НАЛОГ НА ДОХОДЫ (с 01.01 2003 г.)

	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-04/1/97, от 13.04.05) Министерство финансов РФ информирует: в случае, если получателем доходов в виде дивидендов является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, такие доходы не должны облагаться налогом на прибыль у источника выплаты дивидендов. При этом необходимо иметь в виду, что организация, выплачивающая дивиденды, по строке 010 расчета налога на прибыль должна указать сумму дивидендов, подлежащих распределению между участниками в текущем налоговом периоде, с учетом сумм дивидендов, подлежащих выплате организациям, не являющимся плательщиками налога на прибыль.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-04/1/10, от 29.04.05) Министерство финансов РФ сообщает, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по единому налогу не вправе учитывать такой вид расходов, как расходы в виде уплаченного единого налога. Вместе с тем, такие налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	(О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДКА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-02/70, от 13.05.05) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Затраты налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, на приобретение товаров для дальнейшей реализации, при определении налоговой базы по единому налогу учитываются в полной сумме после их фактической оплаты независимо от времени реализации товаров. 2. Суммы НДС, уплаченного налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не подлежат включению в стоимость товарно-материальных ценностей, а также в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Указанный налог в полной сумме учитывается в составе расходов в отчетном периоде его уплаты.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/17, от 06.07.05) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения - доходы, уменьшают сумму единого налога (квартальных авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму фактически уплаченных в этом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/21, от 11.07.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Расходы, связанные с управлением организацией, не подлежат учету при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 2. Расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы, принимаются в момент их ввода в эксплуатацию после их фактической оплаты и при условии документального подтверждения таких расходов.
	1. В КАКОМ ПОРЯДКЕ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ПО УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - "ДОХОДЫ") УЧИТЫВАЕТСЯ ДОХОД ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ ИМУЩЕСТВА В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ? 2. ОРГАНИЗАЦИИ ПРИНАДЛЕЖИТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, РАСПОЛОЖЕННЫЙ В СОСТАВЕ ЗОНЫ СЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-02/12, от 14.03.08) Министерство финансов РФ разъясняет что организация, получившая от учредителя по договору безвозмездного пользования право пользования имуществом, учитывает в целях исчисления единого налога доход в виде безвозмездного права пользования данным имуществом, размер которого определяется исходя из рыночных цен.
	23.01.2009 ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН ("ДОХОДЫ"), ПОЛУЧИЛА ДОЛГОСРОЧНЫЙ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ ОТ ИНОСТРАННОГО КОНТРАГЕНТА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ НА УСЛОВИЯХ ЕДИНОВРЕМЕННОГО ВОЗВРАТА В СРОК 31.12.2010. ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ ЗАЙМА КУРС ДАННОЙ ВАЛЮТЫ СТАЛ ПАДАТЬ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/109, от 09.07.10) Организация-заемщик, применяющая УСН, на дату прекращения долгового обязательства по возврату кредита с учетом процентов и на последний день отчетного периода - в зависимости от того, что произошло раньше, должна учитывать положительные курсовые разницы в связи с переоценкой долгового обязательства в виде займа, полученного в иностранной валюте.
	АРБИТРАЖНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". В ПРОЦЕССЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ИМ СВОИХ ПОЛНОМОЧИЙ В РАМКАХ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 26.10.2002 N 127-ФЗ "О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ)" АРБИТРАЖНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ ИМЕЕТ ПРАВО НА ВОЗМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/287, от 28.11.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что денежные средства, поступившие арбитражному управляющему, применяющему упрощенную систему с объектом налогообложения в виде доходов, от должника (банкрота), в том числе в счет погашения расходов, произведенных в счет оплаты необходимых публикаций, ведения расчетного счета, почтовых расходов и других подобных расходов, при определении налоговой базы подлежат учету в составе доходов.
