распоряжение, Мэр Москвы, № 507-РМ, от 26.05.98) утратил силу
	(РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА) (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № ВТ-6-04/351, от 27.04.01 01-24) утратил силу
	(О ПРЕКРАЩЕНИИ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-02-04/41, от 10.06.05) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае отказа организации от принадлежащего ей права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, она является плательщиком земельного налога до момента государственной регистрации прекращения такого права.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-02-02/67, от 17.08.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-02-02/138, от 16.11.06 *)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-02-02/15, от 05.03.05) Министерство финансов РФ сообщает, что установленный на 2005 год коэффициент индексации 1,1 к ставкам земельного налога, действовавшим в 2004 году, не применяется только в отношении ставок земельного налога, установленных для сельскохозяйственных угодий и участков в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-02-02/01, от 14.01.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации, в отношении земельных участков, приобретенных с 1 января 2005 г. в собственность физическими и юридическими лицами для осуществления жилищного строительства, в течение трех лет на срок проектирования и строительства налогообложение производится в двукратном размере от полной налоговой ставки земельного налога, установленной в городах и поселках городского типа. В последующие годы земельный налог взимается в четырехкратном размере. После государственной регистрации прав на построенный объект земельный налог уплачивается как за земли, занятые жилищным фондом.
	(О ПРЕДСТАВЛЕНИИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/13, от 14.03.08)
	(О ПРЕДСТАВЛЕНИИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/20, от 17.03.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, у организации, все земельные участки которой не признаются объектами налогообложения по земельному налогу, не возникает обязанности по представлению налоговой декларации (налоговых расчетов по авансовым платежам).
	(ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА ПОДГОТОВКИ ПРОЕКТОВ ПОСТАНОВЛЕНИЙ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ЗЕМЛЕУСТРОЙСТВЕ") (Распоряжение, Правительство РФ, № 1119-Р, от 22.08.01 01-36)
	1. В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ПО УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - "ДОХОДЫ") УЧИТЫВАЕТСЯ ДОХОД ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ ИМУЩЕСТВА В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ? 2. ОРГАНИЗАЦИИ ПРИНАДЛЕЖИТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, РАСПОЛОЖЕННЫЙ В СОСТАВЕ ЗОНЫ СЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/12, от 14.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет что организация, получившая от учредителя по договору безвозмездного пользования право пользования имуществом, учитывает в целях исчисления единого налога доход в виде безвозмездного права пользования данным имуществом, размер которого определяется исходя из рыночных цен.
	1. ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ПРИНАДЛЕЖАЩИЙ СОБСТВЕННИКАМ ЖИЛЫХ И НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ В МНОГОКВАРТИРНЫХ ЖИЛЫХ ДОМАХ, НЕ СФОРМИРОВАН И СТОИТ НА ГОСУДАРСТВЕННОМ КАДАСТРОВОМ УЧЕТЕ С УСЛОВНОЙ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/23, от 25.02.10) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Объект налогообложения земельным налогом возникает только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован. 2. В случае если участок, принадлежащий нескольким лицам, используется для эксплуатации жилого фонда, а также для эксплуатации коммерческого объекта, то в отношении доли земельного участка, занятой жилищным фондом, должна применяться ставка, установленная для земельных участков, занятых жилищным фондом, а в отношении доли участка, занятой коммерческим объектом, должна применяться ставка, установленная для земельных участков, занятых соответствующими коммерческими объектами.
	1. ПРАВОМЕРНО ЛИ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫМ НАЛОГОМ НА ОСНОВАНИИ ПП. 5 П. 2 СТ. 389 НК РФ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ЗАНЯТЫХ ВОДОХРАНИЛИЩАМИ? 2. УЧИТЫВАЯ ПОЛОЖЕНИЯ СТ. 10 ЗАКОНА РФ ОТ 11.10.1991 N 1738-1, ВЗИМАЛАСЬ ЛИ ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ В 2004 - 2 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/24, от 31.03.08) Министерство финансов РФ сообщает: 1. Земельные участки, занятые водохранилищами, не облагаются земельным налогом при условии нахождения данных водных объектов в государственной собственности. 2. Земли, занятые водохранилищами,не подлежали налогообложению земельным налогом в случае отнесения земельного участка к категории "земли водного фонда" или другой категории земель с соответствующим водному объекту видом разрешенного использования участка.
	БАНК ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ. ПО РАСПОРЯЖЕНИЮ АДМИНИСТРАЦИИ ЕМУ БЫЛ ПРЕДОСТАВЛЕН В АРЕНДУ НЕДЕЛИМЫЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ОДНАКО ДОГОВОР АРЕНДЫ С МНОЖЕСТВЕННОСТЬЮ ЛИЦ СО СТОРОНЫ АРЕНДАТОРА НЕ ПРОШЕЛ ГОСРЕГИСТРАЦИЮ, ПОСКОЛЬКУ НА ДАННОМ З (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/42, от 03.06.08) Министерство финансов РФ информирует, что в случае, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован в соответствии с законодательством, имеет кадастровый номер, и уполномоченным органом издано решение о передаче участка в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме, собственники помещений будут признаваться плательщиками земельного налога в отношении соответствующей доли участка.
	В 2001 Г. ЧЕТВЕРО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРИОБРЕЛИ ЗДАНИЕ МАГАЗИНА, А В 2004 Г. - ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НА КОТОРОМ ОНО РАСПОЛОЖЕНО. ДАЛЕЕ В 2004 Г. ИМ РАЗРЕШЕНЫ РЕКОНСТРУКЦИЯ ЗДАНИЯ ПОД ЖИЛОЙ ДОМ И СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛОГО ДОМА. ДО 01.08.2007 ВИД РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/34, от 20.05.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что изменение вида разрешенного использования земельного участка, влияющее на величину кадастровой стоимости участка и произошедшее в течение налогового периода, учитывается при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде.
	В 2004 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАЛА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ. ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ ПОД УКАЗАННЫМИ ОБЪЕКТАМИ ПРИНАДЛЕЖАТ УЧРЕДИТЕЛЮ НА ПРАВЕ ПОСТОЯННОГО (БЕССРОЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/19, от 20.04.09) Министерство финансов РФ сообщает, что возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных организации, связано с наличием правоустанавливающих документов.
	В 2006 Г. МЕЖДУ МУНИЦИПАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАНИЕМ И ООО БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ (ВЫКУПА) ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ПО УСЛОВИЯМ КОТОРОГО ООО ПРИОБРЕТАЛО В СОБСТВЕННОСТЬ УЧАСТОК, НАХОДИВШИЙСЯ В МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. В 2009 Г. РЕШЕНИЕМ АРБИТРАЖНОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/01, от 11.01.10) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае признания недействительным договора купли-продажи земельного участка сумма земельного налога, уплаченная организацией за период с момента государственной регистрации перехода права собственности на участок до момента вступления в законную силу решения суда о признании сделки недействительной, признается излишне уплаченной.
	В 2007 - 2008 ГГ. ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА СТРОИТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА КОТОРЫЕ БЫЛИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ КАК ДО 1 ЯНВАРЯ 2008 Г., ТАК И ПОСЛЕ ЭТОЙ ДАТЫ. НА МОМЕНТ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/25, от 05.05.09)
	В 2007 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПОЛУЧИЛА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ (КАТЕГОРИЯ - ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ, РАЗРЕШЕННОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ - ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА). В 2010 Г. ДАННЫЙ УЧАСТОК С ЦЕЛЬЮ ДАЛЬНЕЙШЕЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/30, от 01.06.11) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что повышающие коэффициенты в отношении земельных участков, приобретенных в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями (индивидуальными предпринимателями), применяются в случае, если участки приобретены (предоставлены) и права собственности на них зарегистрированы начиная с 1 января 2010 г.
	В 2007 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, РАСПОЛОЖЕННЫЙ НА ТЕРРИТОРИИ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ. В 2008 Г. ДАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ СТАЛА РЕЗИДЕНТОМ ЭТОЙ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, СОГЛАСНО П. 9 СТ. 395 НК РФ, ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/40, от 03.06.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что освобождение от уплаты земельного налога предоставляется только организациям - резидентам особой экономической зоны, в отношении земельного участка, расположенного на территории особой экономической зоны и приобретенного организацией после ее регистрации в качестве резидента такой зоны.
	В 2008 - 2009 ГГ. У ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКЛА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА. В 2009 Г. БУХГАЛТЕРИЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОБНАРУЖЕНО, ЧТО ЗА 2006 Г. БЫЛ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕН ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, В СВЯЗИ С ЧЕМ БЫЛА ПОДАНА УТОЧНЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА 2006 Г. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-295, от 25.06.10) Налоговыми органами самостоятельно производится зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам, однако налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете сумм излишне уплаченного налога в течении 5 дней со дня принятия соответствующего решения. Данное решение передается руководителю организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
	В АПРЕЛЕ 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НАЗНАЧЕНИЕ КОТОРОГО - "ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ". ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ УПЛАЧИВАЛСЯ ПО ОДНОЙ СТАВКЕ. В АВГУСТЕ 2007 Г. В ЗЕМЕЛЬНЫЙ КАДАСТР ВНЕСЕНЫ СВЕДЕНИЯ ОБ ИЗМЕНЕНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-07-02/95, от 12.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что при изменении в течение налогового периода вида разрешенного использования земельного участка, в отношении такого участка должна применяться ставка земельного налога, установленная для того вида разрешенного использования участка, в соответствии с которым определена его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
	В ГОРОДСКОМ ОКРУГЕ СТАВКА АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ПРЕВЫШАЕТ СТАВКУ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В 1,5 - 2 РАЗА. В СВЯЗИ С АКТИВНЫМ ВЫКУПОМ АРЕНДОВАННЫХ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ДОХОДЫ БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА СОКРАЩАЮТСЯ. ВОЗМОЖНО ЛИ ВНЕСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/03, от 12.01.10) Министерство финансов РФ сообщает о нецелесообразности увеличения размера налоговой ставки по земельному налогу в отношении земельных участков, используемых промышленными объектами, а также наделения органов местного самоуправления правом самостоятельно устанавливать налоговые ставки.
	В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ОТНЕСЕННОГО НА 01.01.2007 К КАТЕГОРИИ "ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ", В МАЕ 2007 Г. БЫЛА ИЗМЕНЕНА КАТЕГОРИЯ ЗЕМЕЛЬ НА "ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ". В НОЯБРЕ 2007 Г. УЧАСТОК БЫЛ РАЗДЕЛЕН НА ДВА УЧАСТКА. КАЖДОМУ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/02, от 28.01.08)
	В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО ОРГАНИЗАЦИИ (БАННЫЙ КОМПЛЕКС) НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ, УСТАНОВЛЕН СЛЕДУЮЩИЙ ВИД РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ: ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ ОБЪЕКТОВ БЫТОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ. УСТАНОВЛЕНА ЛИ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО ВОЗМОЖНОСТЬ ИЗМЕНЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-02/132, от 11.12.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что с заявлением об изменении установленного вида разрешенного использования земельных участков, принадлежащих организации на праве собственности, необходимо обращаться в территориальный орган Роснедвижимости.