	В 2006 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ"), ОСУЩЕСТВИЛА РАСХОДЫ НА РЕКОНСТРУКЦИЮ ПОМЕЩЕНИЯ ВТОРОГО ЭТАЖА ЗДАНИЯ ПОД ФИЗКУЛЬТУРНО-ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР. ВТОРЫМ ЭТАПОМ ПЛАНИРУЕТСЯ НАЧАТЬ СТРОИТЕЛЬСТВО ГОСТЕВОЙ АВТОСТОЯНКИ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/103, от 16.04.07)
	В 2009 Г. ФИЗЛИЦО ОСТАЛОСЬ БЕЗ РАБОТЫ И ВСТАЛО НА УЧЕТ В ЦЕНТР ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ, ГДЕ ПОЛУЧИЛО ПРЕДЛОЖЕНИЕ НАЧАТЬ СОБСТВЕННОЕ ДЕЛО. ПОЗДНЕЕ ФИЗЛИЦО ЗАРЕГИСТРИРОВАЛОСЬ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, А ТАКЖЕ ПОЛУЧИЛО ЕДИНОВРЕМЕННУЮ СУБСИД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/224, от 27.08.10)
	В 2010 Г. ООО ПРИМЕНЯЛО УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", А С 2011 Г. ПЛАНИРУЕТ ПРИМЕНЯТЬ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". МОЖЕТ ЛИ ООО УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ В 2011 Г. СТОИМОСТЬ ТОВАРА, ПРИОБРЕТЕННОГО ДЛЯ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/182, от 02.12.10) Право собственности на товар, приобретенный для реализации и оплаченный поставщикам в 2010 г. (в период применения налогоплательщиком объекта налогообложения в виде доходов), будет передано покупателям в 2011 г., то это будут расходы 2011 г., и налогоплательщик, применяющий с 01.01.2011 объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные в 2011 г. доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров.
	В 2010 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ПЛАНИРУЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ СТРОИТЕЛЬСТВО МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМОВ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ О ДОЛЕВОМ УЧАСТИИ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ СТРОИТЕЛЬСТВА ДОЛЬЩИКАМИ БУДЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/149, от 22.09.10)
	В ПОЛЬЗУ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ), ПО РЕШЕНИЮ СУДА С ОРГАНИЗАЦИИ, ОКАЗЫВАЮЩЕЙ ЕМУ УСЛУГИ ПО ЭНЕРГОСНАБЖЕНИЮ, ВЗЫСКАНЫ СУММЫ НЕОСНОВАТЕЛЬНОГО ОБОГАЩЕНИЯ, ВОЗНИКШИЕ ВСЛЕДСТВИЕ НЕОБОСНОВАННОГО ЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/245, от 11.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что денежные средства, поступившие индивидуальному предпринимателю в виде сумм разницы в тарифах, возвращенной энергетической организацией (суммы неосновательного обогащения), не подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Что касается суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, то они должны включаться в состав доходов.
	В ЯНВАРЕ 2010 Г. ООО, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", ЗАКЛЮЧИЛО ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРАКТ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ОФОРМЛЕНИЮ ТРАНСПОРТНЫХ ДОКУМЕНТОВ (АВИАБИЛЕТОВ, ПРИОБРЕТАЕМЫХ ВОЕННОСЛУЖАЩИМ ДЛЯ ПРОЕЗДА К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУСКА И О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/77, от 16.05.11) Министерство финансов РФ сообщает, что денежные средства на оказание услуг по оформлению авиабилетов для военнослужащих, полученные коммерческой организацией из бюджета в рамках выполнения государственного контракта, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ), УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА НА СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, УПЛАЧЕННЫХ ЗА СЕБЯ В ДОБРОВОЛЬНОМ ПОРЯДКЕ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ, ЕСЛИ ПРИ ЭТОМ ОНА НЕ БУДЕТ УМЕНЬШЕНА БОЛЕЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/92, от 10.03.09)
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ПРОСРОЧЕННУЮ (СВЫШЕ ТРЕХ ЛЕТ) КРЕДИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ЕСЛИ НА МОМЕНТ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЛА ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/118, от 03.07.09) Министерство финансов РФ сообщает, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, включают в состав доходов просроченную кредиторскую задолженность (кроме задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетами (государственными внебюджетными фондами), списанных в соответствии с законодательством или по решению Правительства).
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ПРОСРОЧЕННУЮ КРЕДИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ (СВЫШЕ ТРЕХ ЛЕТ)? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/314, от 25.12.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета в составе доходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, просроченной кредиторской задолженности (кроме доходов в виде сумм кредиторской задолженности по уплате налогов (сборов, пеней и штрафов) перед бюджетами, списанных и (или) уменьшенных иным образом).
	ДОЛЖЕН ЛИ АРБИТРАЖНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ДОХОДОВ, УЧИТЫВАТЬ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ СУММЫ ПОЛУЧЕННОЙ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ, ПОНЕСЕННЫХ УПРАВЛЯЮЩИМ В СВЯЗИ С ПРОВЕДЕНИЕМ ПРОЦЕДУРЫ БАНКРОТСТВА (В ТОМ ЧИС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/160, от 22.10.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что полученные арбитражным управляющим суммы компенсации расходов в связи с проведением процедуры банкротства подлежат учету при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ"), ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД СУММУ ЗАДАТКА, ВОЗВРАЩЕННУЮ ЕЙ В СВЯЗИ С ПРОИГРЫШЕМ НА ТОРГАХ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/201, от 17.08.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, сумма задатка, возвращенная организации, проигравшей в торгах, не подлежит учету при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	ЕДИНСТВЕННЫЙ УЧРЕДИТЕЛЬ ООО - ФИЗЛИЦО. КАК ИСЧИСЛИТЬ НАЛОГ, УПЛАЧИВАЕМЫЙ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ): ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ ИМУЩЕСТВА ПО ДОГОВОРУ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ; ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОМ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВА О (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/513, от 24.12.07)
	ЗАО, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЕ ИЗДАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". В ИЮЛЕ 2010 Г. ЗАО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР С ФЕДЕРАЛЬНЫМ АГЕНТСТВОМ ПО ПЕЧАТИ И МАССОВЫМ КОММУНИКАЦИЯМ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА СУБСИДИИ В СФЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/193, от 24.12.10) Субсидии, полученные закрытым акционерным обществом, осуществляющим издательскую деятельность, на поддержку социально значимого проекта, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ИП) ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ" ИП ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОР, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ ОН ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ДЛЯ ЗАСТРОЙКИ, ООО-1 - ПРОЕКТНУЮ ДОКУМЕНТАЦИЮ, ООО-2 ЗАСТРАИВАЕТ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/311, от 06.12.10) Если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, стал в течении налогового периода участником договора простого товарищества (договор о совместной деятельности), то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанному требованию.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ИП) ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". С ЦЕЛЬЮ ОКАЗАНИЯ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ ДЕТЯМ, БОЛЬНЫМ ТЯЖЕЛЫМИ ЗАБОЛЕВАНИЯМИ КРОВИ, ИП (АРЕНДАТОР) ОТ СВОЕГО ИМЕНИ И ЗА СВОЙ СЧЕТ ЗАКЛЮЧАЕТ С ФИЗЛИЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-314, от 29.04.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что индивидуальный предприниматель, оплачивающий арендную плату физическим лицам за арендуемые у них помещения, является налоговым агентом в отношении указанных доходов физических лиц. При этом необходимо иметь в виду, что включение в договор аренды условия о том, что индивидуальный предприниматель не будет исполнять обязанности налогового агента будет являться ничтожным.
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. В ОКВЭД ЗАЯВЛЕНЫ ТАКИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КАК "ИЗДАНИЕ КНИГ" И "ПРОИЗВОДСТВО ФИЛЬМОВ". ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ЗАКЛЮЧИЛ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ АГЕНТСТВОМ ПО К (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/57695@, от 03.07.06)
	ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/040025, от 15.04.10)